Post 71 av 82 träffar
SFS-nummer ·
1994:1776 ·
Visa register
Lag (1994:1776) om skatt på energi
Departement: Finansdepartementet S2
Utfärdad: 1994-12-20
Ändring införd: t.o.m. SFS 2024:825
Övrigt: Rättelseblad 2004:1038, 2006:1508 och 2010:1824 har iakttagits.
Ikraft: 1995-01-01 överg.best.
1 kap. Lagens tillämpningsområde m.m.
Innehåll
1 § I denna lag finns bestämmelser om beskattning av bränslen
och elektrisk kraft.
Lagens innehåll är uppdelat enligt följande.
1 kap. Lagens tillämpningsområde m.m.
2 kap. Energiskatt och koldioxidskatt på bränslen
3 kap. Svavelskatt
4 kap. Godkännanden inom uppskovsförfarandet
4 a kap. Flyttningar under uppskovsförfarandet
4 b kap. Dokumenthantering vid flyttningar av bränsle under
uppskovsförfarandet
4 c kap. Distansförsäljning
4 d kap. Förfarandet för beskattade varor
4 e kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet
för beskattade varor
5 kap. Skattskyldighet för bränslen som avses i 1 kap. 3 a §
6 kap. Hantering och skattskyldighet avseende övriga bränslen
6 a kap. Skattebefriade användningsområden m.m.
7 kap. Avdrag
8 kap. Skattebefriade förbrukare
9 kap. Återbetalning av skatt m.m.
10 kap. Sanktioner vid otillåten användning av märkta
oljeprodukter, m.m.
11 kap. Energiskatt på elektrisk kraft
12 kap. Generella förfaranderegler, omprövning och
överklagande.
Lag (2022:166).
Lagens tillämpningsområde
1 a § Skatt skall betalas till staten enligt denna lag för bränslen
och elektrisk kraft. Lag (2022:166).
2 § Energiskatt ska betalas för bränslen som anges i 2 kap.
1, 1 a, 3 och 4 §§. Koldioxidskatt ska betalas för bränslen
som anges i 2 kap. 1, 3 och 4 §§. Svavelskatt ska betalas på
svavelinnehållet i bränslen som anges i 3 kap. 1 §.
Bestämmelser om dessa skatter finns i 2–10 kap.
Bestämmelser om skatt på elektrisk kraft finns i 11 kap.
Lag (2009:1494).
2 a § Genom denna lag genomförs rådets direktiv 2003/96/EG av
den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen
för beskattning av energiprodukter och elektricitet.
Vidare genomförs rådets direktiv (EU) 2020/262 av den
19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt avseende de
energiprodukter som omfattas av 3 a §. Lag (2022:166).
Innebörden av vissa uttryck
2 b § Med KN-nr förstås nummer i Kombinerade
nomenklaturen enligt kommissionens förordning (EG) nr
2031/2001 av den 6 augusti 2001 om ändring av bilaga I till
rådets förordning (EEG) nr 2658/87 om tulltaxe- och
statistiknomenklaturen och om gemensamma tulltaxan.
För vissa produkter i denna lag finns uppdateringar av
hänvisningarna till KN-nr till följd av ändringar av bilaga I
till rådets förordning (EEG) nr 2658/87 i
– kommissionens genomförandebeslut (EU) 2018/552 av den 6
april 2018 om uppdatering av hänvisningarna i rådets direktiv
2003/96/EG till nummer i Kombinerade nomenklaturen för vissa
produkter, eller
– sådant senare genomförandebeslut som har fattats med stöd
av artikel 2.5 andra stycket i rådets direktiv 2003/96/EG av
den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen
för beskattning av energiprodukter och elektricitet.
Lag (2022:166).
2 c § I denna lag avses med
- punktskattedirektivet: rådets direktiv (EU) 2020/262 av den
19 december 2019 om allmänna regler för punktskatt, i den
ursprungliga lydelsen,
- unionstullkodexen: Europaparlamentets och rådets förordning
(EU) nr 952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastställande av en
tullkodex för unionen, i lydelsen enligt förordning (EU)
2016/2339. Lag (2022:166).
3 § Med energiprodukter förstås produkter enligt
1. KN-nr 1507-1518, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle,
2. KN-nr 2701, 2702 samt 2704-2715,
3. KN-nr 2901 och 2902,
4. KN-nr 2905 11 00, som inte är av syntetiskt ursprung, när
produkterna är avsedda att förbrukas som bränsle för
uppvärmning eller som motorbränsle,
5. KN-nr 3403,
6. KN-nr 3811,
7. KN-nr 3817,
8. KN-nr 3824 90 99, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle.
Lag (2006:1508).
3 a § I enlighet med vad som särskilt anges i denna lag
tillämpas vissa förfaranderegler för energiprodukter enligt
följande KN-nr
1. KN-nr 1507–1518, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle,
2. KN-nr 2707 10, 2707 20, 2707 30 och 2707 50,
3. KN-nr 2710 11–2710 19 69,
4. KN-nr 2711, dock inte KN-nr 2711 11, 2711 21 och 2711 29,
5. KN-nr 2901 10,
6. KN-nr 2902 20, 2902 30, 2902 41, 2902 42, 2902 43 och
2902 44,
7. KN-nr 2905 11 00, som inte är av syntetiskt ursprung, när
produkterna är avsedda att förbrukas som bränsle för
uppvärmning eller som motorbränsle,
8. KN-nr 3811 11 10, 3811 11 90, 3811 19 00 och 3811 90 00,
samt
9. KN-nr 3824 90 99, när produkterna är avsedda att förbrukas
som bränsle för uppvärmning eller som motorbränsle.
I fråga om produkter enligt KN-nr 2710 11 21, 2710 11 25 och
2710 19 29 gäller första stycket endast vid yrkesmässiga
bulktransporter. Lag (2012:836).
4 § En verksamhet är yrkesmässig, om den
1. utgör näringsverksamhet enligt 13 kap. inkomstskattelagen
(1999:1229), eller
2. bedrivs i former som är jämförliga med en till sådan
näringsverksamhet hänförlig rörelse och ersättningen för
omsättningen i verksamheten under ett kalenderår överstiger
30 000 kronor. Lag (1999:1289).
5 § Fordonsbegreppen i denna lag har samma betydelse som i lagen
(2001:559) om vägtrafikdefinitioner. Lag (2001:569).
6 § Med skepp avses i denna lag fartyg vars skrov har en
största längd av minst tolv meter och en största bredd av
minst fyra meter. Med båtar avses andra fartyg.
Lag (2017:1057).
7 § Med import avses varors övergång till fri omsättning i
enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen. Med import avses
även införsel till EU av unionsvaror från något av de
territorier som anges i 2 § lagen (2022:157) om Europeiska
unionens punktskatteområde om de skyldigheter som följer av
tullagstiftningen vid sådan införsel har fullgjorts.
Med otillåten införsel avses införsel till EU av en produkt
som inte har hänförts till förfarandet för övergång till fri
omsättning i enlighet med artikel 201 i unionstullkodexen och
för vilken en tullskuld i enlighet med artikel 79.1 i
unionstullkodexen har uppkommit eller skulle ha uppkommit om
produkten hade varit belagd med tull. Med otillåten införsel
avses även införsel till EU av unionsvaror från något av de
territorier som anges i 2 § lagen om Europeiska unionens
punktskatteområde om de skyldigheter som följer av
tullagstiftningen vid sådan införsel inte har fullgjorts.
Med export avses att en produkt, direkt från Sverige eller via
ett annat EU-land, förs ut från EU.
Med EU eller ett EU-land avses de områden som tillhör
Europeiska unionens punktskatteområde enligt lagen (2022:157)
om Europeiska unionens punktskatteområde. Med ett tredjeland
avses länder och områden utanför detta skatteområde.
Lag (2022:166).
8 § Har upphävts genom lag (2009:1497).
9 § Med biomassa förstås den biologiskt nedbrytbara delen av
produkter, avfall och restprodukter från jordbruk (inklusive
material av vegetabiliskt och animaliskt ursprung), skogsbruk
och därmed förknippad industri, samt den biologiskt
nedbrytbara delen av industriavfall och kommunalt avfall.
Med biogas förstås ett vätskeformigt eller gasformigt bränsle
som framställts av biomassa och vars energiinnehåll till
övervägande del härrör från metan.
Med biogasol förstås ett vätskeformigt eller gasformigt
bränsle som framställts av biomassa och vars energiinnehåll
till övervägande del härrör från propan eller butan.
Lag (2020:1045).
10 § Med kraftvärmeproduktion förstås samtidig produktion av
värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma
process, om
1. den värme som uppkommer nyttiggörs, och
2. elverkningsgraden uppgår till minst 15 procent.
Lag (2009:1495).
11 § Med användning av luftfartyg, skepp och båtar för privat
ändamål avses annan användning än
1. transport av passagerare eller varor mot ersättning eller
tillhandahållande av andra tjänster mot ersättning,
2. offentliga myndigheters användning eller användning för
offentliga myndigheters räkning,
3. frivilliga försvarsorganisationers användning,
4. sjöräddning, brandövervakning och liknande verksamhet,
eller övning och utbildning för sådan verksamhet, som utförs
av ideella organisationer, eller
5. yrkesmässigt fiske.
Lag (2015:214).
11 a § I fråga om energiskatt och koldioxidskatt på bränslen
samt energiskatt på elektrisk kraft förstås med stödordning
sådant statligt stöd enligt artikel 107.1 i fördraget om
Europeiska unionens funktionssätt som utgörs av
skattebefrielse för vart och ett av de ändamål som anges i
följande bestämmelser i denna lag:
1. 6 a kap. 1 § 8 och 11 a,
2. 6 a kap. 1 § 11 b,
3. 6 a kap. 2 a § första stycket 1,
4. 6 a kap. 2 a § första stycket 2,
5. 6 a kap. 2 c §,
6. 7 kap. 3 a och 3 b §§,
7. 7 kap. 4 §,
8. 9 kap. 5 §,
9. 11 kap. 9 § första stycket 6 och 14 §,
11. 11 kap. 9 § första stycket 8,
12. 11 kap. 10 §,
13. 11 kap. 12 §,
14. 11 kap. 12 a §,
15. 11 kap. 12 b §.
Lag (2022:1781).
11 b § Stödmottagare för skattebefrielse enligt denna lag är
den som
1. förbrukat bränsle för något av de ändamål som avses i
11 a § 1-5,
2. i Sverige producerat motorbränslet eller fört in
motorbränslet till Sverige från ett annat EU-land eller genom
import i fall som avses i 11 a § 6 eller 7,
3. förbrukat elektrisk kraft eller bränsle för framställning
av värme eller kyla som levererats för något av de ändamål som
avses i 11 a § 8, eller
4. förbrukat elektrisk kraft för något av de ändamål som avses
i 11 a § 9-15. Lag (2022:166).
11 c § Har upphävts genom lag (2023:435).
12 § Med företag utan rätt till statligt stöd avses
1. företag i ekonomiska svårigheter enligt artikel 2.18 i
Europeiska kommissionens förordning (EU) nr 651/2014 av den
17 juni 2014 genom vilken vissa kategorier av stöd förklaras
förenliga med den inre marknaden enligt artiklarna 107 och
108 i fördraget, och
2. företag som är föremål för betalningskrav på grundval av
ett tidigare kommissionsbeslut som förklarar ett stöd
olagligt och oförenligt med den inre marknaden. Lag (2016:505).
12 a § Har upphävts genom lag (2022:285).
13 § Med uppgifter om stödmottagare avses uppgift om
1. vilken typ av företag (små eller medelstora respektive
stora) stödmottagaren hör till enligt bilaga I till den
förordning som avses i 12 §,
2. den region där stödmottagande företag är beläget på NUTS 2-
nivå enligt bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets
förordning (EG) nr 1059/2003 av den 26 maj 2003 om inrättande
av en gemensam nomenklatur för statistiska territoriella
enheter (NUTS) i lydelsen enligt kommissionens förordning (EU)
nr 868/2014 av den 8 augusti 2014 om ändring av bilagorna till
Europaparlamentets och rådets förordning (EG) nr 1059/2003 om
inrättande av en gemensam nomenklatur för statistiska
territoriella enheter (Nuts), och
3. stödmottagande företags verksamhetsområde på Nace-gruppnivå
enligt bilaga 1 i Europaparlamentets och rådets förordning
(EG) nr 1893/2006 av den 20 december 2006 om fastställande av
den statistiska näringsgrensindelningen Nace rev. 2 och om
ändring av rådets förordning (EEG) nr 3037/90, i den
ursprungliga lydelsen.
För den som bedriver yrkesmässig jordbruks- eller
skogsbruksverksamhet och får stöd genom en stödordning som
avses i 11 a § 3 och 13 avses med uppgifter om stödmottagare
även uppgift om
1. huruvida stödmottagaren bedriver primär jordbruksproduktion
i den mening som avses i artikel 2.9 i kommissionens
förordning (EU) nr 651/2014 av den 17 juni 2014 genom vilken
vissa kategorier av stöd förklaras förenliga med den inre
marknaden enligt artiklarna 107 och 108 i fördraget om
Europeiska unionens funktionssätt, och
2. hur stor andel av bränsle- och elförbrukningen inom ramen
för respektive stödordning som hänför sig till primär
jordbruksproduktion. Lag (2023:435).
14 § Har upphävts genom lag (2022:1781).
15 § Med landström avses elektrisk kraft som förbrukas i
skepp som används för sjöfart och som har en bruttodräktighet
om minst 400, när skeppet ligger i hamn och spänningen på den
elektriska kraft som överförs till skeppet är minst 380 volt.
Som landström anses inte elektrisk kraft som förbrukas när
skeppet används för privat ändamål eller när skeppet är
upplagt eller på ett varaktigt sätt är taget ur trafik.
Lag (2016:1072).
16 § De belopp i euro som anges i denna lag ska för varje
kalenderår omräknas enligt den kurs i svenska kronor för euro
som gällde den första vardagen i oktober året innan och som
offentliggörs i Europeiska unionens officiella tidning.
Lag (2016:505).
17 § Med nätinnehavare avses den som överför elektrisk kraft
med stöd av en koncession enligt 2 kap. ellagen (1997:857).
Lag (2016:1073).
17 a § Med koncessionspliktigt nät avses ett ledningsnät
som omfattas av en nätkoncession som meddelats med stöd av
2 kap. ellagen (1997:857). Lag (2018:1887).
18 § Med elektrisk kraft framställd från förnybara källor
avses kraft som framställs från
– sol, vind, vågor, tidvatten eller jordvärme,
– vattenbaserad energi som är alstrad i vattenkraftverk,
– biomassa eller produkter som framställs från biomassa,
eller
– bränsleceller.
Lag (2017:408).
19 § Med deklarant, tullskuld och unionsvara avses detsamma
som i artikel 5 i unionstullkodexen.
Med förfarandet för extern transitering avses förfarandet
enligt artikel 226.2 i unionstullkodexen, när förfarandet
används för punktskattepliktiga varor enligt artikel 189.4 i
kommissionens delegerade förordning (EU) 2015/2446 av den
28 juli 2015 om komplettering av Europaparlamentets och rådets
förordning (EU) nr 952/2013 vad gäller närmare regler avseende
vissa bestämmelser i unionens tullkodex. Lag (2022:166).
