Post 1 av 1 träffar
Föregående
·
Nästa
SFS-nummer ·
2022:156 ·
Visa register
Lag (2022:156) om alkoholskatt
Departement: Finansdepartementet
Utfärdad: 2022-03-03
Ändring införd: t.o.m. SFS 2024:757
Ikraft: 2023-01-01 överg.best.
1 kap. Innehåll, tillämpning, definitioner och förklaringar
Innehåll
1 § I denna lag finns bestämmelser om beskattning av
alkoholvaror.
Lagens innehåll är uppdelat enligt följande.
1 kap. Innehåll, tillämpning, definitioner och förklaringar
2 kap. Skattepliktens omfattning och skattebelopp
3 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet
4 kap. Flyttningar under uppskovsförfarandet
5 kap. Dokumenthantering vid flyttningar av varor under
uppskovsförfarandet
6 kap. Distansförsäljning
7 kap. Förfarandet för beskattade varor
8 kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet för
beskattade varor
9 kap. Skattskyldighet
10 kap. Skattebefriade förbrukare
11 kap. Avdrag
12 kap. Återbetalning av skatt
13 kap. Övriga förfaranderegler, omprövning och överklagande.
Lagens tillämpningsområde
2 § Alkoholskatt ska betalas till staten enligt denna lag för
öl, vin, andra jästa drycker, mellanklassprodukter och
etylalkohol.
3 § Genom denna lag genomförs rådets direktiv 92/83/EEG av den
19 oktober 1992 om harmonisering av strukturerna för
punktskatter på alkohol och alkoholdrycker och rådets direktiv
92/84/EEG av den 19 oktober 1992 om tillnärmning av
punktskattesatser på alkohol och alkoholdrycker.
Vidare genomförs rådets direktiv (EU) 2020/262 av den
19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt såvitt
avser alkoholvaror.
Definitioner och förklaringar
Hänvisningar till KN-nr
4 § Hänvisningar i denna lag till KN-nr avser Kombinerade
nomenklaturen (KN) enligt rådets förordning (EEG) nr 2658/87
av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen
och om Gemensamma tulltaxan, i lydelsen enligt kommissionens
genomförandeförordning (EU) 2018/1602.
Benämningar på vissa EU-rättsakter
5 § I denna lag avses med
- punktskattedirektivet: rådets direktiv (EU) 2020/262 av den
19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt, i den
ursprungliga lydelsen,
- unionstullkodexen: Europaparlamentets och rådets förordning
(EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastställande av en
tullkodex för unionen, i lydelsen enligt förordning (EU)
2016/2339.
Alkoholvara
6 § Med alkoholvara avses i denna lag öl, vin, andra jästa
drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol.
Bestämmelser om vad som avses med öl, vin, andra jästa
drycker, mellanklassprodukter och etylalkohol finns i 2 kap.
2-6 §§.
EU och EU-land samt tredjeland
7 § Med EU eller ett EU-land avses de områden som tillhör
Europeiska unionens punktskatteområde enligt lagen (2022:157)
om Europeiska unionens punktskatteområde.
Med ett tredjeland avses länder och områden utanför detta
skatteområde.
Import
8 § Med import avses varors övergång till fri omsättning i
enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen.
Med import avses även införsel till EU av unionsvaror från
något av de territorier som anges i 2 § lagen (2022:157) om
Europeiska unionens punktskatteområde om de skyldigheter som
följer av tullagstiftningen vid sådan införsel har fullgjorts.
Otillåten införsel
9 § Med otillåten införsel avses införsel till EU av varor som
inte har hänförts till förfarandet för övergång till fri
omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen och
för vilka en tullskuld i enlighet med artikel 79.1 i
unionstullkodexen har uppkommit eller skulle ha uppkommit om
varorna hade varit belagda med tull.
Med otillåten införsel avses även införsel till EU av
unionsvaror från något av de territorier som anges i 2 § lagen
om Europeiska unionens punktskatteområde om de skyldigheter
som följer av tullagstiftningen vid sådan införsel inte har
fullgjorts.
Export
10 § Med export avses att en vara, direkt från Sverige eller
via ett annat EU-land, förs ut från EU.
Vissa tullrelaterade termer och uttryck
11 § Med deklarant, tullskuld och unionsvara avses detsamma
som i artikel 5 i unionstullkodexen.
Med förfarandet för extern transitering avses förfarandet
enligt artikel 226.2 i unionstullkodexen, när förfarandet
används för punktskattepliktiga varor enligt artikel 189.4 i
kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/2446 av den
28 juli 2015 om komplettering av Europaparlamentets och rådets
förordning (EU) nr 952/2013 vad gäller närmare regler avseende
vissa bestämmelser i unionens tullkodex.
Särskilda definitioner för förfarandet
12 § I denna lag avses med
- uppskovsförfarandet: det särskilda förfarande som innebär
att skattskyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning,
bearbetning, förvaring, lagring eller flyttning inom EU av
skattepliktiga alkoholvaror,
- släppas för konsumtion: att alkoholvaror
1. avviker från ett uppskovsförfarande,
2. förvaras eller lagras utanför ramen för ett
uppskovsförfarande,
3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande,
4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till
ett uppskovsförfarande, eller
5. är föremål för otillåten införsel,
- beskattade varor: alkoholvaror som släppts för konsumtion i
ett EU-land,
- förfarandet för beskattade varor: det förfarande som enligt
7 kap. ska användas vid flyttning av beskattade varor till,
från eller via ett annat EU-land,
- det datoriserade systemet: det datoriserade system som avses
i artikel 1 i Europaparlamentets och rådets beslut (EU)
2020/263 av den 15 januari 2020 om datorisering av uppgifter
om förflyttningar och kontroller av punktskattepliktiga varor.
2 kap. Skattepliktens omfattning och skattebelopp
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- skatt på öl (2 §),
- skatt på vin (3 §),
- skatt på andra jästa drycker (4 §),
- skatt på mellanklassprodukter (5 §),
- skatt på etylalkohol (6 §),
- undantag från skatteplikt för vissa varor (7-9 §§), och
- undantag från skatteplikt i vissa situationer (10-16 §§).
Skatt på öl
2 § Skatt på öl tas ut per liter med 2,28 kronor för varje
volymprocent alkohol.
För öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt
ut med 0 kronor.
Med öl avses varor som hänförs till KN-nr 2203 om
alkoholhalten överstiger 0,5 volymprocent samt varor som
innehåller en blandning av öl och icke-alkoholhaltig dryck som
hänförs till KN-nr 2206 om alkoholhalten i blandningen
överstiger 0,5 volymprocent. Lag (2022:1793).
Skatt på vin
3 § Skatt på vin tas ut per liter för
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte
4,5 volymprocent med 10,38 kronor,
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte
7 volymprocent med 15,34 kronor,
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte
8,5 volymprocent med 21,12 kronor,
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte
15 volymprocent med 29,58 kronor, och
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 men inte
18 volymprocent med 61,90 kronor.
För vin med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas
skatt ut med 0 kronor.
Med vin avses varor som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 om
alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och
1. alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent men inte
15 volymprocent, eller
2. alkoholhalten överstiger 15 volymprocent men inte
18 volymprocent och vinet producerats utan tillsatser.
Lag (2022:1793).
Skatt på andra jästa drycker
4 § Skatt på andra jästa drycker tas ut per liter för
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte
4,5 volymprocent med 10,38 kronor,
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte
7 volymprocent med 15,34 kronor,
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte
8,5 volymprocent med 21,12 kronor, och
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte
15 volymprocent med 29,58 kronor.
För andra jästa drycker med en alkoholhalt på högst
2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor.
Med andra jästa drycker avses varor som hänförs till KN-
nr 2206 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 2 § och
drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte
omfattas av skatteplikt enligt 3 §, om
1. alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volymprocent,
eller
2. alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volymprocent och
alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning.
Lag (2022:1793).
Skatt på mellanklassprodukter
5 § Skatt på mellanklassprodukter tas ut per liter för
- drycker med en alkoholhalt som inte överstiger
15 volymprocent med 37,34 kronor, och
- drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 volymprocent
med 61,90 kronor.
Med mellanklassprodukter avses varor som hänförs till KN-
nr 2204, 2205 och 2206 men som inte beskattas enligt 2-4 §§
och vars alkoholhalt överstiger 1,2 men inte 22 volymprocent.
Lag (2022:1793).
Skatt på etylalkohol
6 § Skatt på etylalkohol tas ut med 526,97 kronor per liter
ren alkohol.
Med etylalkohol avses
1. varor hänförliga till KN-nr 2207 och 2208 om alkoholhalten
överstiger 1,2 volymprocent även om dessa ingår i en vara som
hänförs till ett annat KN-kapitel, och
2. varor som hänförs till KN-nr 2204, 2205 och 2206 om
alkoholhalten överstiger 22 volymprocent. Lag (2022:1793).
Undantag från skatteplikt för vissa varor
Fullständigt denaturerad alkohol
7 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som
distribueras i form av alkohol som är fullständigt denaturerad
i enlighet med kraven i det EU-land där den har släppts för
konsumtion om dessa krav blivit skriftligen anmälda och
godkända i föreskriven ordning.
Om sådana varor flyttas till ett annat EU-land, ska de flyttas
under förfarandet för beskattade varor.
Delvis denaturerad alkohol i vissa produkter
8 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkohol som har
denaturerats i enlighet med ett EU-lands krav för det avsedda
ändamålet och som
1. ingår i produkter som inte är avsedda att ätas eller
drickas, eller
2. är motorbränsle.
Alkohol i livsmedel och läkemedel
9 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som
1. ingår i vinäger som hänförs till KN-nr 2209,
2. ingår i läkemedel,
3. ingår i smakämnen för tillverkning av livsmedel och drycker
med en alkoholhalt som inte överstiger 1,2 volymprocent, eller
4. ingår direkt i livsmedel eller som ingrediens i
halvfabrikat för framställning av livsmedel, fyllda eller ej,
förutsatt att alkoholinnehållet i varje enskilt fall inte
överstiger 8,5 liter ren alkohol per 100 kilogram
chokladprodukter och 5 liter ren alkohol per 100 kilogram av
något annat livsmedel.
Undantag från skatteplikt i vissa situationer
Varor som förs in till Sverige för en enskild persons
personliga bruk
10 § Alkoholskatt ska inte betalas för skattepliktiga
alkoholvaror som förs in till Sverige
1. under sådana omständigheter att förutsättningar skulle
finnas att bevilja återbetalning av skatten enligt 12 kap.
10 §,
2. av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat
EU-land och som själv transporterar dem till Sverige, om
varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga
bruk,
3. som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig
befordran för en enskild person som flyttar till Sverige, om
varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga
bruk,
4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en
enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller
testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes
familjs personliga bruk, eller
5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran
från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild
person i Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller
dennes familjs personliga bruk.