20 § I denna lag avses med
- uppskovsförfarandet: det särskilda förfarande som innebär
att skattskyldighetens inträde skjuts upp vid tillverkning,
bearbetning, förvaring, lagring eller flyttning inom EU av
bränsle som avses i 3 a §,
- släppas för konsumtion: att bränsle som avses i 3 a §
1. avviker från ett uppskovsförfarande,
2. förvaras eller lagras utanför ramen för ett
uppskovsförfarande,
3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande,
4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till
ett uppskovsförfarande, eller
5. är föremål för otillåten införsel,
- beskattat bränsle: bränsle som avses i 3 a § som släppts för
konsumtion i ett EU-land,
- förfarandet för beskattade varor: det förfarande som enligt
4 d kap. ska användas vid flyttning av beskattat bränsle till,
från eller via ett annat EU-land,
- det datoriserade systemet: det datoriserade system som avses
i artikel 1 i Europaparlamentets och rådets beslut (EU)
2020/263 av den 15 januari 2020 om datorisering av uppgifter
om förflyttningar och kontroller av punktskattepliktiga varor.
Lag (2022:166).
2 kap. Energiskatt och koldioxidskatt på bränslen
Skattepliktens omfattning och skattebelopp m.m.
1 § Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer
av andra stycket eller 1 b §, betalas för följande bränslen
med angivna belopp:
KN-nr Slag av bränsle Skattebelopp
Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt
1. 2710 11 41,
2710 11 45
eller
2710 11 49 Bensin som
uppfyller
krav för
a) miljöklass 1
- motorbensin 2 kr 57 öre 3 kr 14 öre 5 kr 71 öre
per liter per liter per liter
- alkylatbensin 1 kr 42 öre 3 kr 14 öre 4 kr 56 öre
per liter per liter per liter
b) miljöklass 2 2 kr 61 öre 3 kr 14 öre 5 kr 75 öre
per liter per liter per liter
2. 2710 11 31,
2710 11 51 eller
2710 11 59 Annan bensin än
som avses under
1 eller 7 3 kr 61 öre 3 kr 14 öre 6 kr 75 öre
per liter per liter per liter
3. 2710 19 21,
2710 19 25,
2710 19 41-
2710 19 49
eller
2710 19 61-
2710 19 69 Eldningsolja,
dieselbrännolja,
fotogen,
m.m. som
a) har försetts
med märk- och
färgämnen eller
ger mindre
än 85 volymprocent
destillat
vid 350°C, 305 kr 3 887 kr 4 192 kr
per m3 per m3 per m3
b) inte har
försetts med
märk- och färgämnen
och ger minst
85 volymprocent
destillat vid 350°C,
tillhörig
miljöklass 1 1 470 kr 2 723 kr 4 193 kr
per m3 per m3 per m3
miljöklass 2 1 868 kr 2 723 kr 4 591 kr
per m3 per m3 per m3
miljöklass 3
eller inte
tillhör någon
miljöklass 2 074 kr 2 723 kr 4 797 kr
per m3 per m3 per m3
4. 2711 12 11-
2711 19 00 Gasol m.m. som
används för
a) drift av
motordrivet
fordon, fartyg
eller
luftfartyg 0 kr per 4 363 kr per 4 363 kr per
1 000 kg 1 000 kg 1 000 kg
b) annat ändamål
än som avses
under a 1 407 kr per 4 363 kr per 5 770 kr per
1 000 kg 1 000 kg 1 000 kg
5. 2711 11 00,
2711 21 00 Naturgas som
används för
a) drift av
motordrivet
fordon, fartyg
eller
luftfartyg 0 kr per 3 104 kr per 3 104 kr per
1 000 m3 1 000 m3 1 000 m3
b) annat ändamål
än som avses
under a 1 209 kr per 3 104 kr per 4 313 kr per
1 000 m3 1 000 m3 1 000 m3
6. 2701, 2702
eller 2704 Kol och koks 833 kr 3 608 kr per 4 441 kr per
per 1 000 kg 1 000 kg 1 000 kg
7. 2710 11 31 Flygbensin med
en blyhalt om
högst 0,005 gram
per liter 2 kr 61 öre 3 kr 14 öre 5 kr 75 öre
per liter per liter per liter
I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas
skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de
skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.
I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas
skatt ut med ett belopp som motsvarar
1. skatten som gäller för bränsle enligt första stycket 3 b,
om bränsle enligt första stycket 3 a har förvärvats utan
skatt,
2. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första
stycket 3 b, om bränsle enligt första stycket 3 a har
förvärvats med skatt,
3. skatten som gäller för annat bränsle enligt första stycket,
om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har förvärvats
utan skatt,
4. skatten som gäller för det bränsle enligt första stycket
som det använda bränslet anses likvärdigt med enligt 3 eller
4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats utan skatt,
och
5. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första
stycket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats med
skatt som motsvarar skatten som gäller för bränsle enligt
första stycket 3 a.
I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tillämpas tredje stycket 1-
3 avseende flygfotogen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2023:810).
1 § /Träder i kraft I:2025-01-01/
Energiskatt och koldioxidskatt ska, om inte annat följer
av andra stycket eller 1 b §, betalas för följande bränslen
med angivna belopp:
KN-nr Slag av bränsle Skattebelopp
Energiskatt Koldioxidskatt Summa skatt
1. 2710 11 41,
2710 11 45
eller
2710 11 49 Bensin som
uppfyller krav för
a) miljöklass 1
- motorbensin 2 kr 19 öre 3 kr 27 öre 5 kr 46 öre
per liter per liter per liter
- alkylatbensin 1 kr 57 öre 3 kr 27 öre 4 kr 84 öre
per liter per liter per liter
b) miljöklass 2 2 kr 23 öre 3 kr 27 öre 5 kr 50 öre
per liter per liter per liter
2. 2710 11 31,
2710 11 51
eller
2710 11 59 Annan bensin än
som avses under
1 eller 7 3 kr 30 öre 3 kr 27 öre 6 kr 57 öre
per liter per liter per liter
3. 2710 19 21,
2710 19 25,
2710 19 41-
2710 19 49
eller
2710 19 61-
2710 19 69 Eldningsolja,
dieselbrännolja,
fotogen, m.m.
som
a) har försetts
med märk- och
färgämnen
eller ger mindre
än 85 volymprocent
destillat vid
350°C, 318 kr 4 048 kr 4 366 kr
per m3 per m3 per m3
b) inte har
försetts med
märk- och färgämnen
och ger minst
85 volymprocent
destillat vid 350°C,
tillhörig
miljöklass 1 1 615 kr 2 836 kr 4 451 kr
per m3 per m3 per m3
miljöklass 2 2 037 kr 2 836 kr 4 873 kr
per m3 per m3 per m3
miljöklass 3
eller inte
tillhör någon
miljöklass 2 256 kr 2 836 kr 5 092 kr
per m3 per m3 per m3
4. 2711 12 11-
2711 19 00 Gasol m.m. som
används för
a) drift av
motordrivet
fordon, fartyg
eller
luftfartyg 0 kr 4 544 kr 4 544 kr
per 1 000 kg per 1 000 kg per 1 000 kg
b) annat ändamål
än som avses
under a 1 465 kr 4 544 kr 6 009 kr
per 1 000 kg per 1 000 kg per 1 000 kg
5. 2711 11 00,
2711 21 00 Naturgas som
används för
a) drift av
motordrivet
fordon, fartyg
eller
luftfartyg 0 kr per 3 233 kr 3 233 kr
1 000 m3 per 1 000 m3 per 1 000 m3
b) annat ändamål
än som avses
under a 1 259 kr per 3 233 kr 4 492 kr
1 000 m3 per 1 000 m3 per 1 000 m3
6. 2701, 2702
eller 2704 Kol och koks 868 kr 3 758 kr 4 626 kr
per 1 000 kg per 1 000 kg per 1 000 kg
7. 2710 11 31 Flygbensin
med en blyhalt
om högst
0,005 gram
per liter 2 kr 23 öre 3 kr 27 öre 5 kr 50 öre
per liter per liter per liter
I fall som avses i 5 kap. 16 § 3 och 4 samt 6 kap. 10 § 3 tas
skatt ut med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan de
skattebelopp som gäller för bränslets olika användningssätt.
I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 a och b och 6 kap. 10 § 4 tas
skatt ut med ett belopp som motsvarar
1. skatten som gäller för bränsle enligt första stycket 3 b,
om bränsle enligt första stycket 3 a har förvärvats utan
skatt,
2. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första
stycket 3 b, om bränsle enligt första stycket 3 a har
förvärvats med skatt,
3. skatten som gäller för annat bränsle enligt första stycket,
om sådant bränsle i annat fall än som avses i 1 har förvärvats
utan skatt,
4. skatten som gäller för det bränsle enligt första stycket
som det använda bränslet anses likvärdigt med enligt 3 eller
4 §, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats utan skatt,
och
5. skillnaden mellan de skattebelopp som gäller för bränsle
enligt första stycket 3 a respektive bränsle enligt första
stycket 3 b, om bränsle enligt 3 eller 4 § har förvärvats med
skatt som motsvarar skatten som gäller för bränsle enligt
första stycket 3 a.
I fall som avses i 5 kap. 16 § 6 c tillämpas tredje stycket 1-
3 avseende flygfotogen (KN-nr 2710 19 21). Lag (2023:811).
1 a § Energiskatt skall även betalas för råtallolja (KN-nr
3803 00 10) med en skattesats som motsvarar den sammanlagda
skatt som tas ut på bränsle enligt 1 § första stycket 3 a.
Lag (1998:1699).
1 b § För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska
energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som
motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen efter en årlig
omräkning enligt andra stycket. Regeringen fastställer före
november månads utgång de omräknade skattebelopp som ska tas
ut för påföljande kalenderår.
För bränslen som avses i
1. 1 § första stycket 3 a samt 4-6 ska energiskatt och
koldioxidskatt betalas med belopp som motsvarar de i 1 §
angivna skattebeloppen multiplicerade med jämförelsetalet
enligt tredje stycket,
2. 1 § första stycket 1, 2, 3 b och 7 ska
a) koldioxidskatt betalas med belopp som motsvarar de i 1 §
angivna koldioxidskattebeloppen multiplicerade med
jämförelsetalet enligt tredje stycket, och
b) energiskatt betalas med belopp som motsvarar summan av de i
1 § angivna energiskatte- och koldioxidskattebeloppen
multiplicerade med jämförelsetalet enligt tredje stycket med
ett årligt tillägg av två procent-enheter, med avdrag för det
omräknade koldioxidskattebeloppet enligt a.
Med jämförelsetal avses det värde, uttryckt i procent, som
anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad
året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i
juni 2024.
Beloppen enligt andra stycket 1, 2 a och 2 b avrundas var för
sig till hela kronor och ören. (Lag (2023:810).
2 § För bränslen som beskattas enligt 1 § första stycket 1-3
eller enligt 1 a § gäller angivna skattebelopp bränslets volym
vid en temperatur av 15 C. Om en skattskyldig visar att
bränslet när skattskyldigheten inträder har en annan temperatur
får volymen räknas om till 15 C. Om skattskyldighet inträder
vid leverans till en köpare som inte är registrerad som
skattskyldig för bränslen, får dock omräkning göras endast om
detta särskilt avtalats mellan säljaren och köparen.
För bränslen som beskattas enligt 1 § första stycket 5 skall de
angivna skattebeloppen beräknas på volymen vid en temperatur av
0°C och ett tryck av 101,325 kilopascal. Lag (2006:1508).
2 a § Om både biogas och andra skattepliktiga gasformiga
bränslen levereras via rörledning, ska skatt beräknas
särskilt för vart och ett av bränslena.
Den skattskyldige får utifrån avtal eller vid egenförbrukning
fördela vart och ett av bränslena mellan olika
användningsområden.
Bränslen som inte har fördelats enligt andra stycket ska av
den skattskyldige fördelas mellan olika användningsområden i
förhållande till den andel av de bränslen som tillförts
rörledningen av den skattskyldige eller för hans räkning.
Lag (2010:1089).
3 § Energiskatt och koldioxidskatt ska betalas även för andra
energiprodukter än sådana som avses i 1 §, om en sådan
produkt är avsedd att förbrukas, säljs eller förbrukas som
1. bränsle för uppvärmning,
2. motorbränsle,
3. tillsats till motorbränsle, eller
4. medel för att öka motorbränslets volym.
Skatt ska i fall som avses i första stycket betalas med de
skattebelopp som gäller för likvärdigt bränsle enligt 1 §.
Lag (2012:836).
4 § Energiskatt och koldioxidskatt skall betalas även för andra
produkter än som avses i 1, 1 a och 3 §§, om en sådan produkt
1. är avsedd att förbrukas, säljs eller förbrukas som
motorbränsle eller som tillsats till motorbränsle eller som
medel för att öka motorbränslets volym, eller
2. innehåller annat kolväte än torv och är avsedd att
förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för uppvärmning.
Skatt skall i fall som avses i första stycket betalas med de
skattebelopp som gäller för likvärdigt bränsle enligt 1 §.
Skatt enligt första stycket 2 skall dock betalas endast för den
del av produkten som består av kolväten. Lag (2006:1508).
4 a § Har upphävts genom lag (2009:1494).
Indelning av oljeprodukter i miljöklasser
5 § Kraven för miljöklass 1 och 2 för bränslen som beskattas
enligt 1 § första stycket 1 anges i 4–6 och 12 §§
drivmedelslagen (2011:319).
Kraven för miljöklass 1, 2 och 3 för bränslen som beskattas
enligt 1 § första stycket 3 b anges i 8–10 och 13–15 §§
drivmedelslagen. Lag (2011:321).
6 § Har upphävts genom lag (1999:1323).
7 § Miljöklass för bränsleblandningar enligt 3 eller 4 § som
innehåller oljor som erhållits ur petroleum eller ur bituminösa
mineral och som beskattas enligt 1 § första stycket 1 eller 3 b,
bestäms med ledning av hela bränsleblandningens egenskaper.
Märk- och färgämnen
8 § Skatt enligt 1 § första stycket 3 b ska inte tas ut om
oljeprodukten har försetts med märk- och färgämnen som avses i
1 § första stycket 3 a
1. vid import senast när produkten deklareras för övergång
till fri omsättning, eller
2. i annat fall än som avses under 1 senast när
skattskyldighet för produkten inträder enligt 5 kap.
Om tulldeklaration för importen lämnas i ett annat EU-land med
stöd av ett sådant tillstånd för centraliserad klarering som
avses i artikel 179 i unionstullkodexen eller om bränslet förs
in från något av de territorier som anges i 2 § lagen
(2022:157) om Europeiska unionens punktskatteområde, ska
första stycket 2 tillämpas.
Märkning och färgning enligt första stycket får i Sverige
göras endast på en depå som är godkänd för detta ändamål av
Tullverket i fall som avses i 1 och på ett skatteupplag som är
godkänt av beskattningsmyndigheten för märkning och färgning i
fall som avses i 2. Lag (2022:166).
Förbud mot användning av märkta oljeprodukter m.m.
9 § Bränsletank som förser motor på motordrivet fordon eller
båt med bränsle får inte innehålla oljeprodukt som är försedd
med märkämne eller från vilken märkämnet har avlägsnats.
Detta gäller dock inte båtar för vilka fiskelicens som inte
är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten har meddelats
enligt fiskelagen (1993:787).
Första stycket gäller inte om oljeprodukten har förts in till
Sverige i bränsletanken och har fyllts på i ett land där
bränsletanken får innehålla en sådan produkt.
Beskattningsmyndigheten kan medge att bränsletank på båt som
disponeras av Försvarsmakten, Försvarets materielverk,
Kustbevakningen eller annan statlig myndighet får innehålla
oljeprodukt som är försedd med märkämne. Om det finns
särskilda skäl kan sådant medgivande också lämnas för annan
båt, om den används uteslutande för annat än privat
ändamål.
Beslut om ett medgivande enligt tredje stycket får
återkallas, om förutsättningarna för det inte längre finns.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2015:747).