11 § Om en enskild person själv transporterar alkoholvaror i
större mängder än de som anges i andra stycket ska de vid en
bedömning enligt 10 § 2 inte anses vara avsedda för personligt
bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det enskilda
fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga
bruk. Vid en sådan bedömning ska samtliga omständigheter i det
enskilda fallet beaktas.
De mängder som avses i första stycket är
- öl: 110 liter,
- vin och andra jästa drycker: totalt 90 liter, varav högst
60 liter mousserande,
- mellanklassprodukter: 20 liter,
- etylalkohol: 10 liter.
Varor som fullständigt förstörts eller gått förlorade
12 § Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som under
ett uppskovsförfarande
1. blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen gått
förlorade och därigenom blivit oanvändbara som
punktskattepliktiga varor på grund av oförutsedda händelser
eller force majeure, eller
2. blivit fullständigt förstörda under tillsyn av
Skatteverket.
13 § Den som gör gällande att varorna fullständigt förstörts
eller oåterkalleligen gått förlorade ska på ett
tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om
förstörelsen eller förlusten
1. har skett i Sverige, eller
2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den
skett.
14 § Bestämmelserna i 12 och 13 §§ gäller även beskattade
varor under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i
Sverige om varorna flyttas
1. under förfarandet för beskattade varor, eller
2. genom distansförsäljning.
Om varor flyttas genom distansförsäljning ska undantaget
enligt 12 § 2 endast gälla
1. om varorna avsänds av en tillfälligt registrerad
distansförsäljare eller registrerad distansförsäljare enligt
6 kap. 2 eller 3 §, eller
2. om mottagaren har fullgjort anmälningsskyldighet enligt
6 kap. 6 § eller deklarationsskyldighet enligt 26 kap. 37 §
skatteförfarandelagen (2011:1244).
15 § Vid en partiell förlust till följd av varornas
beskaffenhet ska alkoholskatt inte betalas för det som gått
förlorat i den utsträckning förlusten understiger den
gemensamma tröskeln för partiella förluster av sådana varor,
om förlusten inträffar
1. vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från
en plats i ett annat EU-land,
2. vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor,
eller
3. vid en flyttning genom distansförsäljning.
Med den gemensamma tröskeln för partiella förluster av en viss
vara avses den gemensamma tröskel som har fastställts av
Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i
punktskattedirektivet.
16 § Alkoholskatt ska inte heller betalas för det som gått
förlorat vid en partiell förlust till följd av varornas
beskaffenhet under uppskovsförfarandet i andra fall än vid en
flyttning till eller från en plats i ett annat EU-land. I
sådana fall tillämpas 13 §.
Första stycket gäller även förluster vid flyttningar som
omfattas av 15 § men där det inte har fastställts någon
gemensam tröskel för partiella förluster för de aktuella
varorna.
3 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- upplagshavare och skatteupplag (2-9 §§),
- registrerad varumottagare (10-15 §§),
- tillfälligt registrerad varumottagare (16 §),
- registrerad avsändare (17 §),
- ansökan och beslut (18 §),
- återkallelse av godkännande (19 §),
- konkurs (20 §), och
- jämkning av säkerhetsbelopp (21 §).
Upplagshavare och skatteupplag
Vem får godkännas som upplagshavare?
2 § Som upplagshavare får den godkännas som i yrkesmässig
verksamhet i Sverige avser att
1. tillverka, bearbeta eller i större omfattning förvara eller
lagra skattepliktiga alkoholvaror,
2. för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot
skattepliktiga alkoholvaror som flyttats under
uppskovsförfarandet,
3. för försäljning till näringsidkare inom EU importera
skattepliktiga alkoholvaror, eller
4. bedriva verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445) om
exportbutiker.
För godkännande som upplagshavare krävs att den som ansöker
1. är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina
ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och
2. disponerar över ett utrymme i Sverige som kan godkännas som
skatteupplag.
Den som godkänns som upplagshavare ska samtidigt godkännas som
registrerad avsändare.
Skatteupplag
3 § Upplagshavares hantering av skattepliktiga alkoholvaror
ska, för att omfattas av ett uppskovsförfarande, ske i ett
godkänt skatteupplag.
Ett utrymme som används som eller är avsett att användas som
bostad får inte godkännas som skatteupplag.
Lagerbokföring
4 § En upplagshavare ska för varje skatteupplag löpande
bokföra varurörelser som rör skattepliktiga alkoholvaror och
regelbundet inventera lagret av sådana varor.
Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet
5 § En upplagshavare som tar emot varor som flyttas under
uppskovsförfarandet ska göra det på det skatteupplag eller den
direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt
administrativt dokumentet som avses i 5 kap. 4 §, ett sådant
ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 § eller, när det
gäller varor som omfattas av 4 kap. 11 §, ett följedokument
för transport av vinprodukter. Varor som flyttas till ett
skatteupplag ska vid mottagandet tas in i skatteupplaget.
Säkerhet för flyttning av varor under uppskovsförfarandet
6 § En upplagshavare som avser att flytta varor under
uppskovsförfarandet enligt 4 kap. 3, 5 eller 6 § ska ställa
säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras
upplagshavaren i Sverige eller ett annat EU-land vid
flyttningen av varorna.
Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttning
påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den
genomsnittliga skatten på de varor som upplagshavaren flyttar
under ett dygn. Vid beräkningen av genomsnittet ska hänsyn
bara tas till de dygn under ett år då flyttningar av
alkoholvaror sker enligt 4 kap. 3, 5 eller 6 §. Ställd
säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt
tid. Har en upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land
får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och
skatten inte har betalats i rätt tid.
7 § Vid sådan flyttning enligt 6 § första stycket av varor
hänförliga till KN-nr 2207 som sker i bulk med fartyg eller
via rörledning, ska säkerhet ställas med ett belopp som
motsvarar 10 procent av skatten på dessa varor. Vid
beräkningen av genomsnittet enligt 6 § andra stycket ska i
dessa fall 10 procent av skatten på de varor som omfattas av
en sådan flyttning ingå i beräkningsunderlaget.
Säkerhet för betalning av skatt
8 § Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av
den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 9 kap. 3 eller
4 §. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som
motsvarar 10 procent av skatten på de varor som upplagshavaren
vid varje tidpunkt förvarar i sina skatteupplag. Säkerheten
får dock inte understiga ett belopp som motsvarar 75 procent
av det högsta belopp som en sådan beräkning medfört under de
tre senaste kalendermånaderna. Ställd säkerhet får tas i
anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid.
Säkerhet vid återkallelse av godkännande
9 § Säkerheterna enligt 6 och 8 §§ ska kunna tas i anspråk
under minst sex månader från den dag beslutet om återkallelse
blir gällande, om godkännandet som upplagshavare återkallas.
Säkerheten enligt 6 § får efter återkallelsen sänkas till ett
belopp som motsvarar skatten på de varor för vilka flyttningen
ännu inte har avslutats enligt 4 kap. 9 §.
Registrerad varumottagare
10 § Som registrerad varumottagare får den godkännas som avser
att i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt
ett uppskovsförfarande från ett annat EU-land. För
godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är
lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till
sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Ordinarie mottagningsplats
11 § En registrerad varumottagare ska till Skatteverket ange
den adress där varumottagaren kommer att ta emot varor som
flyttas under uppskovsförfarandet (ordinarie
mottagningsplats).
Krav vid mottagande av varor under uppskovsförfarandet
12 § Varor som flyttas under uppskovsförfarandet ska tas emot
på den registrerade varumottagarens ordinarie mottagningsplats
eller den direkta leveransplats som angetts i ett sådant
elektroniskt administrativt dokument som avses i 5 kap. 4 §,
ett sådant ersättningsdokument som avses i 5 kap. 14 § eller,
när det gäller varor som omfattas av 4 kap. 11 §, ett
följedokument för transport av vinprodukter.
Säkerhet
13 § En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa
säkerhet för betalning av skatten på de varor som tas emot.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i
rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk av Skatteverket under minst
sex månader från den dag beslutet om återkallelse blir
gällande, om godkännandet som registrerad varumottagare
återkallas.
14 § Säkerheten enligt 13 § ska som lägst uppgå till ett
belopp som motsvarar den genomsnittliga skatt som har
beslutats för
1. de tolv senaste redovisningsperioder för vilka beslut om
skatt har fattats, eller
2. det lägre antal redovisningsperioder för vilka beslut om
skatt har fattats, om det ännu inte har fattats beslut för
tolv redovisningsperioder.
Vid beräkning av genomsnittet ska den sammanlagda skatt som
beslutats för redovisningsperioderna delas med det antal av
redovisningsperioderna för vilka skatt har beslutats till mer
än noll kronor.
Om det belopp som säkerheten som lägst ska uppgå till vid en
sådan beräkning är noll kronor, ska säkerheten i stället som
lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar
skatten på de varor som då är under flyttning till
varumottagaren under uppskovsförfarandet.
15 § Om den registrerade varumottagaren har en
redovisningsperiod för alkoholskatt som är ett beskattningsår,
ska säkerheten, i stället för vad som gäller enligt 14 §, som
lägst uppgå till ett belopp som motsvarar det högsta av
1. den skatt som beslutats för den senaste
redovisningsperioden, och
2. skatten på de varor som vid varje tidpunkt är under
flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet.
Tillfälligt registrerad varumottagare
16 § Som tillfälligt registrerad varumottagare får den
godkännas som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i
Sverige yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett
uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Godkännandet ska i
dessa fall begränsas till att gälla mottagande av varor vid
denna särskilt angivna flyttning.
En tillfälligt registrerad varumottagare ska till Skatteverket
ange den adress där varorna kommer att tas emot.
Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet
ställts för skatten på varorna. Säkerheten ska ställas hos
Skatteverket innan varorna flyttas från det andra EU-landet.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i
rätt tid.
Registrerad avsändare
17 § Som registrerad avsändare får den godkännas som avser att
i Sverige yrkesmässigt avsända varor under ett
uppskovsförfarande vid varornas övergång till fri omsättning
enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om det är fråga
om en unionsvara, vid den tidpunkt då skyldigheterna enligt
tullagstiftningen fullgjorts. För godkännande krävs att den
som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad
avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt.
Bestämmelserna om säkerhet för skatten i 6, 7 och 9 §§
tillämpas även på registrerad avsändare. Det som där sägs om
flyttningar under uppskovsförfarandet ska då avse flyttningar
enligt 4 kap. 4-6 §§.
Ansökan och beslut
18 § Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av
upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt
registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller
skatteupplag efter särskild ansökan.
Återkallelse av godkännande
19 § Godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare,
tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare
eller skatteupplag får återkallas, om
1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller
3. den som är godkänd begär det.
Om ett godkännande av upplagshavare återkallas omfattar
beslutet även godkännandet av dennes skatteupplag och
godkännandet som registrerad avsändare.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet.
Konkurs
20 § Om en godkänd upplagshavare, registrerad varumottagare
eller tillfälligt registrerad varumottagare försätts i
konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är
skattskyldigt för varor för vilka skattskyldighet enligt
9 kap. 3, 4 eller 7 § inträder efter konkursbeslutet.