9 a § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer
meddelar föreskrifter om märkämne som avses i 1 § första
stycket 3 a och 9 § samt färgämne som avses i 1 § första
stycket 3 a. Lag (2007:779).
10 § Har upphävts genom lag (2009:1492).
Undantag från skatteplikt
11 § Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för
1. bränslen enligt KN-nr 4401 och 4402,
2. bränslen enligt KN-nr 2705, som uppkommit vid en process
som avses i 6 a kap. 1 § 1 eller i 11 kap. 9 § 2, när dessa är
avsedda att förbrukas, säljs eller förbrukas som bränsle för
uppvärmning,
3. bränsle som tillhandahålls i en särskild förpackning om
högst en liter. Lag (2022:166).
12 § Energi och koldioxidskatt ska inte betalas för bränsle
som avses i 1 kap. 3 a § som
1. förs in till Sverige under sådana omständigheter att
förutsättningar skulle finnas att bevilja återbetalning av
skatten enligt 9 kap. 1 §,
2. förs in till Sverige i normal bränsletank på motordrivet
fordon eller till fordonet kopplad släpvagn, fartyg eller
luftfartyg som används yrkesmässigt om bränslet är
motorbränsle och är avsett att användas i motor på fordonet,
släpvagnen, fartyget eller luftfartyget under transporten,
eller
3. förs in till Sverige av en enskild person som har förvärvat
bränslet i ett annat EU-land och som själv transporterar
bränslet hit, om bränslet är avsett för dennes eller dennes
familjs personliga bruk.
Första stycket 3 gäller inte
1. motorbränsle som förs in till Sverige på annat sätt än i
fordonstank, bränsletank på fartyg eller luftfartyg eller i
reservdunk som rymmer högst 10 liter, och
2. bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 och som
a) är avsett att förbrukas för uppvärmning här i landet, och
b) förs in hit på annat sätt än i tankfordon som används vid
yrkesmässig handel med sådant bränsle. Lag (2022:166).
13 § Energiskatt och koldioxidskatt ska inte betalas för
bränsle som avses i 1 kap. 3 a § och som under ett
uppskovsförfarande, på grund av oförutsedda händelser eller
force majeure, blivit fullständigt förstört eller
oåterkalleligen gått förlorat och därigenom blivit oanvändbart
som punktskattepliktigt bränsle. Lag (2022:166).
14 § Den som gör gällande att bränsle fullständigt förstörts
eller oåterkalleligen gått förlorat ska på ett
tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om
förstörelsen eller förlusten
1. har skett i Sverige, eller
2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den
skett. Lag (2022:166).
15 § Bestämmelserna i 13 och 14 §§ gäller även beskattat
bränsle under flyttning från ett annat EU-land till mottagare
i Sverige om bränslet flyttas
1. under förfarandet för beskattade varor, eller
2. genom distansförsäljning.
Lag (2022:166).
16 § Vid en partiell förlust till följd av bränslets
beskaffenhet ska energiskatt och koldioxidskatt inte betalas
för det som har gått förlorat i den utsträckning förlusten
understiger den gemensamma tröskeln för partiella förluster av
sådant bränsle, om förlusten inträffar
1. vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från
en plats i ett annat EU-land,
2. vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor,
eller
3. vid en flyttning genom distansförsäljning.
Med den gemensamma tröskeln för partiella förluster av ett
visst bränsle avses den gemensamma tröskel som har fastställts
av Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i
punktskattedirektivet. Lag (2022:166).
17 § Energiskatt och koldioxidskatt ska inte heller betalas
för det som gått förlorat vid en partiell förlust till följd
av bränslets beskaffenhet under uppskovsförfarandet i andra
fall än vid en flyttning till eller från en plats i ett annat
EU-land. I sådana fall tillämpas 14 §.
Första stycket gäller även förluster vid flyttningar som
omfattas av 16 § men där det inte har fastställts någon
gemensam tröskel för partiella förluster för det aktuella
bränslet. Lag (2022:166).
3 kap. Svavelskatt
1 § Svavelskatt skall betalas för svavelinnehållet i
1. torvbränsle ur KN-nr 2703,
2. bränsle som avses i 2 kap. 1, 3 och 4 §§.
2 § För fasta eller gasformiga bränslen tas svavelskatt ut med
30 kronor per kilogram svavel i bränslet.
För flytande bränslen tas svavelskatt ut med 27 kronor per
kubikmeter för varje tiondels viktprocent svavel i bränslet.
Vid bestämning av skatten på grund av svavelinnehållet, mätt
som viktprocent svavel i bränslet, skall avrundning göras uppåt
till närmaste tiondels viktprocent. Om svavelinnehållet
överstiger 0,05 viktprocent men inte 0,2 viktprocent skall dock
avrundning göras till 0,2 viktprocent.
Svavelskatt tas inte ut för ett flytande eller gasformigt
bränsle om dess svavelinnehåll är högst 0,05 viktprocent.
Lag (2006:1508).
3 § För flytande bränslen gäller beloppet enligt 2 § andra stycket
bränslet vid en temperatur av 15°C. Om en skattskyldig visar att
bränslet när skattskyldigheten inträder har en annan temperatur,
får volymen räknas om till 15°C. Om skattskyldighet inträder vid
leverans till en köpare som inte är registrerad som skattskyldig för
bränslen, får dock omräkning göras endast om detta särskilt
avtalats mellan säljaren och köparen.
4 § Svavelskatt ska inte betalas för svavelinnehållet i
bränsle som avses i 2 kap. 11-17 §§. Lag (2022:166).
3 a kap. Kapitlet har upphävts genom lag (2022:166).
4 kap. Godkännande inom uppskovsförfarandet
Upplagshavare och skatteupplag
Vem får godkännas som upplagshavare?
1 § Som upplagshavare får den godkännas som i yrkesmässig
verksamhet i Sverige avser att
1. tillverka eller bearbeta bränslen som avses i 1 kap. 3 a §,
2. på flygplats lagra flygfotogen (KN-nr 2710 19 21), som
flyttats under ett uppskovsförfarande, för försäljning till
förbrukning i luftfartyg när luftfartyget inte används för
privat ändamål, eller
3. i större omfattning hålla bränslen som avses i 1 kap. 3 a §
i lager.
För godkännande som upplagshavare krävs att den som ansöker
1. är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina
ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och
2. disponerar över ett utrymme i Sverige som kan godkännas som
skatteupplag.
Den som godkänns som upplagshavare ska samtidigt godkännas som
registrerad avsändare. Lag (2022:166).
Skatteupplag
2 § Upplagshavares hantering av skattepliktigt bränsle ska,
för att omfattas av ett uppskovsförfarande, ske i ett godkänt
skatteupplag.
Ett utrymme som används som eller är avsett att användas som
bostad får inte godkännas som skatteupplag. Lag (2022:166).
Lagerbokföring
3 § En upplagshavare ska för varje skatteupplag löpande
bokföra varurörelser som rör skattepliktigt bränsle och
regelbundet inventera lagret av sådant bränsle.
Lag (2022:166).
Krav vid mottagande av bränsle under uppskovsförfarandet
4 § En upplagshavare som tar emot bränsle som flyttas under
uppskovsförfarandet ska göra det på det skatteupplag eller den
direkta leveransplats som angetts i ett sådant elektroniskt
administrativt dokument som avses i 4 b kap. 4 § eller ett
sådant ersättningsdokument som avses i 4 b kap. 14 §. Bränsle
som flyttas till ett skatteupplag ska vid mottagandet tas in i
skatteupplaget. Lag (2022:166).
Säkerhet för flyttning av bränsle under uppskovsförfarandet
5 § En upplagshavare som avser att flytta bränsle under
uppskovsförfarandet enligt 4 a kap. 2 eller 4 § ska ställa
säkerhet för betalning av den skatt som kan påföras
upplagshavaren i Sverige eller ett annat EU-land vid
flyttningen av bränslet.
Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttning
påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den
genomsnittliga skatten på de bränslen som upplagshavaren
flyttar under ett dygn. Vid beräkningen av genomsnittet ska
hänsyn bara tas till de dygn under ett år då flyttningar av
bränsle sker enligt 4 a kap. 2 eller 4 §. Ställd säkerhet får
tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en
upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får säkerheten
tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har
betalats i rätt tid. Lag (2022:166).
Säkerhet för betalning av skatt
6 § Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av
den skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 5 kap. 3 eller
4 §. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som
motsvarar 10 procent av skatten på de bränslen som
upplagshavaren vid varje tidpunkt förvarar i sina
skatteupplag. Säkerheten får dock inte understiga ett belopp
som motsvarar 75 procent av det högsta belopp som en sådan
beräkning medfört under de tre senaste kalendermånaderna. Vid
beräkningen får det bortses från bränslen som beredskapslagras
enligt lagen (2012:806) om beredskapslagring av olja. Ställd
säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt
tid. Lag (2022:166).
Säkerhet vid återkallelse av godkännande
7 § Säkerheterna enligt 5 och 6 §§ ska kunna tas i anspråk
under minst sex månader från den dag beslutet om återkallelse
blir gällande, om godkännandet som upplagshavare återkallas.
Säkerheten enligt 5 § får efter återkallelsen sänkas till ett
belopp som motsvarar skatten på de bränslen för vilka
flyttningen ännu inte har avslutats enligt 4 a kap. 7 §.
Lag (2022:166).
Registrerad varumottagare
8 § Som registrerad varumottagare får den godkännas som avser
att i Sverige yrkesmässigt ta emot bränslen som flyttas enligt
ett uppskovs-förfarande från ett annat EU-land. För
godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är
lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till
sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Lag (2022:166).
Ordinarie mottagningsplats
9 § En registrerad varumottagare ska till Skatteverket ange
den adress där varumottagaren kommer att ta emot bränslen som
flyttas under uppskovsförfarandet (ordinarie
mottagningsplats). Lag (2022:166).
Krav vid mottagande av bränsle under uppskovsförfarandet
10 § Bränslen som flyttas under uppskovsförfarandet ska tas
emot på den registrerade varumottagarens ordinarie
mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts i
ett sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i
4 b kap. 4 § eller ett sådant ersättningsdokument som avses i
4 b kap. 14 §. Lag (2022:166).
Säkerhet
11 § En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa
säkerhet för betalning av skatten på de bränslen som tas emot.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i
rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk av Skatteverket under minst
sex månader från den dag beslutet om återkallelse blir
gällande, om godkännandet som registrerad varumottagare
återkallas. Lag (2022:166).
12 § Säkerheten enligt 11 § ska som lägst uppgå till ett
belopp som motsvarar den genomsnittliga skatt som har
beslutats för
1. de tolv senaste redovisningsperioder för vilka beslut om
skatt har fattats, eller
2. det lägre antal redovisningsperioder för vilka beslut om
skatt har fattats, om det ännu inte har fattats beslut för
tolv redovisningsperioder.
Vid beräkning av genomsnittet ska den sammanlagda skatt som
beslutats för redovisningsperioderna delas med det antal av
redovisningsperioderna för vilka skatt har beslutats till mer
än noll kronor.
Om det belopp som säkerheten som lägst ska uppgå till vid en
sådan beräkning är noll kronor, ska säkerheten i stället som
lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar
skatten på de bränslen som då är under flyttning till
varumottagaren under uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).
13 § Om den registrerade varumottagaren har en
redovisningsperiod för energi- och koldioxidskatt på bränslen
som avses i 1 kap. 3 a § som är ett beskattningsår, ska
säkerheten, i stället för vad som gäller enligt 12 §, som
lägst uppgå till ett belopp som motsvarar det högsta av
1. den skatt som beslutats för den senaste
redovisningsperioden, och
2. skatten på de bränslen som vid varje tidpunkt är under
flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet.
Lag (2022:166).
Tillfälligt registrerad varumottagare
14 § Som tillfälligt registrerad varumottagare får den
godkännas som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i
Sverige yrkesmässigt ta emot bränsle som flyttas enligt ett
uppskovsförfarande från ett annat EU-land. Godkännandet ska i
dessa fall begränsas till att gälla mottagande av bränsle vid
denna särskilt angivna flyttning.
En tillfälligt registrerad varumottagare ska till Skatteverket
ange den adress där bränslet kommer att tas emot.
Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet
ställts för skatten på bränslet. Säkerheten ska ställas hos
Skatteverket innan bränslet flyttas från det andra EU-landet.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i
rätt tid. Lag (2022:166).
Registrerad avsändare
15 § Som registrerad avsändare får den godkännas som avser att
i Sverige yrkesmässigt avsända bränsle under ett
uppskovsförfarande vid bränslets övergång till fri omsättning
enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller, om det är fråga
om en unionsvara, vid den tidpunkt då skyldigheterna enligt
tullagstiftningen fullgjorts. För godkännande krävs att den
som ansöker om att bli godkänd är lämplig att vara registrerad
avsändare med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt.
Bestämmelserna om säkerhet för skatten i 5 och 7 §§ tillämpas
även på registrerad avsändare. Det som där sägs om flyttningar
under uppskovsförfarandet ska då avse flyttningar enligt
4 a kap. 3 och 4 §§. Lag (2022:166).
Ansökan och beslut
16 § Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av
upplagshavare, registrerad varumottagare, tillfälligt
registrerad varumottagare, registrerad avsändare eller
skatteupplag efter särskild ansökan. Lag (2022:166).
Återkallelse av godkännande
17 § Godkännande av upplagshavare, registrerad varumottagare,
tillfälligt registrerad varumottagare, registrerad avsändare
eller skatteupplag får återkallas, om
1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller
3. den som är godkänd begär det.
Om ett godkännande av upplagshavare återkallas omfattar
beslutet även godkännandet av dennes skatteupplag och
godkännandet som registrerad avsändare.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2022:166).
Konkurs
18 § Om en godkänd upplagshavare, registrerad varumottagare
eller tillfälligt registrerad varumottagare försätts i
konkurs, övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är
skattskyldigt för bränsle för vilket skattskyldighet enligt
5 kap. 3, 4 eller 7 § inträder efter konkursbeslutet.
Om sådant bränsle ägs av någon annan än konkursgäldenären och
bränslet inte ingår i konkursen, är ägaren skattskyldig för
bränslet i stället för konkursboet. Skattskyldigheten för
ägaren inträder vid den tidpunkt då skattskyldighet skulle ha
inträtt för upplagshavaren eller varumottagaren enligt 5 kap.
3, 4 eller 7 §.
Kravet på säkerhet enligt 6 § gäller inte en upplagshavares
konkursbo. Lag (2022:166).
Jämkning av säkerhetsbelopp
19 § Om leverans av bränsle sker via rörledning behöver
säkerhet enligt 5 eller 15 § inte ställas. Skatteverket får
dock besluta att säkerhet ska ställas om det finns särskilda
skäl.
Om leverans av bränsle sker med fartyg får Skatteverket medge
att upplagshavaren eller den registrerade avsändaren inte
behöver ställa säkerhet enligt 5 eller 15 §. Ett sådant
medgivande får endast lämnas om det är förenligt med
överenskommelser mellan Sverige och övriga berörda
medlemsstater. Lag (2022:166).
20 § I de fall som avses i 6 och 11-13 §§ får Skatteverket
medge att säkerhet inte behöver ställas eller att den får
uppgå till ett lägre belopp än vad som följer av de
bestämmelserna, om det finns skäl till detta med hänsyn till
den skattskyldiges ekonomiska förhållanden eller andra
särskilda omständigheter. Lag (2022:166).
4 a kap. Flyttningar under uppskovförfarandet
När får bränsle flyttas under uppskovsförfarandet?
1 § Bränsle som avses i 1 kap. 3 a § får flyttas under
uppskovsförfarandet endast i de fall som anges i 2-4 §§.
För flyttningar som påbörjas i ett annat EU-land gäller dock
8 §. Lag (2022:166).