Om sådana varor ägs av någon annan än konkursgäldenären och
varorna inte ingår i konkursen, är ägaren skattskyldig för
varorna i stället för konkursboet. Skattskyldigheten för
ägaren inträder vid den tidpunkt då skattskyldighet skulle ha
inträtt för upplagshavaren eller varumottagaren enligt 9 kap.
3, 4 eller 7 §.
Kravet på säkerhet i 8 § gäller inte en upplagshavares
konkursbo.
Jämkning av säkerhetsbelopp
21 § I de fall som avses i 8 och 13-15 §§ får Skatteverket
medge att säkerhet inte behöver ställas eller att den får
uppgå till ett lägre belopp än vad som följer av de
bestämmelserna, om det finns skäl till detta med hänsyn till
den skattskyldiges ekonomiska förhållanden eller andra
särskilda omständigheter.
4 kap. Flyttningar under uppskovsförfarandet
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- när varor får flyttas under uppskovsförfarandet (2-6 §§),
- krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet
(7 §),
- ytterligare krav vid import (8 §),
- när en flyttning avslutas (9 §), och
- flyttningar som påbörjas utanför Sverige (10 och 11 §§).
När får varor flyttas under uppskovsförfarandet?
2 § Skattepliktiga alkoholvaror får flyttas under
uppskovsförfarandet endast i de fall som anges i 3-6 §§.
För flyttningar som påbörjas i ett annat EU-land gäller dock
10 och 11 §§.
Flyttningar från ett skatteupplag
3 § Under uppskovsförfarandet får skattepliktiga alkoholvaror
flyttas från ett skatteupplag till
1. ett annat skatteupplag,
2. en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad
varumottagare i ett annat EU-land,
3. en plats där de skattepliktiga varorna lämnar EU,
4. ett utförseltullkontor som samtidigt är avgångstullkontor
för förfarandet för extern transitering, eller
5. någon av följande mottagare:
a) en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land, en
medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning
eller ett sådant konsulat,
b) en internationell organisation med säte i ett annat EU-
land, en medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en
person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation,
c) väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land än det dit
varorna flyttas och som deltar i en försvarsinsats för att
genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma
säkerhets- och försvarspolitiken, om varorna är avsedda för
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier, eller
d) väpnade styrkor som tillhör ett annat land än det dit
varorna flyttas och som är part i Nordatlantiska fördraget,
för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier.
Första stycket 5 gäller om varorna flyttas till en plats i ett
annat EU-land och endast i den omfattning frihet från
alkoholskatt gäller i det andra EU-landet.
Flyttningar från platsen för import
4 § Under uppskovsförfarandet får skattepliktiga alkoholvaror
flyttas från platsen för import till någon av de destinationer
som avses i 3 § första stycket, om varorna avsänds av en
registrerad avsändare.
Flyttningar till en direkt leveransplats
5 § Skattepliktiga alkoholvaror får även flyttas under
uppskovsförfarandet från ett skatteupplag eller platsen för
import till en annan plats än den som avses i 3 § första
stycket 1 eller 2 (direkt leveransplats), om denna plats i
förväg har anmälts till den behöriga myndigheten i
destinationsmedlemsstaten av den mottagande upplagshavaren
eller den registrerade varumottagaren.
Särskilda bestämmelser om flyttningar till fartyg och
luftfartyg
6 § Skattepliktiga alkoholvaror får även flyttas under
uppskovsförfarandet från
1. ett skatteupplag eller platsen för import i ett annat EU-
land till ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, eller
2. ett skatteupplag eller platsen för import i Sverige till
ett fartyg eller luftfartyg i ett annat EU-land.
Första stycket gäller bara om varorna enligt lagen (1999:446)
om proviantering av fartyg och luftfartyg eller nationell
lagstiftning i det EU-land där varorna tas emot, får tas emot
för skattebefriad förbrukning eller försäljning ombord på
fartyget eller luftfartyget.
Krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet
7 § För flyttning under uppskovsförfarandet krävs att de varor
som flyttas omfattas av
1. sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i
5 kap. 4 § eller av sådant ersättningsdokument som avses i
5 kap. 14 §, och
2. sådan säkerhet för skatten som avses i 3 kap. 6 eller 17 §.
Ytterligare krav vid import
8 § Vid flyttning under uppskovsförfarandet från en plats för
import i Sverige ska deklaranten eller någon annan person som
är direkt eller indirekt involverad i fullgörandet av
tullformaliteter enligt artikel 15 i unionstullkodexen till
Tullverket lämna
1. det punktskattenummer som identifierar den registrerade
avsändaren för flyttningen,
2. det punktskattenummer som identifierar den mottagare som
varorna sänds till, och
3. bevis för att avsikten är att de importerade varorna ska
avsändas under uppskovsförfarandet.
Första stycket gäller inte om platsen för import är en plats
som är godkänd som skatteupplag.
Om tulldeklaration för varorna ges in i ett annat EU-land med
stöd av ett tillstånd för centraliserad klarering enligt
artikel 179 i unionstullkodexen, får uppgifterna i första
stycket lämnas i tulldeklarationen i det andra EU-landet.
När avslutas en flyttning?
9 § En flyttning under uppskovsförfarandet avslutas när
mottagaren har tagit emot varorna på en sådan destination som
avses i 3-6 §§. Vid export avslutas flyttningen när varorna
har lämnat EU. Vid en sådan flyttning som avses i 3 § första
stycket 4 avslutas flyttningen när varorna har hänförts till
förfarandet för extern transitering.
Flyttningar som påbörjas utanför Sverige
10 § Alkoholvaror som flyttas enligt artiklarna 16-28 i
punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats
i Sverige, omfattas av bestämmelserna om flyttning under
uppskovsförfarandet i denna lag när varorna befinner sig på
svenskt territorium.
Varor som avsänds av mindre vinproducenter
11 § Alkoholvaror som avsänds av en vinproducent i ett annat
EU-land anses flyttas under uppskovsförfarandet när varorna
befinner sig på svenskt territorium, om
1. den avsändande vinproducenten enligt nationella
bestämmelser med stöd av artikel 48 i punktskattedirektivet
undantas från kraven i artiklarna 14-31 i direktivet,
2. varorna flyttas under uppskovsförfarandet enligt de
nationella kraven i avsändarmedlemsstaten, och
3. varorna flyttas till en sådan destination som anges i
artikel 16 i punktskattedirektivet, med undantag för en sådan
som anges i artikel 16.1 a iii eller 16.1 a v.
Den administrativa referenskod som enligt artikel 20.5 i
punktskattedirektivet ska följa varorna under flyttningen får
i de fall som avses i första stycket ersättas av ett
följedokument för transport av vinprodukter enligt
artikel 10.1 a iii i kommissionens delegerade förordning (EU)
2018/273 av den 11 december 2017 om komplettering av
Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr 1308/2013 vad
gäller ordningen för tillstånd för plantering av vinstockar,
vinodlingsregistret, följedokument och certifiering, register
över mottagna och avsända leveranser, obligatoriska
deklarationer, anmälningar och offentliggörande av anmäld
information, komplettering av Europaparlamentets och rådets
förordning (EU) nr 1306/2013 vad gäller relevanta kontroller
och sanktioner, ändring av kommissionens förordningar (EG)
nr 555/2008, (EG) nr 606/2009 och (EG) nr 607/2009 och om
upphävande av kommissionens förordning (EG) nr 436/2009 och
kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/560.
Kraven på mottagningsrapport i 5 kap. 10 § och 17 § första
stycket 3 och dokument enligt 5 kap. 16 § gäller inte vid
mottagande av varor som flyttats enligt första stycket.
5 kap. Dokumenthantering vid flyttningar av varor under
uppskovsförfarandet
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- det datoriserade systemet (2-13 §§),
- reservsystemet (14-17 §§), och
- mottagande av varor från små vinproducenter (18 §).
Det datoriserade systemet
2 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och
uppgifter hanteras i samband med flyttningar under
uppskovsförfarandet:
1. elektroniska administrativa dokument enligt 4 § första
stycket,
2. administrativa referenskoder enligt 4 § tredje stycket,
3. uppgifter om ändrad destination enligt 6 §,
4. underrättelser enligt 8 § om att varor inte längre ska
föras ut från unionens tullområde,
5. mottagningsrapporter enligt 10 §, och
6. exportrapporter enligt 11 §.
Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade
systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i
Skatteverkets beskattningsverksamhet.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller
bestämmelserna i 14-16 §§.
Bestämmelserna i 4-6, 8, 9, 14, 15 och 17 §§ om avsändande av
varor gäller upplagshavare och registrerade avsändare.
3 § Den som upprättar ett elektroniskt administrativt
dokument, en mottagningsrapport eller en exportrapport via det
datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt
förfarande.
Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det
datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det
inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att
företräda den juridiska personen.
Elektroniskt administrativt dokument och administrativ
referenskod
4 § Innan en sådan flyttning av varor som avses i 4 kap. 3-
6 §§ påbörjas, ska avsändaren via det datoriserade systemet
lämna ett elektroniskt administrativt dokument till
Skatteverket. Avsändaren får återkalla dokumentet så länge
flyttningen av varorna inte har påbörjats.
Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet.
Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela
det en administrativ referenskod och meddela koden till
avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska
Skatteverket utan dröjsmål underrätta avsändaren om det.
Den administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen
5 § Avsändaren ska lämna den administrativa referenskoden till
den person som medför varorna eller, om ingen person medför
varorna, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på
begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela
varuflyttningen.
Ändrad destination
6 § Den som har avsänt varor under ett uppskovsförfarande får
via det datoriserade systemet ändra flyttningens destination.
Den nya platsen eller mottagaren måste vara en sådan
destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 1, 2, 3
eller 4 eller en direkt leveransplats.
Avsändaren ska för detta ändamål via det datoriserade systemet
lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till
Skatteverket.
Den administrativa referenskoden ska lämnas till Tullverket
vid export
7 § Om en exportdeklaration har getts in till Tullverket för
varor som omfattas av en flyttning under uppskovsförfarandet
till en destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 3
eller 4, ska deklaranten lämna den administrativa
referenskoden för de skattepliktiga varor som avses i
exportdeklarationen till Tullverket.
Underrättelse om att varor inte längre ska föras ut ur
unionens tullområde
8 § Om varor har avsänts under uppskovsförfarandet till en
destination som avses i 4 kap. 3 § första stycket 3 eller 4
från en plats i Sverige, och Skatteverket får uppgifter från
Tullverket om att varorna inte längre ska föras ut ur unionens
tullområde, ska Skatteverket underrätta avsändaren om detta.
Om en exportdeklaration för varorna har getts in i ett annat
EU-land och Skatteverket från de behöriga myndigheterna i det
landet får en underrättelse om att varorna inte längre ska
föras ut ur unionens tullområde, ska Skatteverket utan
dröjsmål vidarebefordra denna underrättelse till avsändaren.