Flyttningar från ett skatteupplag
2 § Under uppskovsförfarandet får bränsle flyttas från ett
skatteupplag till
1. ett annat skatteupplag,
2. en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad
varumottagare i ett annat EU-land,
3. en plats där det skattepliktiga bränslet lämnar EU,
4. ett utförseltullkontor som samtidigt är avgångstullkontor
för förfarandet för extern transitering, eller
5. någon av följande mottagare:
a) en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land, en
medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning
eller ett sådant konsulat,
b) en internationell organisation med säte i ett annat EU-
land, en medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en
person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation,
c) väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land än det dit
bränslet flyttas och som deltar i försvarsinsatser för att
genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma
säkerhets- och försvarspolitiken, om bränslet är avsett för
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier, eller
d) väpnade styrkor som tillhör ett annat land än det dit
bränslet flyttas och som är part i Nordatlantiska fördraget,
för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier.
Första stycket 5 gäller om bränslet flyttas till en plats i
ett annat EU-land och endast i den omfattning frihet från
bränsleskatt gäller i det andra EU-landet. Lag (2022:166).
Flyttningar från platsen för import
3 § Under uppskovsförfarandet får bränsle flyttas från platsen
för import till någon av de destinationer som avses i 2 §, om
bränslet avsänds av en registrerad avsändare. Lag (2022:166).
Flyttningar till en direkt leveransplats
4 § Bränsle får även flyttas under uppskovsförfarandet från
ett skatteupplag eller platsen för import till en annan plats
än den som avses i 2 § första stycket 1 eller 2 (direkt
leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den
behöriga myndigheten i destinationsmedlemsstaten av den
mottagande upplagshavaren eller den registrerade
varumottagaren. Lag (2022:166).
Krav på elektroniskt administrativt dokument och säkerhet
5 § För flyttning under uppskovsförfarandet krävs att det
bränsle som flyttas omfattas av
1. sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i
4 b kap. 4 § eller av sådant ersättningsdokument som avses i
4 b kap. 14 §, och
2. sådan säkerhet för skatten som avses i 4 kap. 5 eller 15 §.
Kravet i första stycket 1 gäller inte flyttningar som sker
enbart på svenskt territorium och där bränslets
slutdestination finns på svenskt territorium om bränslet
avsänds av någon annan än en registrerad avsändare.
Lag (2022:166).
Ytterligare krav vid import
6 § Vid flyttning under uppskovsförfarandet från en plats för
import i Sverige ska deklaranten eller någon annan person som
är direkt eller indirekt involverad i fullgörandet av
tullformaliteter enligt artikel 15 i unionstullkodexen till
Tullverket lämna
1. det punktskattenummer som identifierar den registrerade
avsändaren för flyttningen,
2. det punktskattenummer som identifierar den mottagare som
bränslet sänds till, och
3. bevis för att avsikten är att det importerade bränslet ska
avsändas under uppskovsförfarandet.
Första stycket gäller inte om platsen för import är en plats
som är godkänd som skatteupplag.
Om tulldeklaration för bränslet ges in i ett annat EU-land med
stöd av ett tillstånd för centraliserad klarering enligt
artikel 179 i unionstullkodexen, får uppgifterna i första
stycket lämnas i tulldeklarationen i det andra EU-landet.
Lag (2022:166).
När avslutas en flyttning?
7 § En flyttning under uppskovsförfarandet avslutas när
mottagaren har tagit emot bränslet på en sådan destination som
avses i 2-4 §§. Vid export avslutas flyttningen när bränslet
har lämnat EU. Vid en sådan flyttning som avses i 2 § första
stycket 4 avslutas flyttningen när bränslet har hänförts till
förfarandet för extern transitering. Lag (2022:166).
Flyttningar som påbörjas utanför Sverige
8 § Bränsle som flyttas enligt artiklarna 16-28 i
punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats
i Sverige, omfattas av bestämmelserna om flyttning under
uppskovsförfarandet i denna lag när bränslet befinner sig på
svenskt territorium. Lag (2022:166).
4 b kap. Dokumenthantering vid flyttningar av bränsle under
uppskovsförfarandet
Det datoriserade systemet
1 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och
uppgifter hanteras i samband med flyttningar under
uppskovsförfarandet:
1. elektroniska administrativa dokument enligt 4 § första
stycket,
2. administrativa referenskoder enligt 4 § tredje stycket,
3. uppgifter om ändrad destination enligt 6 §,
4. underrättelser enligt 8 § om att bränsle inte längre ska
föras ut från unionens tullområde,
5. mottagningsrapporter enligt 10 §, och
6. exportrapporter enligt 11 §.
Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade
systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i
Skatteverkets beskattningsverksamhet.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller
bestämmelserna i 14-16 §§.
Bestämmelserna i 4-6, 8, 9, 14, 15 och 17 §§ om avsändande av
varor gäller upplagshavare och registrerade avsändare.
Lag (2022:166).
2 § När en flyttning under uppskovsförfarandet sker enbart på
svenskt territorium och bränslets slutdestination finns på
svenskt territorium gäller inte bestämmelserna i detta kapitel
om bränslet avsänds av någon annan än en registrerad
avsändare. Lag (2022:166).
3 § Den som upprättar ett elektroniskt administrativt
dokument, en mottagningsrapport eller en exportrapport via det
datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt
förfarande.
Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det
datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det
inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att
företräda den juridiska personen. Lag (2022:166).
Elektroniskt administrativt dokument och administrativ
referenskod
4 § Innan en sådan flyttning av bränsle som avses i 4 a kap.
2-4 §§ påbörjas, ska avsändaren via det datoriserade systemet
lämna ett elektroniskt administrativt dokument till
Skatteverket. Avsändaren får återkalla dokumentet så länge
flyttningen av bränslet inte har påbörjats.
Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet.
Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela
det en administrativ referenskod och meddela koden till
avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska
Skatteverket utan dröjsmål underrätta avsändaren om det.
Lag (2022:166).
Den administrativa referenskoden ska medfölja flyttningen
5 § Avsändaren ska lämna den administrativa referenskoden till
den person som medför bränslet eller, om ingen person medför
bränslet, till transportören eller fraktföraren. Koden ska på
begäran kunna uppvisas för behörig myndighet under hela
bränsleflyttningen. Lag (2022:166).
Ändrad destination
6 § Den som har avsänt bränsle under ett uppskovsförfarande
får via det datoriserade systemet ändra flyttningens
destination. Den nya platsen eller mottagaren måste vara en
sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 1,
2, 3 eller 4 eller en direkt leveransplats.
Avsändaren ska för detta ändamål via det datoriserade systemet
lämna ett elektroniskt dokument om ändrad destination till
Skatteverket. Lag (2022:166).
Den administrativa referenskoden ska lämnas till Tullverket
vid export
7 § Om en exportdeklaration har getts in till Tullverket för
bränsle som omfattas av en flyttning under uppskovsförfarandet
till en destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3
eller 4, ska deklaranten lämna den administrativa
referenskoden för det bränsle som avses i exportdeklarationen
till Tullverket. Lag (2022:166).
Underrättelse om att bränsle inte längre ska föras ut ur
unionens tullområde
8 § Om bränsle har avsänts under uppskovsförfarandet till en
destination som avses i 4 a kap. 2 § första stycket 3 eller 4
från en plats i Sverige och Skatteverket får uppgifter från
Tullverket om att bränslet inte längre ska föras ut ur
unionens tullområde, ska Skatteverket underrätta avsändaren om
detta.
Om en exportdeklaration för bränslet har getts in i ett annat
EU-land och Skatteverket från de behöriga myndigheterna i det
landet får en underrättelse om att bränslet inte längre ska
föras ut ur unionens tullområde, ska Skatteverket utan
dröjsmål vidarebefordra denna underrättelse till avsändaren.
När en underrättelse enligt första eller andra stycket har
tagits emot ska avsändaren, beroende på vad som är lämpligt,
återkalla det elektroniska administrativa dokumentet enligt
4 § första stycket eller ändra flyttningens destination enligt
6 §. Lag (2022:166).
Intyg om skattefrihet ska medfölja bränsle i vissa fall
9 § Vid flyttning av bränsle till mottagare som avses i
4 a kap. 2 § första stycket 5, ska bränslet åtföljas av ett
intyg om att skattefrihet gäller för bränslet i det andra EU-
landet. Lag (2022:166).
Mottagningsrapport
10 § Den som på en sådan destination som avses i 4 a kap. 2 §
första stycket 1, 2 eller 5 eller 4 § tar emot bränsle som
flyttats under ett uppskovsförfarande ska, utan dröjsmål och
senast inom fem dagar efter mottagandet, via det datoriserade
systemet lämna en rapport till Skatteverket om att bränslet
tagits emot (mottagningsrapport). Lag (2022:166).
Exportrapport
11 § Vid flyttning till en sådan destination som avses i
4 a kap. 2 § första stycket 3 ska Skatteverket, efter det att
ett intyg har tagits emot från Tullverket om att bränslet har
lämnat EU, via det datoriserade systemet lämna en rapport om
att bränslet har exporterats (exportrapport).
Vid flyttning till en sådan destination som avses i 4 a kap.
2 § första stycket 4 ska Skatteverket, efter det att uppgifter
tagits emot från Tullverket om att bränslet hänförts till
förfarandet för extern transitering, lämna en exportrapport
via det datoriserade systemet. Lag (2022:166).
Bevis om att flyttningen har avslutats
12 § Mottagningsrapporter och exportrapporter utgör bevis på
att flyttningen har avslutats på en sådan destination som
avses i 4 a kap. 2 eller 4 §.
Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det
datoriserade systemet, får Skatteverket intyga att bränslet
har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att
bränslet har nått den angivna destinationen (alternativt
bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i
avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset.
När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land
har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket
avsluta flyttningen i det datoriserade systemet.
Lag (2022:166).
13 § Bestämmelserna i 12 § andra stycket gäller i tillämpliga
delar när en exportrapport inte kan utfärdas via det
datoriserade systemet. I ett sådant fall ska Tullverket lämna
ett intyg enligt 11 § till Skatteverket. Lag (2022:166).
Reservsystemet
Ersättningsdokument
14 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får en
bränsleflyttning under uppskovsförfarandet påbörjas, om
1. bränslet åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller
samma uppgifter som det elektroniska administrativa dokumentet
skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas, och
2. avsändaren genom att lämna in en kopia av
ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen
innan den påbörjas.
Om avsändaren är förhindrad att fullgöra
informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första
stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan
flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av
ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast
möjligt efter det att flyttningen påbörjats.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får
avsändaren på annat sätt informera Skatteverket om en sådan
ändring av destinationen som avses i 6 §. Informationen ska
lämnas till Skatteverket innan destinationen ändras.
Lag (2022:166).
15 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, ska
avsändaren av en flyttning till en destination som avses i
4 a kap. 2 § första stycket 3 eller 4 lämna en kopia av
ersättningsdokumentet till deklaranten.
Om en deklarant har gett in en exportdeklaration till
Tullverket som omfattar bränsle vilket följs av ett
ersättningsdokument, ska deklaranten lämna en kopia av det
eller de ersättningsdokument som avser bränsle som omfattas av
exportdeklarationen till Tullverket. Lag (2022:166).
16 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den
tidsfrist som anges i 10 § på grund av att det datoriserade
systemet inte är tillgängligt, ska mottagaren i stället
rapportera att bränslet tagits emot genom att lämna in ett
ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska
innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha
innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om
att flyttningen avslutats.
Första stycket gäller även när den som tar emot bränslet inte
fått ett elektroniskt administrativt dokument för den aktuella
bränsleflyttningen, på grund av att det datoriserade systemet
tidigare inte varit tillgängligt.
Första och andra styckena gäller i tillämpliga delar när det
inte går att lämna en exportrapport eller en underrättelse om
att bränslet inte längre ska föras ut. I ett sådant fall ska
Skatteverket upprätta rapporten eller underrättelsen, efter
det att ett intyg enligt 11 § första stycket eller uppgifter
enligt 8 § första stycket eller 11 § andra stycket har tagits
emot från Tullverket. Lag (2022:166).
Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt
17 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska
följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:
1. Den som avsänt bränsle enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § ska
lämna ett elektroniskt administrativt dokument.
2. Den som ändrat flyttningens destination enligt 6 § ska
lämna uppgifter om denna åtgärd.
3. Den som tagit emot bränsle som flyttats enligt 4 a kap. 2,
3 eller 4 § ska lämna en mottagningsrapport.
4. Skatteverket ska lämna en exportrapport eller en
underrättelse om att bränslet inte längre ska föras ut ur
unionens tullområde.
En mottagnings- eller exportrapport eller en underrättelse om
att bränslet inte längre ska föras ut ur unionens tullområde
ska dock inte lämnas via det datoriserade systemet förrän det
elektroniska administrativa dokumentet för den aktuella
bränsleflyttningen tagits emot via systemet.
Så snart det har kontrollerats enligt 4 § att uppgifterna i
det elektroniska administrativa dokumentet är giltiga, ska
detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 14 §.
Lag (2022:166).
4 c kap. Distansförsäljning
1 § Med distansförsäljning avses att beskattat bränsle
1. köps av någon som inte bedriver självständig ekonomisk
verksamhet, och
2. avsänds eller transporteras direkt eller indirekt hit från
ett annat EU-land av en avsändare som bedriver en självständig
ekonomisk verksamhet eller av någon annan för dennes räkning.
Lag (2022:166).
Tillfälligt registrerad distansförsäljare
2 § Den som avser att avsända bränsle genom
distansförsäljning, och som inte är registrerad
distansförsäljare enligt 3 §, ska innan bränslet avsänds från
det andra EU-landet anmäla sig till Skatteverket för
registrering som tillfälligt registrerad distansförsäljare.
En sådan registrering ska avse en särskilt angiven flyttning
och ska göras bara om säkerhet ställts för den skatt som kan
påföras i Sverige eller ett annat EU-land för bränslet. Ställd
säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt
tid. Har en tillfälligt registrerad distansförsäljare påförts
skatt i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om
skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt
tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt
registrerade distansförsäljaren blir gällande. Lag (2022:166).
Registrerad distansförsäljare
3 § Den som avser att avsända bränsle genom distansförsäljning
vid mer än enstaka tillfällen får anmäla sig till Skatteverket
för registrering som registrerad distansförsäljare.
En sådan registrering ska göras om avsändaren
1. har ställt säkerhet för skatten enligt 4 §,
2. inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för
skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta,
och
3. inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller
andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt
utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har
överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
Lag (2022:166).
4 § En registrerad distansförsäljare ska ställa säkerhet för
betalning av den skatt som kan påföras distansförsäljaren för
bränslet i Sverige eller ett annat EU-land. Säkerheten ska
ställas hos Skatteverket innan flyttningen påbörjas.
Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som vid varje
tidpunkt motsvarar skatten på det bränsle som är under
flyttning från den registrerade distansförsäljaren.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas
i rätt tid. Har en registrerad distansförsäljare påförts skatt
i ett annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om
skattefordran är befogad och skatten inte har betalats i rätt
tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om
distansförsäljaren avregistreras. Lag (2022:166).
Avregistrering
5 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt registrerad
distansförsäljare när den aktuella flyttningen avslutats eller
om förutsättningarna för registrering inte längre finns.
Skatteverket får avregistrera en registrerad
distansförsäljare, om
1. förutsättningarna för registrering inte längre finns,
2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller
3. distansförsäljaren begär det.
Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något
annat anges i beslutet. Lag (2022:166).