När en underrättelse enligt första eller andra stycket har
tagits emot ska avsändaren, beroende på vad som är lämpligt,
återkalla det elektroniska administrativa dokumentet enligt
4 § första stycket eller ändra flyttningens destination enligt
6 §.
Intyg om skattefrihet ska medfölja varor i vissa fall
9 § Vid flyttning av varor till mottagare som avses i 4 kap.
3 § första stycket 5 ska varorna åtföljas av ett intyg om att
skattefrihet gäller för varorna i det andra EU-landet.
Mottagningsrapport
10 § Den som på en sådan destination som avses i 4 kap. 3 §
första stycket 1, 2 eller 5 eller 5 § tar emot varor som
flyttats under ett uppskovsförfarande ska, utan dröjsmål och
senast inom fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade
systemet lämna en rapport till Skatteverket om att varorna
tagits emot (mottagningsrapport).
Exportrapport
11 § Vid flyttning till en sådan destination som avses i
4 kap. 3 § första stycket 3 ska Skatteverket, efter det att
ett intyg har tagits emot från Tullverket om att varorna har
lämnat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om
att varorna har exporterats (exportrapport).
Vid flyttning till en sådan destination som avses i 4 kap. 3 §
första stycket 4 ska Skatteverket, efter det att uppgifter
tagits emot från Tullverket om att varorna hänförts till
förfarandet för extern transitering, lämna en exportrapport
via det datoriserade systemet.
Vid flyttning enligt 4 kap. 6 § första stycket 2 ska
Skatteverket, efter det att ett intyg har tagits emot från
Tullverket om att varorna tagits emot på fartyget eller
luftfartyget, via det datoriserade systemet lämna en rapport
om att flyttningen har avslutats. En sådan rapport ska lämnas
i form av en exportrapport.
Bevis om att flyttningen har avslutats
12 § Mottagningsrapporter och exportrapporter utgör bevis på
att flyttningen har avslutats på en sådan destination som
avses i 4 kap. 3, 5 eller 6 §.
Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det
datoriserade systemet, får Skatteverket intyga att varorna har
tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att
varorna har nått den angivna destinationen (alternativt
bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i
avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset.
När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land
har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket
avsluta flyttningen i det datoriserade systemet.
13 § Bestämmelserna i 12 § andra stycket gäller i tillämpliga
delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det
datoriserade systemet. I ett sådant fall ska Tullverket lämna
ett intyg enligt 11 § till Skatteverket.
Reservsystemet
Ersättningsdokument
14 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får en
varuflyttning under uppskovsförfarandet påbörjas, om
1. varorna åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller
samma uppgifter som det elektroniska administrativa dokumentet
skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas, och
2. avsändaren genom att lämna in en kopia av
ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen
innan den påbörjas.
Om avsändaren är förhindrad att fullgöra
informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första
stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan
flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av
ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast
möjligt efter det att flyttningen påbörjats.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får
avsändaren på annat sätt informera Skatteverket om en sådan
ändring av destinationen som avses i 6 §. Informationen ska
lämnas till Skatteverket innan destinationen ändras.
15 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska
avsändaren av en flyttning till en destination som avses i
4 kap. 3 § första stycket 3 eller 4 lämna en kopia av
ersättningsdokumentet till deklaranten.
Om en deklarant har gett in en exportdeklaration till
Tullverket som omfattar varor vilka följs av ett
ersättningsdokument, ska deklaranten lämna en kopia av det
eller de ersättningsdokument som avser varor som omfattas av
exportdeklarationen till Tullverket.
16 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den
tidsfrist som anges i 10 § på grund av att det datoriserade
systemet inte är tillgängligt, ska mottagaren i stället
rapportera att varorna tagits emot genom att lämna in ett
ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska
innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha
innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om
att flyttningen avslutats.
Första stycket gäller även när den som tar emot varorna inte
fått ett elektroniskt administrativt dokument för den aktuella
varuflyttningen, på grund av att det datoriserade systemet
tidigare inte varit tillgängligt.
Första och andra styckena gäller i tillämpliga delar när det
inte går att lämna en exportrapport eller en underrättelse om
att varorna inte längre ska föras ut. I ett sådant fall ska
Skatteverket upprätta rapporten eller underrättelsen, efter
det att ett intyg enligt 11 § första eller tredje stycket
eller uppgifter enligt 8 § första stycket eller 11 § andra
stycket har tagits emot från Tullverket.
Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt
17 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska
följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:
1. Den som avsänt varor enligt 4 kap. 3, 4, 5 eller 6 § ska
lämna ett elektroniskt administrativt dokument.
2. Den som ändrat flyttningens destination enligt 6 § ska
lämna uppgifter om denna åtgärd.
3. Den som tagit emot varor som flyttats enligt 4 kap. 3, 4, 5
eller 6 § ska lämna en mottagningsrapport.
4. Skatteverket ska lämna en exportrapport eller en
underrättelse om att varorna inte längre ska föras ut ur
unionens tullområde.
En mottagnings- eller exportrapport eller en underrättelse om
att varorna inte längre ska föras ut ur unionens tullområde
ska dock inte lämnas via det datoriserade systemet förrän det
elektroniska administrativa dokumentet för den aktuella
varuflyttningen tagits emot via systemet.
Så snart det har kontrollerats enligt 4 § att uppgifterna i
det elektroniska administrativa dokumentet är giltiga, ska
detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 14 §.
Mottagande av varor från små vinproducenter
18 § Den som tar emot varor som flyttats enligt 4 kap. 11 §
från en vinproducent i ett annat EU-land ska underrätta
Skatteverket om mottagandet av varorna.
6 kap. Distansförsäljning
1 § Med distansförsäljning avses att beskattade varor
1. köps av någon som inte bedriver självständig ekonomisk
verksamhet, och
2. avsänds eller transporteras direkt eller indirekt hit från
ett annat EU-land av en avsändare som bedriver en självständig
ekonomisk verksamhet eller av någon annan för dennes räkning.
Tillfälligt registrerad distansförsäljare
2 § Den som avser att avsända varor genom distansförsäljning,
och som inte är registrerad distansförsäljare enligt 3 §, ska
innan varorna avsänds från det andra EU-landet anmäla sig till
Skatteverket för registrering som tillfälligt registrerad
distansförsäljare.
En sådan registrering ska avse en särskilt angiven flyttning
och ska göras bara om säkerhet ställts för den skatt som kan
påföras i Sverige eller ett annat EU-land för varorna. Ställd
säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt
tid. Har en tillfälligt registrerad distansförsäljare påförts
skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om
skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt
tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt
registrerade distansförsäljaren blir gällande.
Registrerad distansförsäljare
3 § Den som avser att avsända varor genom distansförsäljning
vid mer än enstaka tillfällen får anmäla sig till Skatteverket
för registrering som registrerad distansförsäljare. En sådan
registrering ska göras om avsändaren
1. har ställt säkerhet för skatten enligt 4 §,
2. inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för
skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta,
och
3. inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller
andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt
utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har
överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
4 § En registrerad distansförsäljare ska ställa säkerhet för
betalning av den skatt som kan påföras distansförsäljaren för
varorna i Sverige eller ett annat EU-land. Säkerheten ska
ställas hos Skatteverket innan flyttningen påbörjas.
Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje
tidpunkt motsvarar skatten på de varor som är under flyttning
från den registrerade distansförsäljaren.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas
i rätt tid. Har en registrerad distansförsäljare påförts skatt
i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om
skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt
tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om
distansförsäljaren avregistreras.
Avregistrering
5 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt registrerad
distansförsäljare när den aktuella flyttningen avslutats eller
om förutsättningarna för registrering inte längre finns.
Skatteverket får avregistrera en registrerad
distansförsäljare, om
1. förutsättningarna för registrering inte längre finns,
2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller
3. distansförsäljaren begär det.
Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något
annat anges i beslutet.
Anmälningsskyldighet för mottagare vid distansförsäljning
6 § Den som avser att ta emot alkoholvaror som avsänds till
Sverige genom distansförsäljning från någon som varken är
tillfälligt registrerad distansförsäljare för den aktuella
flyttningen eller registrerad distansförsäljare, ska anmäla
flyttningen av varorna till Skatteverket innan varorna avsänds
från det andra EU-landet.
7 kap. Förfarandet för beskattade varor
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- när förfarandet för beskattade varor ska användas (2 och
3 §§),
- krav på elektroniskt förenklat administrativt dokument (4 §),
- aktörer inom förfarandet för beskattade varor (5-12 §§),
- när en flyttning påbörjas och avslutas (13 §), och
- flyttningar som påbörjas utanför Sverige (14 §).
När ska förfarandet för beskattade varor användas?
2 § Förfarandet för beskattade varor ska användas när
beskattade varor flyttas till eller förs in från ett annat EU-
land om inte flyttningen
1. omfattas av undantag från skatt enligt 2 kap. 10 § eller
motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens
lagstiftning, eller
2. utgör distansförsäljning enligt 6 kap. 1 § eller
motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens
lagstiftning.
Förfarandet för beskattade varor ska även användas när
beskattade varor ska flyttas till en plats i Sverige via ett
annat EU-land.
3 § Förfarandet för beskattade varor behöver inte användas för
beskattade varor som för yrkesmässig försäljning ombord
förvaras på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan Sverige
och ett annat EU-land, om varorna inte är till försäljning när
fartyget eller luftfartyget befinner sig på ett annat EU-lands
territorium än det land där varorna har beskattats.
Krav på elektroniskt förenklat administrativt dokument
4 § För att en flyttning ska anses vara förenlig med kraven
för förfarandet för beskattade varor krävs att de varor som
flyttas omfattas av ett sådant elektroniskt förenklat
administrativt dokument som avses i 8 kap. 4 § eller av sådant
ersättningsdokument som avses i 8 kap. 10 §.
En flyttning under förfarandet för beskattade varor ska göras
mellan en certifierad avsändare eller tillfälligt certifierad
avsändare och en certifierad mottagare eller tillfälligt
certifierad mottagare.
Aktörer inom förfarandet för beskattade varor
Tillfälligt certifierad mottagare
5 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot varor som
enligt 2 § ska flyttas under förfarandet för beskattade varor,
och som inte är certifierad mottagare enligt 7 §, ska anmäla
sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt
certifierad mottagare. Även en enskild person som avser att ta
emot varor under förfarandet för beskattade varor ska anmäla
sig för registrering som tillfälligt certifierad mottagare.
En tillfälligt certifierad mottagare ska till Skatteverket
ange den adress där varorna kommer att tas emot.
6 § En registrering som tillfälligt certifierad mottagare ska
begränsas till att gälla mottagandet av en särskilt angiven
flyttning.