Anmälningsskyldighet för mottagare vid distansförsäljning
6 § Den som avser att ta emot bränsle som avsänds till Sverige
genom distansförsäljning från någon som varken är tillfälligt
registrerad distansförsäljare för den aktuella flyttningen
eller registrerad distansförsäljare, ska anmäla flyttningen av
bränslet till Skatteverket innan bränslet avsänds från det
andra EU-landet. Lag (2022:166).
4 d kap. Förfarandet för beskattade varor
När ska förfarandet för beskattade varor användas?
1 § Förfarandet för beskattade varor ska användas när
beskattat bränsle flyttas till eller förs in från ett annat
EU-land om inte flyttningen
1. omfattas av undantag från skatt enligt 2 kap. 12 § eller
motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens
lagstiftning,
2. omfattas av 2 kap. 12 § andra stycket eller motsvarande
bestämmelser i destinationsmedlemsstatens lagstiftning, eller
3. utgör distansförsäljning enligt 4 c kap. 1 § eller
motsvarande bestämmelser i destinationsmedlemsstatens
lagstiftning.
Förfarandet för beskattade varor ska även användas när
beskattat bränsle ska flyttas till en plats i Sverige via ett
annat EU-land.
Bestämmelser om undantag från första och andra styckena finns
i 8 kap. 5 §. Lag (2022:1487).
Krav på elektroniskt förenklat administrativt dokument
2 § För att en flyttning ska anses vara förenlig med kraven
för förfarandet för beskattade varor krävs att det bränsle som
flyttas omfattas av ett sådant elektroniskt förenklat
administrativt dokument som avses i 4 e kap. 3 § eller av
sådant ersättningsdokument som avses i 4 e kap. 9 §.
En flyttning under förfarandet för beskattade varor ska göras
mellan en certifierad avsändare eller tillfälligt certifierad
avsändare och en certifierad mottagare eller tillfälligt
certifierad mottagare. Lag (2022:166).
Aktörer inom förfarandet för beskattade varor
Tillfälligt certifierad mottagare
3 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot bränsle
som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade
varor, och som inte är certifierad mottagare enligt 5 §, ska
anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt
certifierad mottagare. Även en enskild person som avser att ta
emot bränsle under förfarandet för beskattade varor ska anmäla
sig för registrering som tillfälligt certifierad mottagare.
En tillfälligt certifierad mottagare ska till Skatteverket
ange den adress där bränslet kommer att tas emot.
Lag (2022:166).
4 § En registrering som tillfälligt certifierad mottagare ska
begränsas till att gälla mottagandet av en särskilt angiven
flyttning.
En registrering ska göras när säkerhet ställts för den skatt
som kan påföras i Sverige eller ett annat EU-land vid
flyttningen eller mottagandet av bränslet. Säkerheten ska
ställas hos Skatteverket innan bränslet flyttas från det andra
EU-landet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt
inte betalas i rätt tid. Har en tillfälligt certifierad
mottagare påförts skatt i ett annat EU-land, får säkerheten
tas i anspråk om skattefordran är befogad och skatten inte har
betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag ett beslut om avregistrering av den tillfälligt
certifierade mottagaren blir gällande. Lag (2022:166).
Certifierad mottagare
5 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än
enstaka tillfällen, ta emot bränsle som enligt 1 § ska flyttas
under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till
Skatteverket för registrering som certifierad mottagare.
En sådan registrering ska göras om mottagaren
1. har ställt säkerhet för skatten enligt 6 §,
2. har angett en ordinarie mottagningsplats enligt 7 §,
3. inte har obetalda belopp med mer än 2 000 kronor för
skatter och avgifter på skattekontot enligt 61 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid en avstämning av detta,
och
4. inte har obetalda belopp för skatter, avgifter, böter eller
andra fordringar till staten som vid verkställighet enligt
utsökningsbalken handläggs i allmänt mål och som har
överlämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
Lag (2022:166).
6 § En certifierad mottagare ska ställa säkerhet för betalning
av den skatt som kan påföras mottagaren i Sverige eller ett
annat EU-land vid flyttningen eller mottagandet av bränslet.
Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttningen
påbörjas. Säkerheten ska som lägst uppgå till ett belopp som
vid varje tillfälle motsvarar skatten för det bränsle som är
under flyttning till den certifierade mottagaren.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte betalas
i rätt tid. Har en certifierad mottagare påförts skatt i ett
annat EU-land, får säkerheten tas i anspråk om skattefordran
är befogad och skatten inte har betalats i rätt tid.
Säkerheten ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag beslutet om avregistrering blir gällande, om den
certifierade mottagaren avregistreras. Lag (2022:166).
7 § En certifierad mottagare ska till Skatteverket ange en
adress där mottagaren kommer att ta emot bränsle som flyttas
under förfarandet för beskattade varor (ordinarie
mottagningsplats). Den certifierade mottagaren får även ta
emot bränsle på en annan adress (alternativ mottagningsplats)
om Skatteverket har underrättats om denna innan flyttningen av
bränslet påbörjas.
En certifierad mottagare som tar emot bränsle som flyttas
under förfarandet för beskattade varor ska göra det på den
ordinarie mottagningsplats eller alternativa mottagningsplats
som angetts i det förenklade elektroniska administrativa
dokumentet eller ersättningsdokumentet. Lag (2022:166).
Tillfälligt certifierad avsändare
8 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt avsända bränsle
som enligt 1 § ska flyttas under förfarandet för beskattade
varor, och som inte är certifierad avsändare enligt 9 §, ska
anmäla sig till Skatteverket för registrering som tillfälligt
certifierad avsändare. Även en enskild person som avser att
avsända bränsle under förfarandet för beskattade varor ska
anmäla sig för registrering som tillfälligt certifierad
avsändare.
En registrering som tillfälligt certifierad avsändare ska
begränsas till att gälla avsändandet av en särskilt angiven
flyttning.
En tillfälligt certifierad avsändare ska till Skatteverket
ange den adress från vilken bränslet kommer att avsändas.
Lag (2022:166).
Certifierad avsändare
9 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt, vid mer än
enstaka tillfällen, avsända bränsle som enligt 1 § ska flyttas
under förfarandet för beskattade varor får anmäla sig till
Skatteverket för registrering som certifierad avsändare.
En certifierad avsändare ska till Skatteverket ange en adress
från vilken avsändaren kommer att avsända bränsle som flyttas
under förfarandet för beskattade varor (ordinarie
avsändningsplats). Den certifierade avsändaren får även
avsända bränsle från en annan adress (alternativ
avsändningsplats) om Skatteverket har underrättats om denna
innan flyttningen av bränslet påbörjas.
En certifierad avsändare som avsänder bränsle som flyttas
under förfarandet för beskattade varor ska göra det från den
ordinarie avsändningsplats eller alternativa avsändningsplats
som angetts i det elektroniska förenklade administrativa
dokumentet eller ersättningsdokumentet. Lag (2022:166).
Avregistrering
10 § Skatteverket ska avregistrera en tillfälligt certifierad
mottagare eller en tillfälligt certifierad avsändare när den
aktuella flyttningen avslutats eller om förutsättningarna för
registrering inte längre finns.
Skatteverket får avregistrera en certifierad mottagare eller
certifierad avsändare, om
1. förutsättningarna för registrering inte längre finns,
2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar när det gäller
mottagaren, eller
3. mottagaren respektive avsändaren begär det.
Ett beslut om avregistrering gäller omedelbart, om inte något
annat anges i beslutet. Lag (2022:166).
När påbörjas och avslutas en flyttning?
11 § En flyttning under förfarandet för beskattade varor
påbörjas när bränslet lämnar
1. den tillfälligt certifierade avsändaren, eller
2. den ordinarie eller alternativa avsändningsplats för den
certifierade avsändaren i avsändarmedlemsstaten som har
angetts i det elektroniska förenklade administrativa
dokumentet.
En flyttning under förfarandet för beskattade varor avslutas
när bränslet tagits emot av
1. den tillfälligt certifierade mottagaren, eller
2. den certifierade mottagaren på den ordinarie eller
alternativa mottagningsplats för den certifierade mottagaren i
destinationsmedlemsstaten som har angetts i det elektroniska
förenklade administrativa dokumentet. Lag (2022:166).
Flyttningar som påbörjas utanför Sverige
12 § Beskattat bränsle som flyttas enligt artiklarna 33-42 i
punktskattedirektivet, och där flyttningen inte har påbörjats
i Sverige, omfattas av bestämmelserna om förfarandet för
beskattade varor i denna lag när bränslet befinner sig på
svenskt territorium. Lag (2022:166).
Särskild bestämmelse för bränsle som omfattas av 2 kap. 12 §
andra stycket
13 § Den som för in bränsle enligt 2 kap. 12 § andra stycket
ska, innan bränslet flyttas från det andra EU-landet, anmäla
bränslet till Skatteverket och ställa säkerhet för betalning
av skatten på bränslet. Ställd säkerhet får tas i anspråk om
skatten inte betalas i rätt tid. Lag (2022:166).
4 e kap. Dokumenthantering vid flyttningar under förfarandet
för beskattade varor
Det datoriserade systemet
1 § I det datoriserade systemet ska följande dokument och
uppgifter hanteras i samband med flyttningar under förfarandet
för beskattade varor:
1. elektroniska förenklade administrativa dokument enligt 3 §
första stycket,
2. förenklade administrativa referenskoder enligt 3 § tredje
stycket,
3. uppgifter om ändrad destination enligt 5 §, och
4. mottagningsrapporter enligt 6 §.
Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det datoriserade
systemet finns i lagen (2001:181) om behandling av uppgifter i
Skatteverkets beskattningsverksamhet.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller
bestämmelserna i 9 och 10 §§.
Bestämmelserna i detta kapitel om certifierade avsändare och
certifierade mottagare gäller även tillfälligt certifierade
avsändare och tillfälligt certifierade mottagare.
Lag (2022:166).
2 § Den som upprättar ett elektroniskt förenklat
administrativt dokument eller en mottagningsrapport via det
datoriserade systemet, ska kunna verifieras genom ett tekniskt
förfarande.
Uppgifter som har lämnats för en juridisk person i det
datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det
inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att
företräda den juridiska personen. Lag (2022:166).
Elektroniskt förenklat administrativt dokument och förenklad
administrativ referenskod
3 § Innan en flyttning av bränsle under förfarandet för
beskattade varor påbörjas, ska den certifierade avsändaren via
det datoriserade systemet lämna ett elektroniskt förenklat
administrativt dokument till Skatteverket.
Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av dokumentet.
Är uppgifterna i dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela
det en förenklad administrativ referenskod och meddela koden
till den certifierade avsändaren. Är uppgifterna i dokumentet
inte giltiga, ska Skatteverket utan dröjsmål underrätta den
certifierade avsändaren om det. Lag (2022:166).
Den förenklade administrativa referenskoden ska medfölja
flyttningen
4 § Den certifierade avsändaren ska lämna den förenklade
administrativa referenskoden till den person som medför
bränslet eller, om ingen person medför bränslet, till
transportören eller fraktföraren. Koden ska på begäran kunna
uppvisas för behörig myndighet under hela bränsleflyttningen.
Lag (2022:166).
Ändrad destination
5 § Den certifierade avsändaren får via det datoriserade
systemet ändra flyttningens destination. Den nya destinationen
får vara
1. en annan mottagningsplats för den certifierade mottagaren i
samma EU-land som den ursprungliga mottagningsplatsen, eller
2. avsändningsplatsen.
Den certifierade avsändaren ska för detta ändamål via det
datoriserade systemet lämna ett elektroniskt dokument om
ändrad destination till Skatteverket. Lag (2022:166).
Mottagningsrapport
6 § Vid mottagandet av bränsle som flyttats under förfarandet
för beskattade varor ska den certifierade mottagaren, utan
dröjsmål och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det
datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om
att bränslet tagits emot (mottagningsrapport). Lag (2022:166).
7 § Mottagningsrapporten utgör bevis på att bränslet har
tagits emot av den certifierade mottagaren.
När Skatteverket tagit emot en mottagningsrapport ska verket,
efter det att den certifierade mottagaren har fullgjort alla
nödvändiga formaliteter, sända mottagningsrapporten till de
behöriga myndigheterna i avsändarmedlemsstaten. Den
mottagningsrapport som vidaresänds av Skatteverket ska anses
utgöra tillräckligt bevis för att den certifierade mottagaren
har fullgjort alla nödvändiga formaliteter och, i tillämpliga
fall och såvida bränslet inte är undantaget från punktskatt,
betalat all punktskatt i Sverige. Lag (2022:166).
8 § Om det inte har lämnats en mottagningsrapport genom det
datoriserade systemet, får Skatteverket intyga att bränslet
har tagits emot om verket har tillfredsställande bevis för att
bränslet har nått den angivna destinationen (alternativt
bevis). Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i
avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset.
När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land
har tagit emot ett sådant alternativt bevis, ska Skatteverket
avsluta flyttningen i det datoriserade systemet.
Lag (2022:166).
Reservsystemet
Ersättningsdokument
9 § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt får den
certifierade avsändaren påbörja en bränsleflyttning under
förfarandet för beskattade varor, om
1. bränslet åtföljs av ett ersättningsdokument som innehåller
samma uppgifter som det elektroniska förenklade administrativa
dokumentet skulle ha innehållit om det hade kunnat upprättas,
och
2. den certifierade avsändaren genom att lämna in en kopia av
ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen
innan den påbörjas.
Om den certifierade avsändaren är förhindrad att fullgöra
informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första
stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan
flyttningen påbörjas. I så fall ska en kopia av
ersättningsdokumentet lämnas in till Skatteverket snarast
möjligt efter det att flyttningen påbörjats.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får den
certifierade avsändaren på annat sätt informera Skatteverket
om en sådan ändring av destinationen som avses i 5 §.
Informationen ska lämnas till Skatteverket innan destinationen
ändras. Lag (2022:166).
10 § Om en mottagningsrapport inte kan lämnas inom den
tidsfrist som anges i 6 § på grund av att det datoriserade
systemet inte är tillgängligt, ska den certifierade mottagaren
i stället rapportera att bränslet tagits emot genom att lämna
in ett ersättningsdokument till Skatteverket. Dokumentet ska
innehålla samma uppgifter som mottagningsrapporten skulle ha
innehållit om den hade kunnat upprättas och ett intygande om
att flyttningen avslutats.
Första stycket gäller även när den certifierade mottagaren
inte fått ett elektroniskt förenklat administrativt dokument
för den aktuella bränsleflyttningen, på grund av att det
datoriserade systemet tidigare inte varit tillgängligt.
Lag (2022:166).
Åtgärder när det datoriserade systemet åter är tillgängligt
11 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska
följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:
1. Den certifierade avsändaren ska lämna ett elektroniskt
förenklat administrativt dokument.
2. En certifierad avsändare som ändrat flyttningens
destination enligt 5 § ska lämna uppgifter om denna åtgärd.
3. Den certifierade mottagaren ska lämna en
mottagningsrapport.
En mottagningsrapport ska dock inte lämnas via det
datoriserade systemet förrän det elektroniska förenklade
administrativa dokumentet för den aktuella bränsleflyttningen
tagits emot via systemet.
Så snart det har kontrollerats att uppgifterna i det
elektroniska förenklade administrativa dokumentet är giltiga
ska detta dokument ersätta ersättningsdokumentet enligt 9 §.
Lag (2022:166).
5 kap. Skattskyldighet för bränslen som avses i 1 kap. 3 a §
Tillämpningsområdet för bestämmelserna
1 § Detta kapitel tillämpas i fråga om skattskyldighet för
energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för bränslen som
avses i 1 kap. 3 a §. Lag (2022:166).
Godkänd upplagshavare
2 § Skattskyldig är den som i egenskap av godkänd
upplagshavare enligt 4 kap. 1 § hanterar bränsle enligt
uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).