En registrering ska göras när säkerhet ställts för den skatt
som kan påföras i Sverige eller ett annat EU-land vid
flyttningen eller mottagandet av varorna. Säkerheten ska
ställas hos Skatteverket innan varorna flyttas från det andra
EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt
inte betalas i rätt tid. Har en tillfälligt certifierad
mottagare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten
tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har
betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt
certifierade mottagaren blir gällande.
Certifierad mottagare
7 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än
enstaka tillfällen, ta emot varor som enligt 2 § ska flyttas
under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till
Skatteverket för registrering som certifierad mottagare.
En sådan registrering ska göras om mottagaren
1. har ställt säkerhet för skatten enligt 8 §,
2. har angett en ordinarie mottagningsplats enligt 9 §,
3. inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för
skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta,
och
4. inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller
andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt
utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har
överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
8 § En certifierad mottagare ska ställa säkerhet för betalning
av den skatt som kan påföras mottagaren i Sverige eller ett
annat EU-land vid flyttningen eller mottagandet av varorna.
Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttningen
påbörjas. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som
vid varje tidpunkt motsvarar skatten för de varor som är under
flyttning till den certifierade mottagaren.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas
i rätt tid. Har en certifierad mottagare påförts skatt i ett
annat EU-land får säkerheten tas i anspråk om skattefordran är
befogad och skatten inte har betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om den
certifierade mottagaren avregistreras.
9 § En certifierad mottagare ska till Skatteverket ange en
adress där mottagaren kommer att ta emot varor som flyttas
under förfarandet för beskattade varor (ordinarie
mottagningsplats). Den certifierade mottagaren får även ta
emot varor på en annan adress (alternativ mottagningsplats) om
Skatteverket har underrättats om denna innan flyttningen av
varorna påbörjas.
En certifierad mottagare som tar emot varor som flyttas under
förfarandet för beskattade varor ska göra det på den ordinarie
mottagningsplats eller alternativa mottagningsplats som
angetts i det förenklade elektroniska administrativa
dokumentet eller ersättningsdokumentet.
Tillfälligt certifierad avsändare
10 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt avsända varor
som enligt 2 § ska flyttas under förfarandet för beskattade
varor, och som inte är certifierad avsändare enligt 11 §, ska
anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt
certifierad avsändare. Även en enskild person som avser att
avsända varor under förfarandet för beskattade varor ska
anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad
avsändare.
En registrering som tillfälligt certifierad avsändare ska
begränsas till att gälla avsändandet av en särskilt angiven
flyttning.
En tillfälligt certifierad avsändare ska till Skatteverket
ange den adress från vilken varorna kommer att avsändas.
Certifierad avsändare
11 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än
enstaka tillfällen, avsända varor som enligt 2 § ska flyttas
under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till
Skatteverket för registrering som certifierad avsändare.
En certifierad avsändare ska till Skatteverket ange en adress
från vilken avsändaren kommer att avsända varor som flyttas
under förfarandet för beskattade varor (ordinarie
avsändningsplats). Den certifierade avsändaren får även
avsända varor från en annan adress (alternativ
avsändningsplats) om Skatteverket har underrättats om denna
innan flyttningen av varorna påbörjas.
En certifierad avsändare som avsänder varor som flyttas under
förfarandet för beskattade varor ska göra det från den
ordinarie avsändningsplats eller alternativa avsändningsplats
som angetts i det elektroniska förenklade administrativa
dokumentet eller ersättningsdokumentet.
Avregistrering
12 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt certifierad
mottagare eller en tillfälligt certifierad avsändare när den
aktuella flyttningen avslutats eller om förutsättningarna för
registrering inte längre finns.
Skatteverket får avregistrera en certifierad mottagare eller
certifierad avsändare, om
1. förutsättningarna för registrering inte längre finns,
2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar när det gäller
mottagaren, eller
3. mottagaren respektive avsändaren begär det.
Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något
annat anges i beslutet.
När påbörjas och avslutas en flyttning?
13 § En flyttning under förfarandet för beskattade varor
påbörjas när varorna lämnar
1. den tillfälligt certifierade avsändaren, eller
2. den ordinarie eller alternativa avsändningsplats för den
certifierade avsändaren i avsändarmedlemsstaten som har
angetts i det elektroniska förenklade administrativa
dokumentet.
En flyttning under förfarandet för beskattade varor avslutas
när varorna tagits emot av
1. den tillfälligt certifierade mottagaren, eller
2. den certifierade mottagaren på den ordinarie eller
alternativa mottagningsplats för den certifierade mottagaren i
destinationsmedlemsstaten som har angetts i det elektroniska
förenklade administrativa dokumentet.
Flyttningar som påbörjas utanför Sverige
14 § Beskattade varor som flyttas enligt artiklarna 33-42 i
punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats
i Sverige, omfattas av bestämmelserna om förfarandet för
beskattade varor i denna lag när varorna befinner sig på
svenskt territorium.
8 kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet för
beskattade varor
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- det datoriserade systemet (2-9 §§), och
- reservsystemet (10-12 §§).
Det datoriserade systemet
2 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och
uppgifter hanteras i samband med flyttningar under förfarandet
för beskattade varor:
1. elektroniska förenklade administrativa dokument enligt 4 §
första stycket,
2. förenklade administrativa referenskoder enligt 4 § tredje
stycket,
3. uppgifter om ändrad destination enligt 6 §, och
4. mottagningsrapporter enligt 7 §.
Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade
systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i
Skatteverkets beskattningsverksamhet.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller
bestämmelserna i 10 och 11 §§.
Bestämmelserna i detta kapitel om certifierade avsändare och
certifierade mottagare gäller även tillfälligt certifierade
avsändare och tillfälligt certifierade mottagare.
3 § Den som upprättar ett elektroniskt förenklat
administrativt dokument eller en mottagningsrapport via det
datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt
förfarande.
Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det
datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det
inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att
företräda den juridiska personen.
Elektroniskt förenklat administrativt dokument och förenklad
administrativ referenskod
4 § Innan en flyttning av varor under förfarandet för
beskattade varor påbörjas, ska den certifierade avsändaren via
det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt förenklat
administrativt dokument till Skatteverket.
Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet.
Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela
det en förenklad administrativ referenskod och meddela koden
till den certifierade avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet
inte giltiga, ska Skatteverket utan dröjsmål underrätta den
certifierade avsändaren om det.
Den förenklade administrativa referenskoden ska medfölja
flyttningen
5 § Den certifierade avsändaren ska lämna den förenklade
administrativa referenskoden till den person som medför
varorna eller, om ingen person medför varorna, till
transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna
uppvisas för behörig myndighet under hela varuflyttningen.
Ändrad destination
6 § Den certifierade avsändaren får via det datoriserade
systemet ändra flyttningens destination. Den nya destinationen
får vara
1. en annan mottagningsplats för den certifierade mottagaren i
samma EU-land som den ursprungliga mottagningsplatsen, eller
2. avsändningsplatsen.
Den certifierade avsändaren ska för detta ändamål via det
datoriserade systemet lämna ett elektroniskt dokument om
ändrad destination till Skatteverket.
Mottagningsrapport
7 § Vid mottagandet av varor som flyttats under förfarandet
för beskattade varor ska den certifierade mottagaren, utan
dröjsmål och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det
datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om
att varorna tagits emot (mottagningsrapport).
8 § Mottagningsrapporten utgör bevis på att varorna har tagits
emot av den certifierade mottagaren.
När Skatteverket tagit emot en mottagningsrapport ska verket,
efter det att den certifierade mottagaren har fullgjort alla
nödvändiga formaliteter, sända mottagningsrapporten till de
behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten. Den
mottagningsrapport som vidaresänds av Skatteverket ska anses
utgöra tillräckligt bevis för att den certifierade mottagaren
har fullgjort alla nödvändiga formaliteter och, i tillämpliga
fall och såvida varan inte är undantagen från punktskatt,
betalat all punktskatt i Sverige.
9 § Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det
datoriserade systemet, får Skatteverket intyga att varorna har
tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att
varorna har nått den angivna destinationen (alternativt
bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i
avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset.
När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land
har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket
avsluta flyttningen i det datoriserade systemet.
Reservsystemet
Ersättningsdokument
10 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får
den certifierade avsändaren påbörja en varuflyttning under
förfarandet för beskattade varor, om
1. varorna åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller
samma uppgifter som det elektroniska förenklade administrativa
dokumentet skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas,
och
2. den certifierade avsändaren genom att lämna in en kopia av
ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen
innan den påbörjas.
Om den certifierade avsändaren är förhindrad att fullgöra
informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första
stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan
flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av
ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast
möjligt efter det att flyttningen påbörjats.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får den
certifierade avsändaren på annat sätt informera Skatteverket
om en sådan ändring av destinationen som avses i 6 §.
Informationen ska lämnas till Skatteverket innan destinationen
ändras.
11 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den
tidsfrist som anges i 7 § på grund av att det datoriserade
systemet inte är tillgängligt, ska den certifierade mottagaren
i stället rapportera att varorna tagits emot genom att lämna
in ett ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska
innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha
innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om
att flyttningen avslutats.
Första stycket gäller även när den certifierade mottagaren
inte fått ett elektroniskt förenklat administrativt dokument
för den aktuella varuflyttningen, på grund av att det
datoriserade systemet tidigare inte varit tillgängligt.
Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt
12 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska
följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:
1. Den certifierade avsändaren ska lämna ett elektroniskt
förenklat administrativt dokument.
2. En certifierad avsändare som ändrat flyttningens
destination enligt 6 § ska lämna uppgifter om denna åtgärd.
3. Den certifierade mottagaren ska lämna en
mottagningsrapport.
En mottagningsrapport ska dock inte lämnas via det
datoriserade systemet förrän det elektroniska förenklade
administrativa dokumentet för den aktuella varuflyttningen
tagits emot via systemet.
Så snart det har kontrollerats att uppgifterna i det
elektroniska förenklade administrativa dokumentet är giltiga
ska detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 10 §.
9 kap. Skattskyldighet
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- godkänd upplagshavare (2-5 §§),
- registrerad varumottagare och tillfälligt registrerad
varumottagare (6 och 7 §§),
- distansförsäljning (8-10 §§),
- certifierad mottagare och tillfälligt certifierad mottagare
(11 och 12 §§),
- import och otillåten införsel (13-15 §§),
- tillverkning eller användning för annat ändamål (16-18 §§),
- särskild skattskyldighet i vissa fall för varor för vilka
skatten inte har redovisats eller påförts (19-21 §§),
- vissa särskilda undantag (22-24 §§), och
- beskattning vid oegentligheter (25-30 §§).
Godkänd upplagshavare
2 § Skattskyldig är den som i egenskap av godkänd
upplagshavare enligt 3 kap. 2 § hanterar alkoholvaror enligt
uppskovsförfarandet.
3 § Skattskyldigheten inträder när
1. skattepliktiga varor tas ut från ett skatteupplag utan att
flyttas enligt 4 kap. 3 och 5-7 §§,
2. skattepliktiga varor tas emot på en direkt leveransplats,
3. skattepliktiga varor tas i anspråk i skatteupplaget eller
lagerbrister uppkommer, eller
4. godkännandet av skatteupplaget återkallas.
4 § Skattskyldigheten inträder även när varor som flyttats
under uppskovsförfarandet tas emot av upplagshavaren, om
1. varorna tas emot på en plats i direkt anslutning till det
skatteupplag som anges i det elektroniska administrativa
dokumentet eller ersättningsdokumentet,
2. mottagandet av varorna accepteras genom en
mottagningsrapport enligt 5 kap. 10 § eller genom ett
ersättningsdokument enligt 5 kap. 16 §, och
3. varorna inte tas in i skatteupplaget.
5 § Skattskyldighet enligt 3 § 3 gäller inte i fråga om varor
som
1. har tagits i anspråk för tillverkning av skattepliktiga
alkoholvaror, eller
2. uteslutande har använts för provning av varornas kvalitet i
skatteupplaget.
Registrerad varumottagare och tillfälligt registrerad
varumottagare
6 § Skattskyldig är den som i egenskap av registrerad
varumottagare enligt 3 kap. 10 § eller tillfälligt registrerad
varumottagare enligt 3 kap. 16 § tar emot alkoholvaror som
flyttats under uppskovsförfarandet.
7 § Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av
skattepliktiga varor.
Distansförsäljning
8 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt
registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 2 § eller
registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 3 § avsänder
alkoholvaror genom distansförsäljning.
Skattskyldigheten omfattar även varor som avsänts enligt
första stycket men där skattskyldigheten inträder först efter
avregistreringen av den tillfälligt registrerade
distansförsäljaren eller den registrerade distansförsäljaren.
9 § Mottagaren av varor som avsänts till Sverige genom
distansförsäljning ska vara skattskyldig för varorna i stället
för avsändaren, om avsändaren inte vid avsändandet är
registrerad som tillfälligt registrerad distansförsäljare för
den aktuella flyttningen enligt 6 kap. 2 § eller registrerad
distansförsäljare enligt 6 kap. 3 §.
10 § Skattskyldigheten för distansförsäljaren inträder när de
skattepliktiga varorna tas emot av mottagaren.
Skattskyldigheten för mottagaren inträder när de
skattepliktiga varorna förs in till Sverige.
Certifierad mottagare och tillfälligt certifierad mottagare
11 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt
certifierad mottagare enligt 7 kap. 5 § eller certifierad
mottagare enligt 7 kap. 7 § tar emot alkoholvaror som flyttats
enligt förfarandet för beskattade varor.
Skattskyldig enligt första stycket är även den som efter
avregistrering tar emot varor för vilka denne var tillfälligt
certifierad mottagare eller certifierad mottagare vid den
tidpunkt då det elektroniska förenklade administrativa
dokumentet för flyttningen utfärdades.
12 § Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av
skattepliktiga varor.
Import och otillåten införsel
13 § Skattskyldig för import eller otillåten införsel av
skattepliktiga varor till Sverige är deklaranten eller varje
annan person enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen och, vid
otillåten införsel, varje annan person som är involverad i den
otillåtna införseln.
Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en
unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan
person som hade varit skyldig att betala tull enligt
artikel 77.3 i unionstullkodexen om varan hade varit belagd
med tull och, vid otillåten införsel, varje annan person som
är involverad i den otillåtna införseln.
14 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då tullskuld
uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen, eller skulle ha
uppkommit om varan hade varit belagd med tull.
Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha
uppkommit om varan hade varit belagd med tull, till följd av
att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett
sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i
artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten
vid den tidpunkt då tullskuld uppkommer eller skulle ha
uppkommit i det andra EU-landet.
15 § Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om varor
som från platsen för import avsänds av en registrerad
avsändare och flyttas enligt 4 kap. 4-7 §§.
Skattskyldighet vid otillåten införsel gäller inte i fråga om
varor för vilka tullskulden har upphört i enlighet med
artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Vid
otillåten införsel av unionsvaror ska det som sägs i första
meningen tillämpas som om varan hade varit belagd med tull.
Tillverkning eller användning för annat ändamål
16 § Skattskyldig är den som
1. i Sverige utanför ett skatteupplag
a) tillverkar mellanklassprodukter eller etylalkohol, eller
b) yrkesmässigt tillverkar öl, vin eller andra jästa drycker,
2. använder varor som förvärvats skattefritt för annat ändamål
än det som var förutsättningen för skattefriheten, eller
3. använder varor som vid införsel till landet undantagits
från skatteplikt enligt 2 kap. 10 § för annat ändamål än det
som var förutsättningen för att varorna undantogs från
skatteplikt.
Varor som har förvärvats skattefritt och som går förlorade ska
vid tillämpningen av första stycket 2 anses ha använts för
annat ändamål än det som var förutsättningen för
skattefriheten.
17 § Skattskyldigheten inträder för
1. den som är skattskyldig enligt 16 § första stycket 1, när
varorna tillverkas,
2. den som är skattskyldig enligt 16 § första stycket 2 eller
3, när varorna används för annat än avsett ändamål.
18 § Skattskyldighet enligt 16 § första stycket 2 gäller inte
i fråga om varor som
1. förvärvats skattefritt enligt 23 § och som blivit
fullständigt förstörda genom oförutsedda händelser eller force
majeure,
2. förvärvats skattefritt enligt 10 kap. 1 § eller 11 kap. 2 §
första stycket 2 och som blivit fullständigt förstörda under
tillsyn av Skatteverket.
Särskild skattskyldighet i vissa fall för varor för vilka
skatten inte har redovisats eller påförts
19 § Skattskyldig är den som förvarar eller lagrar
skattepliktiga alkoholvaror utanför ett uppskovsförfarande
utan att skatten för varorna har redovisats eller påförts i
Sverige.
En sådan skattskyldighet gäller inte för
1. den som är skattskyldig för varorna enligt 2, 6, 8, 9, 11,
13 eller 16 §, eller
2. den som före tidpunkten för redovisning av skatten,
förvarar eller lagrar varor för vilka skattskyldighet har
inträtt enligt 3, 4, 7, 10, 12, 14 eller 17 §, om denne har
skälig anledning att anta att skatten för varorna kommer att
redovisas.
20 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då varorna
kom att förvaras eller lagras utanför ett uppskovsförfarande.
För den som omfattas av undantag från skattskyldighet enligt
19 § andra stycket 2 inträder skattskyldigheten när undantaget
från skattskyldighet upphör.
21 § Om den som är skattskyldig enligt 19 § visar att skatt
därefter har påförts eller redovisats för samma varor med
anledning av att varorna beskattats enligt någon annan
bestämmelse i detta kapitel, eller om detta framkommer på
annat sätt, ska Skatteverket besluta om befrielse från den
skatt på varorna som har beslutats enligt 19 §.
Vissa särskilda undantag
Varor för yrkesmässig försäljning ombord på fartyg och
luftfartyg
22 § Bestämmelserna i 11 och 19 §§ gäller inte den som
förvarar beskattade varor för yrkesmässig försäljning ombord
på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan Sverige och ett
annat EU-land, för de varor som inte är till försäljning när
fartyget eller luftfartyget befinner sig på ett annat EU-lands
territorium än det land där varorna har beskattats.
Proviantering
23 § Den som har tillstånd enligt lagen (1999:446) om
proviantering av fartyg och luftfartyg får, i enlighet med vad
som anges i tillståndet, ta emot alkoholvaror utan skatt
1. för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa
till en utländsk ort, eller
2. för försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa
till ett tredjeland.
Första stycket gäller bara om alkoholvarorna tas emot
1. från en upplagshavare i Sverige, eller
2. under uppskovsförfarandet från ett skatteupplag eller en
plats för import i ett annat EU-land.
Alkoholvaror som omhändertagits av Tullverket
24 § /Upphör att gälla U:2024-11-07/
Om beskattade alkoholvaror för vilka skattskyldighet
inträtt enligt denna lag har omhändertagits av Tullverket
enligt 2 kap. 9 § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av
transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och
energiprodukter och Tullverket därefter har beslutat att inte
lämna ut varorna enligt 2 kap. 16 § första stycket samma lag,
ska Skatteverket besluta om befrielse från skatten på varorna.
Första stycket gäller bara om beslut om skatt för varorna har
fattats av Skatteverket.
24 § /Träder i kraft I:2024-11-07/
Om beskattade alkoholvaror för vilka skattskyldighet
inträtt enligt denna lag har omhändertagits av Tullverket
enligt 5 kap. 16 § tullbefogenhetslagen (2024:710) och
Tullverket därefter har beslutat att inte lämna ut varorna
enligt 5 kap. 24 § samma lag, ska Skatteverket besluta om
befrielse från skatten på varorna.
Första stycket gäller bara om beslut om skatt för varorna har
fattats av Skatteverket. Lag (2024:757).
Beskattning vid oegentligheter
Varor som flyttas under uppskovsförfarandet
25 § Om varor som flyttas under ett uppskovsförfarande inte
når angiven destination på grund av en oegentlighet som
innebär att varorna släpps för konsumtion, ska varorna
beskattas här i landet om oegentligheten har
1. begåtts i Sverige, eller
2. upptäckts här, och det inte går att fastställa var
oegentligheten har begåtts.
Skattskyldig ska vara
1. den som ställt säkerhet för skatten under flyttningen,
eller
2. någon annan person, om denne medverkat i den otillåtna
avvikelsen från uppskovsförfarandet och varit medveten om
eller rimligen borde ha varit medveten om att avvikelsen var
otillåten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av varor ska avse
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska
beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet
för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som
gällde vid den tidpunkt då varorna släpptes för konsumtion.
26 § Om varor som flyttas under ett uppskovsförfarande inte
når angiven destination och ingen oegentlighet som innebär att
varorna släpps för konsumtion har konstaterats under
flyttningen, ska en oegentlighet ändå anses ha begåtts här i
landet och varorna beskattas här, om
1. varorna avsänts från ett skatteupplag eller en importplats
i Sverige, och
2. det inte inom fyra månader från den tidpunkt då flyttningen
inleddes enligt 4 kap. 3, 4, 5 eller 6 § på ett
tillfredsställande sätt visas
a) att flyttningen har avslutats i enlighet med 4 kap. 9 §
eller motsvarande reglering i destinationsmedlemsstatens
lagstiftning, eller
b) på vilken plats oegentligheten har begåtts.
Skatten ska betalas av den som ställt säkerhet för skatten
under flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats
som gällde vid den tidpunkt då flyttningen inleddes.
Varor som flyttas under förfarandet för beskattade varor eller
som har avsänts av en distansförsäljare
27 § Om varor, som flyttas till eller via Sverige under
förfarandet för beskattade varor eller som har avsänts från
ett annat EU-land av en i destinationsmedlemsstaten
registrerad distansförsäljare, inte når angiven mottagare ska
varorna beskattas här om det beror på en oegentlighet som har
1. begåtts i Sverige, eller
2. upptäckts här, och det inte går att fastställa var
oegentligheten har begåtts.