3 § Skattskyldigheten inträder när
1. bränsle tas ut från ett skatteupplag utan att flyttas
enligt 4 a kap. 2, 4 och 5 §§,
2. bränsle tas emot på en direkt leveransplats,
3. bränsle tas i anspråk i skatteupplaget eller lagerbrister
uppkommer, eller
4. godkännandet av skatteupplaget återkallas.
Lag (2022:166).
4 § Skattskyldigheten inträder även när bränsle som flyttats
under uppskovsförfarandet tas emot av upplagshavaren, om
1. bränslet tas emot på en plats i direkt anslutning till det
skatteupplag som anges i det elektroniska administrativa
dokumentet eller ersättningsdokumentet,
2. mottagandet av bränslet accepteras genom en
mottagningsrapport enligt 4 b kap. 10 § eller genom ett
ersättningsdokument enligt 4 b kap. 16 §, och
3. bränslet inte tas in i skatteupplaget.
Lag (2022:166).
5 § Skattskyldighet enligt 3 § 2 inträder inte för bränsle som
mottagaren för in i skatteupplag i Sverige. Lag (2022:166).
Registrerad varumottagare och tillfälligt registrerad
varumottagare
6 § Skattskyldig är den som i egenskap av registrerad
varumottagare enligt 4 kap. 8 § eller tillfälligt registrerad
varumottagare enligt 4 kap. 14 § tar emot bränsle som flyttats
under uppskovsförfarandet. Lag (2022:166).
7 § Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av bränslet.
Lag (2022:166).
Distansförsäljning
8 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt
registrerad distans-försäljare enligt 4 c kap. 2 § eller
registrerad distansförsäljare enligt 4 c kap. 3 § avsänder
bränsle genom distansförsäljning.
Skattskyldigheten omfattar även bränsle som avsänts enligt
första stycket men där skattskyldigheten inträder först efter
avregistreringen av den tillfälligt registrerade
distansförsäljaren eller den registrerade distansförsäljaren.
Lag (2022:166).
9 § Mottagaren av bränsle som avsänts till Sverige genom
distans-försäljning ska vara skattskyldig för bränslet i
stället för avsändaren, om avsändaren inte vid avsändandet är
registrerad som tillfälligt registrerad distansförsäljare för
den aktuella flyttningen enligt 4 c kap. 2 § eller registrerad
distansförsäljare enligt 4 c kap. 3 §. Lag (2022:166).
10 § Skattskyldigheten för distansförsäljaren inträder när
bränslet tas emot av mottagaren.
Skattskyldigheten för mottagaren inträder när bränslet förs in
till Sverige. Lag (2022:166).
Certifierad mottagare och tillfälligt certifierad mottagare
11 § Skattskyldig är den som i egenskap av tillfälligt
certifierad mottagare enligt 4 d kap. 3 § eller certifierad
mottagare enligt 4 d kap. 5 § tar emot bränsle som flyttats
enligt förfarandet för beskattade varor.
Skattskyldig enligt första stycket är även den som efter
avregistrering tar emot bränsle för vilket denne var
certifierad mottagare vid den tidpunkt då det elektroniska
förenklade administrativa dokumentet för flyttningen
utfärdades. Lag (2022:166).
12 § Skattskyldigheten inträder vid mottagandet av
skattepliktigt bränsle. Lag (2022:166).
Import och otillåten införsel
13 § Skattskyldig för import eller otillåten införsel av
bränsle till Sverige är deklaranten eller varje annan person
enligt artikel 77.3 i
unionstullkodexen och, vid otillåten införsel, varje annan
person som är involverad i den otillåtna införseln.
Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en
unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan
person som hade varit skyldig att betala tull enligt
artikel 77.3 i unionstullkodexen om bränslet hade varit belagt
med tull och, vid otillåten införsel, varje annan person som
är involverad i den otillåtna införseln. Lag (2022:166).
14 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då
tullskulden uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen,
eller skulle ha uppkommit om bränslet hade varit belagt med
tull.
Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha
uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull, till följd
av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett
sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i
artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten
vid den tidpunkt då tullskulden uppkommer eller skulle ha
uppkommit i det andra EU-landet. Lag (2022:166).
15 § Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om bränsle
som från platsen för import avsänds av en registrerad
avsändare och flyttas enligt 4 a kap. 3-5 §§.
Skattskyldighet vid otillåten införsel gäller inte i fråga om
bränsle för vilket tullskulden har upphört i enlighet med
artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Vid
otillåten införsel av unionsvaror ska det som sägs i första
meningen tillämpas som om bränslet hade varit belagt med tull.
Lag (2022:166).
Tillverkning eller användning för annat ändamål
16 § Skattskyldig är den som
1. i Sverige yrkesmässigt tillverkar eller bearbetar bränsle
utanför ett skatteupplag,
2. för in bränsle som omfattas av 2 kap. 12 § andra stycket
från ett annat EU-land,
3. förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt
ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som
använder bränslet för ett annat ändamål som medför att skatt
ska betalas med högre belopp,
4. förvärvat bränsle som ger mindre destillat än 85
volymprocent vid 350°C och som använder bränslet för
drift av motordrivna fordon,
5. använder bränsle som vid införseln till landet undantagits
från skatteplikt enligt 2 kap. 12 § för annat ändamål än det
som var förutsättningen för att bränslet undantogs från
skatteplikt,
6. förvärvat bränsle för vilket antingen ingen skatt har
betalats eller skatt har betalats enligt 2 kap. 1 § första
stycket 3 a och som använder bränslet
a) i skepp, när skeppet används för privat ändamål,
b) i båt, för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § har lämnats
eller fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i
enskilt vatten har meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när
båten används för privat ändamål, eller
c) i luftfartyg, när luftfartyget används för privat ändamål.
Lag (2022:166).
17 § Skattskyldigheten inträder för
1. den som är skattskyldig enligt 16 § 1, när bränslet
tillverkas eller bearbetas,
2. den som är skattskyldig enligt 16 § 2, när bränslet förs in
till Sverige,
3. den som är skattskyldig enligt 16 § 3, 4, 5 eller 6, när
bränslet används för ett ändamål som medför att skatt ska
betalas med högre belopp. Lag (2022:166).
Särskild skattskyldighet i vissa fall för bränsle för vilket
skatten inte har redovisats eller påförts
18 § Skattskyldig är den som förvarar eller lagrar
skattepliktigt bränsle utanför ett uppskovsförfarande utan att
skatten för bränslet har redovisats eller påförts i Sverige.
En sådan skattskyldighet gäller inte för
1. den som är skattskyldig för bränslet enligt 2, 6, 8, 9, 11,
13 eller 16 §, eller
2. den som före tidpunkten för redovisning av skatten,
förvarar eller lagrar bränsle för vilket skattskyldighet har
inträtt enligt 3, 4, 7, 10, 12, 14 eller 17 §, om denne har
skälig anledning att anta att skatten för bränslet kommer att
redovisas. Lag (2022:166).
19 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då bränslet
kom att förvaras eller lagras utanför ett uppskovsförfarande.
För den som omfattas av undantag från skattskyldighet enligt
18 § andra stycket 2 inträder skattskyldigheten när undantaget
från skattskyldighet upphör. Lag (2022:166).
20 § Om den som är skattskyldig enligt 18 § visar att skatt
därefter har påförts eller redovisats för samma bränsle med
anledning av att bränslet beskattats enligt någon annan
bestämmelse i detta kapitel, eller om detta framkommer på
annat sätt, ska Skatteverket besluta om befrielse från den
skatt på bränslet som har beslutats enligt 18 §.
Lag (2022:166).
Särskilt undantag för biogas
21 § Skattskyldighet enligt detta kapitel inträder inte när
1. biogas i gasform övergår i vätskeform, om biogasen då
befinner sig i ett skatteupplag,
2. biogas i vätskeform övergår i gasform, om biogasen då
hanteras av en lagerhållare, eller
3. biogas i gasform övergår i vätskeform eller biogas i
vätskeform övergår i gasform, om skattskyldighet för bränslet
tidigare har inträtt. Lag (2022:166).
Beskattning vid oegentligheter
Bränsle som flyttas under uppskovsförfarandet
22 § Om bränsle som flyttas under ett uppskovsförfarande inte
når angiven destination på grund av en oegentlighet som
innebär att bränslet släpps för konsumtion, ska bränslet
beskattas här i landet om oegentligheten har
1. begåtts i Sverige, eller
2. upptäckts här, och det inte går att fastställa var
oegentligheten har begåtts.
Skattskyldig ska vara
1. den som ställt säkerhet för skatten under flyttningen,
eller
2. någon annan person, om denne medverkat i den otillåtna
avvikelsen från uppskovsförfarandet och varit medveten om
eller rimligen borde ha varit medveten om att avvikelsen var
otillåten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska
beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet
för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som
gällde vid den tidpunkt då bränslet släpptes för konsumtion.
Lag (2022:166).
23 § Om bränsle som flyttas under ett uppskovsförfarande inte
når angiven destination och ingen oegentlighet som innebär att
bränslet släpps för konsumtion har konstaterats under
flyttningen, ska en oegentlighet ändå anses ha begåtts här i
landet och bränslet beskattas här, om
1. bränslet avsänts från ett skatteupplag eller en importplats
i Sverige, och
2. det inte inom fyra månader från den tidpunkt då flyttningen
inleddes enligt 4 a kap. 2, 3 eller 4 § på ett
tillfredsställande sätt visas
a) att flyttningen har avslutats i enlighet med 4 a kap. 7 §
eller motsvarande reglering i destinationsmedlemsstatens
lagstiftning, eller
b) på vilken plats oegentligheten har begåtts.
Skatten ska betalas av den som ställt säkerhet för skatten
under flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats
som gällde vid den tidpunkt då flyttningen inleddes.
Lag (2022:166).
Bränsle som flyttas under förfarandet för beskattade varor
eller som har avsänts av en distansförsäljare
24 § Om bränsle som flyttas till eller via Sverige under
förfarandet för beskattade varor eller som har avsänts från
ett annat EU-land av en i destinationsmedlemsstaten
registrerad distansförsäljare inte når angiven mottagare, ska
bränslet beskattas här om det beror på en oegentlighet som har
1. begåtts i Sverige, eller
2. upptäckts här, och det inte går att fastställa var
oegentligheten har begåtts.
Skattskyldig ska vara
1. den som ställt säkerhet för skatten, eller
2. någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska
beslutet om skatt avse den eller en av dem som ställt säkerhet
för flyttningen. Skatten ska tas ut enligt den skattesats som
gällde vid den tidpunkt då oegentligheten begicks respektive
upptäcktes. Lag (2022:166).
Flyttningar som inte omfattas av elektroniskt förenklat
administrativt dokument
25 § En oegentlighet vid flyttning av beskattat bränsle anses
föreligga om bränsle flyttas till eller via Sverige utan att
uppfylla kravet för bränsle som ska flyttas under förfarandet
för beskattade varor på att omfattas av ett elektroniskt
förenklat administrativt dokument eller ersättningsdokument.
Om det föreligger en sådan oegentlighet i fråga om bränsle som
förts in i Sverige, ska det beskattas här i landet.
Skattskyldig ska vara
1. den som för in eller tar emot bränslet från det andra EU-
landet, eller
2. någon annan person, om denne medverkat i oegentligheten.
Ett beslut om skatt för en viss flyttning av bränsle ska avse
endast en skattskyldig. Om det inte finns skäl för annat ska
beslutet om skatt avse den som för in eller tar emot bränslet.
Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den
tidpunkt då bränslet fördes in i landet. Lag (2022:166).
Undantag från skatt
26 § Bestämmelserna i 2 kap. 13, 14, 16 och 17 §§ om undantag
från skatt ska tillämpas även vid beskattning enligt 22-25 §§.
Lag (2022:166).
Särskilt ansvar för betalning
27 § Den som omfattas av 22 § andra stycket, 24 § andra
stycket eller 25 § tredje stycket, men som inte omfattas av
Skatteverkets beslut om skatt enligt 12 kap. 3 § för den
aktuella flyttningen, får beslutas vara skyldig att
tillsammans med den som beslutet om skatt gäller betala det
belopp som denne gjorts ansvarig för.
Beslut om ansvar får inte fattas om statens fordran mot den
som beslutet om skatt gäller har preskriberats.
Lag (2022:166).
6 kap. Hantering och skattskyldighet avseende övriga bränslen
Tillämpningsområdet för bestämmelserna
1 § Detta kapitel tillämpas i fråga om skattskyldighet för
1. energiskatt för råtallolja,
2. energiskatt, koldioxidskatt och svavelskatt för
a) bränslen enligt 2 kap. 1 § första stycket 5 och 6,
b) andra bränslen enligt 2 kap. 3 § än sådana som avses i
1 kap. 3 a §,
c) bränslen enligt 2 kap. 4 §, och
3. svavelskatt för bränslen enligt 3 kap. 1 § 1.
Lag (2022:166).
Godkännande som lagerhållare
Vem får godkännas som lagerhållare?
2 § Som lagerhållare får den godkännas som
1. avser att
a) utvinna, tillverka eller bearbeta bränsle, eller
b) i större omfattning
- hålla bränslen i lager, eller
- återförsälja eller förbruka gasformiga kolväten, och
2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt är lämplig som lagerhållare.
Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av lagerhållare
efter särskild ansökan. Lag (2022:166).
Återkallelse av godkännande
3 § Godkännande av lagerhållare ska återkallas om
förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om
lagerhållaren begär det. Ett beslut om återkallelse gäller
omedelbart, om inte något annat anges i beslutet.
Lag (2022:166).
Konkurs
4 § Om en godkänd lagerhållare försätts i konkurs, övergår
godkännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt
för bränsle för vilket skattskyldighet enligt 6 § inträder
efter konkursbeslutet. Lag (2022:166).
Skattskyldiga och skattskyldighetens inträde
Godkänd lagerhållare
5 § Skattskyldig är den som har godkänts som lagerhållare
enligt 2 §. Lag (2022:166).
6 § Skattskyldigheten inträder när
1. bränsle av lagerhållaren levereras till en köpare som inte
är godkänd lagerhållare eller till eget försäljningsställe för
detaljförsäljning som inte utgörs av depå,
2. bränsle tas i anspråk för annat ändamål än försäljning,
3. godkännandet som lagerhållare återkallas, varvid
skattskyldigheten omfattar bränsle som då ingår i dennes
lager.Lag (2022:166).
Import och otillåten införsel
7 § Skattskyldig för import eller otillåten införsel av
bränslen till Sverige är deklaranten eller varje annan person
enligt artikel 77.3 i unionstullkodexen och, vid otillåten
införsel, varje annan person som är involverad i den otillåtna
införseln.
Skattskyldig vid import eller otillåten införsel av en
unionsvara till Sverige är deklaranten eller varje annan
person som hade varit skyldig att betala tull enligt
artikel 77.3 i unionstullkodexen om bränslet hade varit belagt
med tull och, vid otillåten införsel, varje annan person som
är involverad i den otillåtna införseln. Lag (2022:166).
8 § Skattskyldigheten inträder vid den tidpunkt då tullskuld
uppkommer i Sverige enligt tullagstiftningen, eller skulle ha
uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull.
Om tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle ha
uppkommit om bränslet hade varit belagt med tull, till följd
av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett
sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i
artikel 179 i unionstullkodexen, inträder skattskyldigheten
vid den tidpunkt då tullskuld uppkommer eller skulle ha
uppkommit i det andra EU-landet. Lag (2022:166).