Skattskyldig ska vara
1. den som ställt säkerhet för skatten, eller
2. någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av varor ska avse
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska
beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet
för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som
gällde vid den tidpunkt då oegentligheten begicks respektive
upptäcktes.
Flyttningar som inte omfattas av elektroniskt förenklat
administrativt dokument
28 § En oegentlighet vid flyttning av beskattade varor anses
föreligga om varor flyttas till eller via Sverige utan att
uppfylla kravet för varor som ska flyttas under förfarandet
för beskattade varor på att omfattas av ett elektroniskt
förenklat administrativt dokument eller ersättningsdokument.
Om det föreligger en sådan oegentlighet i fråga om varor som
förts in i Sverige, ska de beskattas här i landet.
Skattskyldig ska vara
1. den som för in eller tar emot varorna från det andra EU-
landet, eller
2. någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av varor ska avse
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska
beslutet om skatt avse den som för in eller tar emot varorna.
Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den
tidpunkt då varorna fördes in i landet.
Undantag från skatt
29 § Bestämmelserna i 2 kap. 12 § 1, 13, 15 och 16 §§ om
undantag från skatt ska tillämpas även vid beskattning enligt
25-28 §§.
Särskilt ansvar för betalning
30 § Den som omfattas av 25 § andra stycket, 27 § andra
stycket eller 28 § tredje stycket, men som inte omfattas av
Skatteverkets beslut om skatt enligt 13 kap. 4 § för den
aktuella flyttningen, får beslutas vara skyldig att
tillsammans med den som beslutet om skatt gäller betala det
belopp som denne gjorts ansvarig för.
Beslut om ansvar får inte fattas om statens fordran mot den
som beslutet om skatt gäller har preskriberats.
10 kap. Skattebefriade förbrukare
Godkännande som skattebefriad förbrukare
1 § Som skattebefriad förbrukare får den godkännas som
1. använder alkoholvaror
a) som en del av tillverkningsprocessen av sådana produkter
som anges i 2 kap. 8 och 9 §§,
b) vid tillverkningen av andra produkter än som avses i a,
under förutsättning att slutprodukten inte innehåller alkohol,
eller
c) för vetenskapligt ändamål, och
2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt är lämplig som skattebefriad
förbrukare.
Alkohol anses vara använd som en del av tillverkningsprocessen
enligt första stycket 1 a dels när alkoholen har införlivats i
produkten, dels när den används för underhåll och rengöring av
tillverkningsutrustning som används i tillverkningsprocessen.
2 § Ett godkännande enligt 1 § får meddelas för en viss tid
eller tills vidare. Ett godkännande tills vidare får meddelas
den som tidigare hanterat obeskattade alkoholvaror utan
anmärkning. Ett godkännande får förenas med villkor.
Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en
upplagshavare ta emot alkoholvaror utan skatt.
3 § Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av
skattebefriad förbrukare efter särskild ansökan.
4 § En skattebefriad förbrukare ska löpande bokföra mottagande
och förbrukning av obeskattade varor och på lämpligt sätt se
till att det finns underlag för kontroll av att varor som
tagits emot utan skatt använts för det ändamål som var
förutsättning för skattefriheten.
Återkallelse av godkännande
5 § Godkännande av skattebefriad förbrukare får återkallas, om
1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
2. alkoholvaror används för annat ändamål än som anges i
godkännandet,
3. förbrukaren inte fullgör sina skyldigheter enligt 4 §,
4. förbrukaren inte medverkar vid revision enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
5. förbrukaren begär det.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet.
11 kap. Avdrag
1 § En upplagshavare får göra avdrag för skatt på alkoholvaror
för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare inträtt
och som förts in i upplagshavarens skatteupplag.
Avdrag vid användning och leverans i vissa fall
2 § En upplagshavare får göra avdrag för skatt på alkoholvaror
1. som har använts
a) som en del av en tillverkningsprocess för sådana produkter
som anges i 2 kap. 8 och 9 §§,
b) vid tillverkningen av andra produkter än de som avses i a,
under förutsättning att slutprodukten inte innehåller alkohol,
eller
c) för vetenskapligt ändamål,
2. som har levererats till
a) universitet eller högskola för vetenskapligt ändamål, eller
b) sjukhus eller apotek för medicinskt ändamål, eller
3. som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i
enlighet med vad som framgår av dennes godkännande.
Alkohol anses vara använd som en del av tillverkningsprocessen
enligt första stycket 1 a dels när alkoholen har införlivats i
produkten, dels när den används för underhåll och rengöring av
tillverkningsutrustning som används i tillverkningsprocessen.
3 § En registrerad varumottagare, som har godkänts som
skattebefriad förbrukare enligt 10 kap. 1 §, får göra avdrag
för skatt på alkoholvaror som använts
1. för framställning av sådana produkter som anges i 2 kap. 8
och 9 §§,
2. i en tillverkningsprocess förutsatt att slutprodukten inte
innehåller alkohol, eller
3. för vetenskapligt ändamål.
Avdrag i samband med proviantering och exportbutiker
4 § En upplagshavare får göra avdrag för skatt på alkoholvaror
1. som har tagits emot för förbrukning ombord på fartyg eller
luftfartyg på resa till en utländsk ort av någon som har
tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg
och luftfartyg, eller
2. som har tagits emot för försäljning ombord på fartyg eller
luftfartyg på resa till ett tredjeland av någon som har
tillstånd enligt lagen om proviantering av fartyg och
luftfartyg.
5 § Upplagshavare som bedriver verksamhet i exportbutik enligt
lagen (1999:445) om exportbutiker får göra avdrag för skatt på
alkoholvaror som levererats till resande som kan uppvisa en
färdhandling för resa till ett tredjeland. Avdrag medges dock
högst med vad som enligt 4 § lagen om exportbutiker får säljas
till varje resande.
Avdrag i samband med skattefrihet enligt lagen om immunitet
och privilegier i vissa fall
6 § En upplagshavare får göra avdrag för skatt på varor som
har levererats inom Sverige av upplagshavaren, om
1. leveransen är till för väpnade styrkor tillhörande Amerikas
förenta stater, och
2. varorna ska användas av eller för styrkorna, av den
civilpersonal som följer med dem eller av styrkornas mässar,
marketenterier eller liknande militära serviceverksamheter.
Avdrag får endast göras om
1. skattefrihet enligt 10 § lagen (1976:661) om immunitet och
privilegier i vissa fall hade gällt vid förvärv av varorna,
2. ett intyg från de väpnade styrkorna kan uppvisas som visar
att förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda, och
3. det av fakturan framgår att leveransen sker utan
punktskatt.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får
meddela föreskrifter, eller i ett enskilt fall besluta, om
undantag från kravet i andra stycket 2. Lag (2024:555).
12 kap. Återbetalning av skatt
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- återbetalning för varor som oegentlighetsbeskattats i
Sverige (2 §),
- återbetalning för varor som flyttats till ett annat EU-land
(3-5 §§),
- återbetalning vid export (6 §),
- återbetalning för varor som använts för vissa skattebefriade
ändamål (7 §),
- återbetalning för varor som omhändertagits av Tullverket
(8 §),
- formkrav på en ansökan om återbetalning (9 §), och
- återbetalning för vissa skattebefriade subjekt (10 §).
Återbetalning för varor som oegentlighetsbeskattats i Sverige
2 § Har en vara beskattats enligt 9 kap. 25, 26, 27 eller 28 §
och visar den skattskyldige att varan inom tre år efter det
att flyttningen påbörjades har beskattats i enlighet med
artikel 9 eller 46 i punktskattedirektivet i ett annat EU-
land, ska den skatt som betalats i Sverige betalas tillbaka,
om det andra EU-landets skatteanspråk är befogat.
En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in
till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt
i det andra EU-landet fått laga kraft.
Återbetalning för varor som flyttats till ett annat EU-land
Varor som har flyttats under förfarandet för beskattade varor
3 § Om skatt har betalats i Sverige för varor och varorna
därefter flyttats till ett annat EU-land under förfarandet för
beskattade varor, ska Skatteverket efter ansökan besluta om
återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige. Ett beslut om återbetalning får
fattas först efter det att Skatteverket har tagit emot en
sådan mottagningsrapport som avses i 8 kap. 7 och 8 §§ eller
tagit emot och godtagit ett sådant alternativt bevis som avses
i 8 kap. 9 §.
Varor som har varit föremål för distansförsäljning
4 § Om skatt har betalats i Sverige för varor och varorna
därefter flyttats till ett annat EU-land genom
distansförsäljning, ska Skatteverket efter ansökan besluta om
återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige och att varorna beskattats i
destinationsmedlemsstaten. Återbetalning enligt denna paragraf
beviljas inte om 5 § är tillämplig.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett
kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre
år efter kvartalets utgång.
Varor som har varit föremål för oegentlighetsbeskattning i ett
annat EU-land
5 § Om skatt har betalats i Sverige för varor i andra fall än
i 2 § och varorna därefter flyttats till ett annat EU-land
under sådana förhållanden att varorna beskattats där i
enlighet med artikel 46 i punktskattedirektivet, ska
Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av
skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige och att varorna har beskattats i
ett annat EU-land.
En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in
till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt
i det andra EU-landet fått laga kraft.
Återbetalning vid export
6 § Om skatt har betalats i Sverige för varor som sedan
exporterats, ska Skatteverket efter ansökan besluta om
återbetalning av skatten.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett
kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre
år efter kvartalets utgång. Återbetalning beviljas inte för
skattebelopp som för kalenderkvartalet understiger
1 500 kronor.
Återbetalning för varor som använts för vissa skattebefriade
ändamål
7 § Om skattepliktiga varor använts för ändamål som avses i
11 kap. 2 § första stycket 1 av någon som inte är
upplagshavare eller skattebefriad förbrukare, ska Skatteverket
efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett
kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre
år efter kvartalets utgång. Återbetalning beviljas inte för
skattebelopp som för kalenderkvartalet understiger
1 500 kronor. Ansökan ska åtföljas av dokumentation som
styrker användningen.
Återbetalning för varor som omhändertagits av Tullverket
8 § /Upphör att gälla U:2024-11-07/
Om skatt har betalats till Skatteverket för alkoholvaror
och Tullverket därefter har beslutat att inte lämna ut varorna
enligt 2 kap. 16 § första stycket lagen (1998:506) om
punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror,
tobaksvaror och energiprodukter, ska Skatteverket efter
ansökan besluta om återbetalning av skatten.
8 § /Träder i kraft I:2024-11-07/
Om skatt har betalats till Skatteverket för alkoholvaror
och Tullverket därefter har beslutat att inte lämna ut varorna
enligt 5 kap. 24 § tullbefogenhetslagen (2024:710), ska
Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av
skatten. Lag (2024:757).