9 § Skattskyldighet vid import gäller inte i fråga om bränsle
som ägs av en godkänd lagerhållare vid bränslets övergång till
fri omsättning enligt artikel 201 i unionstullkodexen eller,
om det är fråga om en unionsvara, vid den tidpunkt då
skyldigheterna enligt tullagstiftningen fullgjorts.
Från skattskyldighet vid otillåten införsel undantas bränsle
för vilket tullskulden har upphört i enlighet med
artikel 124.1 e, f, g eller k i unionstullkodexen. Vid
otillåten införsel av unionsvaror ska det som sägs i första
meningen tillämpas som om bränslet hade varit belagt med tull.
Lag (2022:166).
Skattskyldiga och skattskyldighetens inträde i andra fall
10 § Skattskyldig är den som
1. i annat fall än som avses i 5 §, utvinner, tillverkar eller
bearbetar bränsle,
2. i annat fall än som avses i 5 §, för in bränsle till
Sverige från ett annat EU-land eller tar emot en sådan
leverans,
3. förvärvat bränsle för vilket ingen skatt eller lägre skatt
ska betalas när bränslet används för ett visst ändamål men som
använder bränslet för ett ändamål som medför att skatt ska
betalas med högre belopp, och
4. förvärvat bränsle för vilket antingen ingen skatt har
betalats eller skatt har betalats enligt 2 kap. 1 § första
stycket 3 a och som använder bränslet
a) i skepp, när skeppet används för privat ändamål, eller
b) i båt, för vilken medgivande enligt 2 kap. 9 § har lämnats
eller fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i
enskilt vatten har meddelats enligt fiskelagen (1993:787), när
båten används för privat ändamål. Lag (2022:166).
11 § Skattskyldigheten inträder för
1. den som är skattskyldig enligt 10 § 1, när bränslet
utvinns, tillverkas eller bearbetas,
2. den som är skattskyldig enligt 10 § 2, när bränslet förs in
till Sverige, och
3. den som är skattskyldig enligt 10 § 3 eller 4, när bränslet
används för ett ändamål som medför att skatt ska betalas med
högre belopp. Lag (2022:166).
Särskilt undantag för biogas
12 § Skattskyldighet enligt detta kapitel inträder inte när
1. biogas i gasform övergår i vätskeform, om biogasen då
befinner sig i ett skatteupplag,
2. biogas i vätskeform övergår i gasform, om biogasen då
hanteras av en lagerhållare, eller
3. biogas i gasform övergår i vätskeform eller biogas i
vätskeform övergår i gasform, om skattskyldighet för bränslet
tidigare har inträtt. Lag (2022:166).
6 a kap. Skattebefriade användningsområden m.m.
1 § Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i
förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt
eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat
anges.
Ändamål Bränsle som Befrielse Befrielse Befri-
inte ger från energi- från kol- else
befrielse skatt dioxidskatt från
svavel-
skatt
1. Förbrukning
a) för annat 100 100 100
ändamål än som procent procent procent
motorbränsle
eller som
bränsle för
uppvärmning
b) i 100 100 100
metallurgiska procent procent procent
processer
under
förutsättning
att det
ingående
materialet
genom
uppvärmning
i ugnar
förändras
kemiskt eller
dess inre
fysikaliska
struktur
förändras
eller
bibehålls
i skänkar
eller
liknande kärl
c) i annat 100 100 100
fall än som procent procent procent
avses i a
eller b, då
bränslet i en
och samma
process används
både som
bränsle för
uppvärmning och
för annat
ändamål än som
motorbränsle
eller bränsle
för uppvärmning
2. Förbrukning Bensin, 100 100 100
i tåg eller bränsle som procent procent procent
annat avses i 2 kap.
spårbundet 1 § första
färdmedel stycket 3 b
3. Förbrukning Bensin, 100 100 100
i skepp, när bränsle som procent procent procent
skeppet inte avses i 2 kap.
används för 1 § första
privat stycket 3 b
ändamål
4. Förbrukning Bensin, 100 100 100
i båt för bränsle som procent procent procent
vilken avses i 2 kap.
medgivande 1 § första
lämnats enligt stycket 3 b
2 kap. 9 §
eller för
vilken
fiskelicens
som inte är
begränsad till
fiske enbart i
enskilt vatten
meddelats
enligt
fiskelagen
(1993:787),
när båten inte
används för
privat ändamål
5. Förbrukning
i
a) luftfartyg, Andra 100 100 100
när bränslen än procent procent procent
luftfartyget flygfotogen
inte används (KN-nr
för privat 2710 19 21)
ändamål
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen än procent procent procent
provbädd eller flygbensin
i liknande (KN-nr
anordning 2710 11 31)
och
flygfotogen
6. Förbrukning 100 100 100
vid procent procent procent
framställning
av
energiprodukter
eller
andra produkter
för vilka
skatteplikt har
inträtt för
tillverkaren
7. Förbrukning Bränsle 100 100 -
för som avses i procent procent
framställning 2 kap. 1 §
av första
skattepliktig stycket 3 b
elektrisk kraft
8. Om skatte- Bensin, - 100 procent -
befrielse inte råtallolja,
följer av bränsle som
tidigare avses i 2
punkter, kap. 1 §
förbrukning första
för annat stycket 3 b
ändamål än
drift av
motordrivna
fordon vid
tillverknings-
processen i
industriell
verksamhet i
en anläggning
för vilken
utsläppsrätter
ska överlämnas
enligt 16 §
lagen
(2020:1173) om
vissa utsläpp
av växthusgaser
9. Om skatte- - - 100 procent
befrielse inte
följer av
tidigare
punkter,
förbrukning i
sodapannor
eller i
lutpannor
10. Förbrukning 100 100 100
i processer för procent procent procent
framställning
av andra
mineraliska
ämnen än
metaller under
förutsättning
att det ingående
materialet genom
uppvärmning i
ugnar förändras
kemiskt eller
dess inre
fysikaliska
struktur
förändras
11. Om skatte- Råtallolja
befrielse inte och bränsle
följer av som avses i
tidigare 2 kap. 1 §
punkter, första stycket
förbrukning för 3 b
framställning
av värme i en
anläggning för
vilken
utsläppsrätter
ska överlämnas
enligt 16 §
lagen om vissa
utsläpp av
växthusgaser
a) i kraft- - 100 -
värmeproduktion procent
b) i annan - 100 -
värmeproduktion procent
Lag (2022:1775).
2 § Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8
medges befrielse från energiskatten med ett belopp som
motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på
bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11, medges
befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar
100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt
2 kap. 1 § första stycket 3 a. Lag (2022:1775).
2 a § För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt
2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar,
lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med
2 456 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 §
första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig
1. jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller
2. vattenbruksverksamhet.
För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även
befrielse från energiskatt medges med 1 470 kronor per
kubikmeter.
När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte
är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats
enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt
första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första
stycket 3 a.
Befrielse från skatt enligt denna paragraf får dock högst
uppgå till de skattebelopp som gäller vid skattskyldighetens
inträde för det förbrukade bränslet. (Lag 2023:810).
2 b § Har upphävts genom lag (2020:1045).
2 c § För biogas eller biogasol som förbrukas som bränsle för
uppvärmning medges befrielse från energiskatt med 100 procent
och från koldioxidskatt med 100 procent.
Första stycket gäller endast om bränslet vid
skattskyldighetens inträde omfattas av ett anläggningsbesked
enligt 3 a kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för
biodrivmedel och biobränslen.
Om bränslet förbrukas i en sådan anläggning som avses i 1 kap.
3 a § lagen om hållbarhetskriterier för biodrivmedel och
biobränslen, gäller första stycket dessutom endast om
förbrukaren vid förbrukningstillfället innehar ett
hållbarhetsbesked som omfattar bränslet enligt 3 kap. samma
lag. Lag (2021:669).
3 § Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig
elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som
uppkommer nyttiggörs, ska fördelning av bränslet som förbrukas
för framställning av värme, skattepliktig elektrisk kraft
respektive sådan elektrisk kraft som inte är skattepliktig ske
genom proportionering i förhållande till respektive
energiproduktion. Om olika bränslen förbrukas, ska
proportioneringen avse varje bränsle för sig.
Om det förutom sådan elproduktion som nämns i första stycket
också sker samtidig kondenskraftproduktion från samma bränsle,
ska bränslet fördelas också på kondenskraftproduktionen.
Lag (2019:491).
3 a § För bränslen som förbrukas för framställning av ånga
eller hetvatten som tappas av från ång- eller
hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för
utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid
kraftvärmeproduktion medges inte någon skattebefrielse enligt
1 § 11 a. Lag (2022:650).
3 b § Har betecknats 6 a kap. 3 § genom lag (2019:491).
3 c § Har betecknats 6 a kap. 3 a § genom lag (2019:491).
4 § Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av
skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har
en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem
megawatt, under förutsättning att värme inte samtidigt
nyttiggörs. Lag (2008:561).
5 § De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § som gäller
bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b
ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och
som beskattas på samma sätt. Lag (2019:491).
7 kap. Avdrag
1 § Den som är skattskyldig får göra avdrag för skatt på
bränsle
1. som av den skattskyldige exporterats eller förts till en
frizon för annat ändamål än att förbrukas där,
2. som av den skattskyldige förbrukats på ett sätt som ger
rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap.,
3. som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i
enlighet med vad som framgår av dennes godkännande,
4. som har tagits emot för förbrukning i skepp eller
luftfartyg med de undantag i fråga om vissa bränslen som anges
i 6 a kap. 1 § 3 och 5,
5. som har tagits emot för förbrukning i båtar som avses i
6 a kap. 1 § 4 med de undantag i fråga om vissa bränslen som
anges i denna punkt.
Avdrag för skatt på bränsle som den skattskyldige förbrukat på
ett sätt som ger rätt till skattebefrielse med stöd av
6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med stöd av 6 a kap. 2 a eller
2 c § får dock göras endast om den skattskyldige inte är ett
företag utan rätt till statligt stöd. Lag (2022:166).
1 a § En upplagshavare får göra avdrag för skatt på bränsle
för vilket skattskyldighet enligt denna lag tidigare har
inträtt och som förts in i upplagshavarens skatteupplag.
Den som godkänts som lagerhållare får göra avdrag för skatt
på bränsle för vilket skattskyldighet enligt denna lag
tidigare har inträtt och som
1. innehas av lagerhållaren vid tidpunkten för godkännandet,
eller
2. har förvärvats från någon som inte är godkänd
lagerhållare. Lag (2012:836).
2 § En skattskyldig får göra avdrag för skatt på bränsle som
avses i 1 kap. 3 a § och som levererats till en sådan köpare
som avses i 10 kap. 84-87 §§ mervärdesskattelagen (2023:200),
i den omfattning som frihet från bränsleskatt föreligger i det
EU-landet. Lag (2023:203).
2 a § Bestämmelserna i 1 § första stycket 1 och 2 § gäller
inte skatt på bränsle som flyttats under uppskovsförfarandet
till sådan destination som avses i 4 a kap. 2 § 3-5.
Lag (2022:166).
3 § Den som är skattskyldig får göra avdrag för energiskatt
med 100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på
bränsle som avses i 6 a kap. 2 c § och som sålts som bränsle
för uppvärmning till någon som inte är en stödmottagare.
Lag (2020:1045).
3 a § För bränslen som anges i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2
eller 3 och som till mer än 98 volymprocent framställts av
biomassa och som en skattskyldig har förbrukat eller sålt som
motorbränsle får den skattskyldige, på den andel av
motorbränslet som utgörs av en eller flera beståndsdelar som
framställts av biomassa, göra avdrag för energiskatt med 100
procent och koldioxidskatt med 100 procent. Lag (2017:1231).
3 b § För andra bränslen än biogas, biogasol eller de som
anges i 2 kap. 1 § första stycket 1, 2 eller 3 får en
skattskyldig som har förbrukat eller sålt bränslet som
motorbränsle göra avdrag för
1. energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av motorbränslet som framställts av
biomassa och som utgör fettsyrametylester (Fame) enligt KN-nr
3824 90 99,
2. energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av ett motorbränsle för gnisttända
motorer enligt KN-nr 3824 90 99 som framställts av biomassa
och som utgör etanol, och
3. energiskatt med 100 procent och koldioxidskatt med
100 procent på den andel av motorbränslet som utgörs av någon
annan beståndsdel än som anges i 1 eller 2 och som framställts
av biomassa. Lag (2020:1045).
3 c § Avdrag enligt 3 a och 3 b §§ medges endast om
1. motorbränslet eller beståndsdelen omfattas av ett
hållbarhetsbesked enligt 3 kap. lagen (2010:598) om
hållbarhetskriterier för biodrivmedel och biobränslen och av
ett anläggningsbesked enligt 3 a kap. samma lag,
2. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt
stöd, och
3. uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare.
Lag (2021:669).
3 d § Har upphävts genom lag (2017:1231).
4 § En skattskyldig får göra avdrag för energiskatt med
100 procent och för koldioxidskatt med 100 procent på biogas
och biogasol som den skattskyldige har förbrukat eller sålt
som motorbränsle.
Första stycket gäller endast om
1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt
stöd,
2. uppgift lämnas om avdragets fördelning på stödmottagare,
och
3. biogasen eller biogasolen omfattas av ett hållbarhetsbesked
enligt 3 kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för
biodrivmedel och biobränslen och av ett anläggningsbesked
enligt 3 a kap. samma lag. Lag (2021:669).
4 a § En skattskyldig som gör avdrag för skatt på bränsle
enligt 3 a, 3 b eller 4 § är skyldig att till regeringen eller
den myndighet som regeringen bestämmer på begäran lämna de
uppgifter som regeringen behöver för sin rapportering till
Europeiska kommissionen när det gäller frågan om huruvida det
statliga stöd som genom skattebefrielsen ges för bränslet
medför överkompensation i strid med reglerna om statligt stöd
i fördraget om Europeiska unionens funktionssätt.
Första stycket gäller även den som medges skattebefrielse med
stöd av 6 a kap. 2 c §.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer
meddelar närmare föreskrifter om vilka uppgifter som ska
lämnas. Lag (2020:1045).
5 § Om en skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel
genom reningsåtgärd eller genom bindning i någon produkt eller
i aska i samband med förbrukning av det skattepliktiga
bränslet, får avdrag göras med 30 kronor per kilogram svavel
som utsläppet har minskat. Lag (2001:518).
5 a § har upphävs genom lag (2014:285).
5 b § En skattskyldig som fört ut annat bränsle än som avses i
1 kap. 3 a § från Sverige till ett annat EU-land får göra
avdrag för skatten på bränslet. Lag (2011:287).
6 § En upplagshavare eller godkänd lagerhållare får göra
avdrag för skatt på bränsle som har levererats inom Sverige av
upplagshavaren eller lagerhållaren, om
1. leveransen är till för väpnade styrkor tillhörande Amerikas
förenta stater, och
2. bränslet ska användas av eller för styrkorna, av den
civilpersonal som följer med dem eller av styrkornas mässar,
marketenterier eller liknande militära serviceverksamheter.
En upplagshavare eller godkänd lagerhållare får även göra
avdrag för skatt på bränsle som har förbrukats av denne för
fullgörande av uppgifter som är nödvändiga för att leverera en
annan vara eller tjänst till väpnade styrkor tillhörande
Amerikas förenta stater.
Avdrag får endast göras om
1. skattefrihet enligt 10 § lagen (1976:661) om immunitet och
privilegier i vissa fall hade gällt vid förvärv av bränslet,
2. ett intyg från de väpnade styrkorna kan uppvisas som visar
att förutsättningarna för skattefrihet är uppfyllda, och
3. det, i de fall som avses i första stycket, av fakturan
framgår att leveransen sker utan punktskatt.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får
meddela föreskrifter, eller i ett enskilt fall besluta, om
undantag från kravet i tredje stycket 2. Lag (2024:542).