Formkrav på en ansökan om återbetalning
9 § En ansökan om återbetalning enligt 2-8 §§ ska göras
skriftligen till Skatteverket och vara undertecknad av
sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig
företrädare för sökanden.
En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk
person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart
att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda
sökanden.
Återbetalning för vissa skattebefriade subjekt
10 § Skatteverket ska efter ansökan besluta om återbetalning
av alkoholskatt på varor som har förvärvats av
1. utländsk beskickning, karriärkonsulat i Sverige eller sådan
internationell organisation som avses i lagen (1976:661) om
immunitet och privilegier i vissa fall,
2. medlem av den diplomatiska personalen vid utländska
beskickningar i Sverige och karriärkonsul vid utländska
konsulat i Sverige, under förutsättning att denne inte är
svensk medborgare eller stadigvarande bosatt i Sverige, eller
3. väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land, för
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier, om dessa styrkor deltar i
en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom
ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken.
Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med
säte i Sverige och personal hos en sådan organisation har
efter ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket,
om Sverige har träffat överenskommelse med en annan stat eller
med en mellanfolklig organisation om detta.
13 kap. Övriga förfaranderegler, omprövning och överklagande
Innehåll
1 § I detta kapitel finns bestämmelser om
- vilka allmänna bestämmelser som gäller i fråga om
förfarandet vid beskattning (2 §),
- förfarandet vid beskattning vid import och otillåten
införsel (3 §),
- förfarandet vid beskattning vid oegentligheter (4-9 §§),
- intyg till små, oberoende producenter av alkoholdrycker (10
och 11 §§), och
- omprövning och överklagande av vissa beslut enligt denna lag
(12 §).
Allmänna bestämmelser i fråga om förfarandet vid beskattning
2 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller, utom i
fall som avses i 3-9 §§, bestämmelserna i
skatteförfarandelagen (2011:1244).
Förfarandet vid beskattning vid import och otillåten införsel
3 § Tullverket beslutar om alkoholskatt för den som enligt
9 kap. 13 § är skattskyldig vid import eller otillåten
införsel. Skatten ska betalas till Tullverket. För skatt som
ska betalas till Tullverket gäller tullagen (2016:253).
Förfarandet vid beskattning vid oegentligheter
4 § Skatteverket beslutar om skatt som avses i 9 kap. 25-28 §§
och ansvar enligt 9 kap. 30 §. Skatten ska betalas inom den
tid som Skatteverket bestämmer.
Om skatten enligt 9 kap. 25, 26, 27 eller 28 § inte kan
beräknas tillförlitligt, ska skatten bestämmas till vad som
framstår som skäligt med hänsyn till uppgifterna i ärendet.
5 § Om skatt som avses i 9 kap. 25-28 §§ eller ansvar som
avses i 9 kap. 30 § har beslutats, ska bestämmelserna om
ansvar för delägare i svenska handelsbolag och ansvar för
företrädare för juridisk person i 59 kap. 11, 13, 15-21, 26
och 27 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) gälla i
tillämpliga delar för det belopp som omfattas av beslutet.
6 § Skatteverket får förelägga den som är eller kan antas vara
skattskyldig enligt 9 kap. 25, 26, 27 eller 28 § att lämna
uppgift som är av betydelse för beslut om skatt enligt dessa
bestämmelser. Skatteverket får vidare förelägga den som
omfattas eller kan antas omfattas av 9 kap. 25, 27 eller 28 §
att lämna uppgift som är av betydelse för beslut om ansvar
enligt 9 kap. 30 §.
Skatteverket får tillämpa bestämmelserna i 37 kap. 9 § första
stycket och 10 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om
föreläggande när det gäller förhållanden som är av betydelse
för ett beslut om skatt enligt 9 kap. 25, 26, 27 eller 28 §
eller beslut om ansvar enligt 9 kap. 30 § vad avser någon
annan än den som föreläggs.
7 § Skatteverket får besluta om revision för att kontrollera
1. skattskyldighet enligt 9 kap. 25, 26, 27 eller 28 §, eller
2. om det finns förutsättningar för att besluta om ansvar
enligt 9 kap. 30 §.
Skatteverket får besluta om revision också för att inhämta
uppgifter av betydelse för kontroll enligt första stycket av
någon annan än den som revideras.
Vid revision gäller bestämmelserna i 41 kap. 3-14 §§
skatteförfarandelagen (2011:1244) i tillämpliga delar.
8 § Följande bestämmelser i skatteförfarandelagen (2011:1244)
ska gälla i tillämpliga delar vid handläggning av ärenden samt
vid omprövning och överklagande av beslut enligt 4-7 §§ :
- 3 kap. 4 § om beskattningsår,
- 43 kap. om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller
utredning,
- 45 kap. om bevissäkring,
- 46 kap. om betalningssäkring,
- 47 kap. om undantag från kontroll,
- 60 kap. om befrielse från skatt,
- 61 kap. om skattekonton,
- 62 kap. 2, 11-16 och 19 §§ om betalning av skatt,
- 63 kap. 2, 4-6, 8-10, 15, 16, 22 och 23 §§ om anstånd med
betalning av skatt,
- 64 kap. 2-4, 9 och 10 §§ om återbetalning av skatt,
- 65 kap. 2-4, 7, 8, 11, 13-15, 16 och 18-20 §§ om ränta,
- 66 kap. om omprövning,
- 67 kap. om överklagande,
- 68-71 kap. om verkställighet.
Vid tillämpning av 61 kap. 1 § andra stycket, 62 kap. 12 §,
65 kap. 2 § andra stycket, 19 och 20 §§ och 66 kap. 20 §
skatteförfarandelagen ska det som sägs om ansvar enligt
59 kap. skatteförfarandelagen även gälla ansvar enligt 9 kap.
30 § denna lag.
9 § Om Skatteverket har beslutat om ansvar enligt 9 kap. 30 §,
får den som gjorts ansvarig överklaga det beslut om skatt
enligt 9 kap. 25, 27 eller 28 § som omfattas av beslutet om
ansvar. Överklagandet ska göras inom den tid och på det sätt
som gäller för den som beslutet om skatt gäller. Vid ett
sådant överklagande ska Skatteverket ompröva sitt beslut
enligt 66 kap. 2 § första stycket 2 skatteförfarandelagen
(2011:1244).
Intyg till små, oberoende producenter av alkoholdrycker
10 § Skatteverket utfärdar sådana intyg som avses i
artikel 23a i rådets direktiv 92/83/EEG av den 19 oktober 1992
om harmonisering av strukturerna för punktskatter på alkohol
och alkoholdrycker, i lydelsen enligt rådets direktiv (EU)
2020/1151.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får
meddela föreskrifter om avgifter som tas ut av en producent om
denne till Skatteverket har lämnat felaktiga uppgifter till
grund för utfärdandet av intyg eller inte till Skatteverket i
rätt tid har anmält att förhållandena som ligger till grund
för ett utfärdat intyg har ändrats.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer kan
med stöd av 8 kap. 7 § regeringsformen meddela föreskrifter om
1. intygens innehåll, och
2. förfarandet vid utfärdande av intygen. Lag (2022:1486).
11 § Skatteverket får förelägga den som ansökt om intyg enligt
10 § att lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att
kunna kontrollera att denne har lämnat riktiga och
fullständiga uppgifter. Skatteverket får även förelägga den
som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt
bokföringslagen (1999:1078) eller som är en annan juridisk
person än ett dödsbo, att lämna uppgifter om en rättshandling
med någon annan. Ett sådant föreläggande ska avse förhållanden
som är av betydelse för kontroll av att andra än den som
föreläggs lämnat riktiga och fullständiga uppgifter i ett
ärende om ett sådant intyg.
Skatteverket får besluta om revision för att kontrollera att
den som ansökt om intyg lämnat riktiga och fullständiga
uppgifter. Vid revisionen gäller bestämmelserna i 41 kap. 4-
14 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) i tillämpliga delar.
Vid föreläggande och revision gäller bestämmelserna om
undantag från kontroll för uppgifter och handlingar i 47 kap.
skatteförfarandelagen i tillämpliga delar.
Omprövning och överklagande av vissa beslut enligt denna lag
12 § Beslut enligt denna lag som inte omfattas av 8 och 9 §§
får överklagas till allmän förvaltningsdomstol.
En begäran om omprövning av Skatteverkets beslut om
återbetalning enligt 12 kap. 10 § ska ha kommit in till
Skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet
gäller fick del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i
66 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid omprövning av
ett sådant beslut.
Ett överklagande av Skatteverkets beslut om återbetalning
enligt 12 kap. 10 § ska ha kommit in till Skatteverket inom
två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del
av det. I övrigt gäller bestämmelserna i 67 kap.
skatteförfarandelagen vid överklagande av ett sådant beslut.
Övergångsbestämmelser
2022:156
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023 i fråga om
6 kap. 2-4 §§, 7 kap. 5-11 §§ och 13 kap. 12 § och i övrigt
den 13 februari 2023.
2. Genom lagen upphävs lagen (1994:1564) om alkoholskatt den
13 februari 2023.
3. Skyldigheten enligt 6 kap. 2 § och 7 kap. 5 och 10 §§ att
anmäla sig för registrering som tillfälligt registrerad
distansförsäljare, tillfälligt certifierad mottagare eller
tillfälligt certifierad avsändare gäller bara flyttningar som
påbörjas eller avses att påbörjas från och med den
13 februari 2023.
4. Om en flyttning av alkoholvaror genom distansförsäljning
har påbörjats före ikraftträdandet gäller 8 § första stycket 3
och 4, 15-15 c §§ och 19 § första stycket 3 i den upphävda
lagen.
5. Om en flyttning av beskattade varor från ett annat EU-land
på annat sätt än genom distansförsäljning har påbörjats före
ikraftträdandet och varan förs in eller tas emot senast den
31 december 2023 gäller 8 § första stycket 5, 8 a §, 16 §,
19 § första stycket 4 samt 25 § i den upphävda lagen.
6. I övrigt gäller den upphävda lagen fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
7. Om skattepliktiga alkoholvaror har flyttats under
uppskovsförfarandet enligt bestämmelserna i 7 b, 7 c, 7 e och
7 f §§ i den upphävda lagen ska de nya bestämmelserna i 4 kap.
2-7, 10 och 11 §§ anses ha tillämpats.
8. Med alkoholskatt enligt den nya lagen likställs
alkoholskatt som har betalats enligt den upphävda lagen.
9. Ett godkännande som upplagshavare, registrerad
varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare,
registrerad avsändare eller skattebefriad förbrukare eller ett
godkännande av skatteupplag som har beslutats enligt den
upphävda lagen gäller fortfarande och ska likställas med ett
godkännande enligt den nya lagen.
10. Bestämmelsen i 3 kap. 3 § andra stycket tillämpas inte på
skatteupplag som har godkänts före den 1 januari 2018.
11. Underrättelser enligt 5 kap. 8 § får lämnas på annat sätt
än via det datoriserade systemet till och med den
13 februari 2024.
2022:1793
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.