7 § Har upphävts genom lag (2001:518).
8 kap. Skattebefriad förbrukare
Godkännande som skattebefriad förbrukare
1 § Som skattebefriad förbrukare får godkännas den som
förbrukar bränsle för ändamål som anges i 6 a kap. 1 § 1-5, 9
eller 10 om förbrukaren med hänsyn till sina ekonomiska
förhållanden och omständigheterna i övrigt är lämplig.
Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss
tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas
den som tidigare hanterat obeskattat bränsle utan anmärkning.
Ett godkännande får förenas med villkor.
Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en
skattskyldig ta emot bränsle utan skatt, eller med nedsatt
skatt, i den omfattning bränslet enligt 6 a kap. är befriat
från skatt. Lag (2021:410).
1 a § Skatteverket beslutar i fråga om godkännande av
skattebefriad förbrukare efter särskild ansökan.
Lag (2022:166).
2 § En skattebefriad förbrukare ska löpande bokföra mottagande
och förbrukning av bränsle helt eller delvis befriat från
skatt och på lämpligt sätt se till att det finns underlag för
kontroll av att bränsle som tagits emot helt eller delvis
befriat från skatt använts för det ändamål som var
förutsättning för skattebefrielsen. Lag (2022:166).
3 § Godkännande av skattebefriad förbrukare får återkallas om
1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
2. bränslet används för annat ändamål än som anges i
godkännandet,
3. förbrukaren inte fullgör sina skyldigheter enligt 2 §,
4. förbrukaren inte medverkar vid revision enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
5. förbrukaren begär det.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2011:1370).
3 a § Har upphävts genom lag (2001:518).
Godkännande för särskild hantering av proviantering till havs
4 § Godkännande för särskild hantering av proviantering till
havs får ges en sökande som
1. i sin verksamhet är avsändare för sådan flyttning som avses
i 5 §, och
2. med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden och
omständigheterna i övrigt är lämplig att ges ett sådant
godkännande.
Skatteverket beslutar om godkännande efter särskild ansökan.
Ett godkännande får gälla för en viss tid eller tills vidare.
Lag (2022:1483).
4 a § Har upphävts genom lag (2001:518).
5 § Den som har ett godkännande enligt 4 § behöver inte
använda förfarandet för beskattade varor när beskattat bränsle
flyttas från en plats i Sverige till ett annat EU-land ombord
på ett fartyg för att i det andra EU-landet tas emot för
förbrukning i skepp.
Första stycket gäller endast för sådant bränsle som avses i
2 kap. 1 § första stycket 3 a.
Om bränsle som omfattas av en flyttning som påbörjats med stöd
av första stycket flyttas via det andra EU-landet till en
plats i Sverige, omfattar undantaget hela flyttningen av
bränslet. Lag (2022:1483).
6 § Den som har fått ett godkännande enligt 4 § ska löpande
bokföra flyttningar för vilka undantaget i 5 § tillämpas.
Lag (2022:1483).
7 § Godkännande enligt 4 § får återkallas om
1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
2. bränsle för vilket undantag enligt 5 § har tillämpats
används för annat ändamål utanför Sverige än som följer av 5 §
första stycket eller flyttningen av bränslet på annat sätt
inte sker i enlighet med 5 §,
3. den som har godkänts inte fullgör sina skyldigheter enligt
6 §,
4. den som har godkänts inte medverkar vid revision enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
5. den som har godkänts begär det.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2022:1483).
9 kap. Återbetalning av skatt m.m.
1 § Beskattningsmyndigheten medger efter ansökan återbetalning
av energiskatt och koldioxidskatt på bränsle som har
förvärvats av
1. utländsk beskickning, karriärkonsulat i Sverige eller sådan
internationell organisation, som avses i lagen (1976:661) om
immunitet och privilegier i vissa fall,
2. medlem av den diplomatiska personalen vid utländska
beskickningar i Sverige och karriärkonsul vid utländskt
konsulat i Sverige, under förutsättning att denne inte är
svensk medborgare eller stadigvarande bosatt i Sverige, eller
3. väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land, för
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier, om dessa styrkor deltar i
en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom
ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken.
Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med
säte i Sverige och personal hos en sådan organisation har på
ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket, om
Sverige har träffat överenskommelse med en annan stat eller
med en mellanfolklig organisation om detta. Lag (2022:165).
2 § Om någon som inte är skattskyldig eller skattebefriad
förbrukare har förbrukat bränsle på ett sådant sätt som ger
rätt till skattebefrielse enligt 6 a kap., medger
beskattningsmyndigheten efter ansökan från förbrukaren
återbetalning av skatten på bränslet.
Återbetalning med stöd av 6 a kap. 1 § 8 eller 11 eller med
stöd av 6 a kap. 2 a eller 2 c § medges endast om sökanden
inte är ett företag utan rätt till statligt stöd. I dessa fall
krävs även att sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare för
sin verksamhet, om återbetalning söks med belopp som medför
att sökandens sammanlagda återbetalning inom stödordningen per
kalenderår uppgår till minst
1. 10 000 euro i fall som avses i 6 a kap. 2 a § första
stycket 1 eller 2, eller
2. 100 000 euro i övriga fall.
Återbetalning med stöd av 6 a kap. 2 c § medges endast i den
utsträckning avdragsrätt inte följer av 7 kap. 3 §.
Lag (2023:435).
3 § Beskattningsmyndigheten medger efter ansökan
återbetalning av skatten på bränsle om någon har
1. förbrukat bensin i skepp, när skeppet inte använts för
privat ändamål,
2. förbrukat bensin i båt för vilken fiskelicens, som inte är
begränsad till fiske enbart i enskilt vatten, meddelats
enligt fiskelagen (1993:787), när båten inte använts för
privat ändamål,
3. förbrukat annat bränsle än sådant som avses i 2 kap. 1 §
första stycket 3 a i båt utan fiskelicens, som inte är
begränsad till fiske enbart i enskilt vatten, när båten inte
använts för privat ändamål,
4. förbrukat annat bränsle än flygfotogen (KN-nr 2710 19 21),
dock inte annan bensin än flygbensin (KN-nr 2710 11 31), i
luftfartyg, när luftfartyget inte använts för privat
ändamål. Lag (2014:1023).
4 § Har upphävts genom förordning (2015:747).
5 § Beskattningsmyndigheten medger, i den omfattning som anges
i andra-fjärde styckena, efter ansökan från förbrukaren
återbetalning av skatt på elektrisk kraft och bränsle som
denne förbrukat för framställning av värme eller kyla som
levererats för ändamål som ger skattebefrielse enligt 6 a kap.
1 § 1, 6 eller 10, 11 kap. 9 § första stycket 2, 3, 5 eller 6,
12 eller 12 a §. Med förbrukning för framställning av värme
eller kyla avses i fråga om återbetalning av skatt på
elektrisk kraft även sådan förbrukning som skett i samband med
framställningen för drift av pumpar, fläktar och andra
hjälpanordningar som är nödvändiga för driften av anläggningen.
Återbetalning medges vid leverans för
1. tillverkningsprocessen i industriell verksamhet eller för
yrkesmässig jordbruks-, skogsbruks- eller
vattenbruksverksamhet, för elektrisk kraft med den del av
energiskatten som överstiger 0,6 öre per kilowattimme,
2. annat ändamål än som avses under 1, med hela energiskatten
på elektrisk kraft och med hela energiskatten,
koldioxidskatten och svavelskatten på bränsle.
Om leverans skett för tillverkningsprocessen i sådan
industriell verksamhet som tillhör en verksamhetskategori som
anges i bilaga I till Europaparlamentets och rådets direktiv
2003/87/EG av den 13 oktober 2003 om ett system för handel med
utsläppsrätter för växthusgaser inom gemenskapen och om
ändring av rådets direktiv 96/61/EG, senast ändrat
genom Europaparlamentets och rådets direktiv 2009/29/EG,
medges åter-betalning för
1. råtallolja med ett energiskattebelopp som motsvarar
100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle som
avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a, och
2. andra bränslen än råtallolja med 100 procent av
koldioxidskatten.
För bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket
3 b medges inte någon återbetalning av skatt enligt denna
paragraf. Lag (2021:410).
5 a § Har upphävts genom lag (2022:1781).
5 b § Om elektrisk kraft och ett eller flera bränslen
förbrukats samtidigt för framställning av värme eller kyla
enligt 5 §, ska energislagen vid beräkning av återbetalningen
fördelas genom proportionering i förhållande till respektive
energislag. Fördelningen mellan respektive bränsle får dock
väljas fritt. Motsvarande gäller elektrisk kraft om den
elektriska kraft som förbrukats vid framställningen av värmen
eller kylan till någon del utgörs av elektrisk kraft som inte
är skattepliktig eller elektrisk kraft för vilken en lägre
skattenivå än den som anges i 11 kap. 3 § kan uppnås enligt
bestämmelser i denna lag. Lag (2022:1781).
6 § Om svavelskatt har tagits ut och någon som inte är
skattskyldig har begränsat utsläppet av svavel enligt 7 kap.
5 §, medger beskattningsmyndigheten efter ansökan kompensation
för den svavelskatt som belastat bränslet med 30 kronor per
kilogram som utsläppet har minskat. Lag (2001:518).
7 § Ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2-6 §§
ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ska lämnas
elektroniskt.
Ansökan om återbetalning eller kompensation ska lämnas in till
beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av
kalenderkvartalet. (Lag (2023:810).
8 § Rätt till återbetalning eller kompensation enligt 2, 3 och
6 §§ föreligger endast när ersättningen för ett
kalenderkvartal uppgår till
1. minst 1 000 kronor i fall som avses i 2 eller 6 §, och
2. minst 500 kronor i fall som avses i 3 §.
Sådan återbetalning enligt 2 § som görs med stöd av 6 a kap.
2 a § får dock göras när den sammanlagda ersättningen uppgår
till minst 500 kronor per kalenderår.
Rätt till återbetalning enligt 5 § föreligger endast för den
del av den sammanlagda ersättningen som överstiger
2 000 kronor per kalenderkvartal och endast om
1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt
stöd, och
2. sökanden lämnar uppgifter om stödmottagare.
Kraven i tredje stycket 2 gäller endast uppgifter om
stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen
genom återbetalningen överstiger 50 000 euro under
kalenderåret. Lag (2022:1781).
8 a § Om en oljeprodukt har försetts med märkämne som avses i 2
kap. 9 a § innan den har förts in till Sverige och
oljeprodukten därefter har beskattats i Sverige enligt 2 kap.
1 § första stycket 3 b, medger beskattningsmyndigheten efter
ansökan återbetalning av ett belopp som motsvarar skillnaden
mellan det skattebelopp som betalats för oljeprodukten enligt 2
kap. 1 § första stycket 3 b och det skattebelopp som gäller
enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a, om oljeprodukten har
förbrukats i Sverige för uppvärmning eller för drift av
stationära motorer.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket skall omfatta
ett kalenderkvartal och skall lämnas in till
beskattningsmyndigheten inom tre år efter kvartalets utgång.
Lag (2007:779).
9 § Har upphävts genom lag (2009:1497).
9 a § Har upphävts genom lag (2009:1497).
9 b § Har upphävts genom lag (2009:1497).
10 § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i
1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-
land under förfarandet för beskattade varor, ska Skatteverket
efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige. Ett beslut om återbetalning får
fattas först efter det att Skatteverket har tagit emot en
sådan mottagningsrapport som avses i 4 e kap. 6 och 7 §§ eller
tagit emot och godtagit ett sådant alternativt bevis som avses
i 4 e kap. 8 §. Lag (2022:166).
10 a § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i
1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-
land genom distansförsäljning, ska Skatteverket efter ansökan
besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige och att bränslet har beskattats i
destinationsmedlemsstaten eller är avsett att användas där för
ett skattebefriat ändamål. Återbetalning enligt denna paragraf
beviljas inte om 10 b § är tillämplig.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett
kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre
år efter kvartalets utgång. Lag (2022:166).
10 b § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som avses i
1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats till ett annat EU-
land under sådana förhållanden att bränslet beskattats där i
enlighet med artikel 46 i punktskattedirektivet, ska
Skatteverket efter ansökan besluta om återbetalning av
skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige och att bränslet har beskattats i
ett annat EU-land.
En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in
till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt
i det andra EU-landet fått laga kraft. Lag (2022:166).
10 c § Om skatt har betalats i Sverige för annat bränsle än
som omfattas av 1 kap. 3 a § och bränslet därefter flyttats
till ett annat EU-land för att användas där, ska Skatteverket
efter ansökan besluta om återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige och att bränslet har förts ut ur
landet.
För den som har godkänts för särskild hantering av
proviantering till havs enligt 8 kap. 4 § gäller första och
andra styckena även i fråga om skatt på bränsle som avses i
2 kap. 1 § första stycket 3 a. Detta gäller dock endast om
undantag enligt 8 kap. 5 § har tillämpats för bränslet. Den
som begär återbetalning ska då även visa att bränslet är
avsett att användas för ett i det andra EU-landet
skattebefriat ändamål eller att skatt har betalats i det andra
EU-landet. Lag (2022:1487).
11 § Har bränsle beskattats enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller
25 § och visar den skattskyldige att bränslet inom tre år
efter det att flyttningen påbörjades har beskattats i enlighet
med artikel 9 eller 46 i punktskattedirektivet i ett annat EU-
land, ska den skatt som betalats i Sverige betalas tillbaka,
om det andra EU-landets skatteanspråk är befogat.
En ansökan om återbetalning enligt första stycket ska ges in
till Skatteverket inom ett år efter det att beslutet om skatt
i det andra EU-landet fått laga kraft. Lag (2022:166).
11 a § Om skatt har betalats i Sverige för bränsle som sedan
exporterats, ska Skatteverket efter ansökan besluta om
återbetalning av skatten.
Den som begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan
avser har betalats i Sverige och att bränslet har förts ut ur
landet.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket ska omfatta ett
kalenderkvartal och ska lämnas in till Skatteverket inom tre
år efter kvartalets utgång. Lag (2022:166).
12 § En ansökan om återbetalning eller kompensation enligt 2-
6 §§, 8 a § eller 10-11 a §§ ska vara undertecknad av sökanden
eller av den som är ombud eller annan behörig företrädare för
sökanden.
En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk
person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart
att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda
sökanden. Lag (2022:166).
13 § Har upphävts genom lag (2002:422).
14 § Har upphävts genom lag (2002:422).
15 § Har upphävts genom lag (2002:422).
10 kap. Sanktioner vid otillåten användning av märkta
oljeprodukter, m.m.
Straffbestämmelser m.m.
1 § Den som från oljeprodukter avlägsnar märkämne som avses i 2
kap. 9 a § eller på annat sätt tar befattning med oljeprodukter
för vilka energiskatt enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 b inte
betalats, i syfte att dessa produkter skall användas i strid
mot 2 kap. 9 §, döms till böter eller fängelse i högst sex
månader.
Om brottet har rört betydande värden eller det i annat fall är
att anse som grovt skall, om förfarandet inte utgör led i
gärning som är belagd med strängare straff enligt
skattebrottslagen (1971:69), dömas till fängelse i högst två
år. Lag (2007:779).
2 § För försök eller förberedelse till brott enligt 1 § andra
stycket skall dömas till ansvar enligt 23 kap. brottsbalken.
Lag (2007:779).
3 § /Upphör att gälla U:2024-11-08 genom lag (2024:825)./
Egendom som har använts som hjälpmedel vid brott enligt
denna lag får förklaras förverkad, om det behövs för att
förebygga brott eller om det annars finns särskilda skäl.
Detsamma gäller egendom som varit avsedd att användas som
hjälpmedel vid brott enligt denna lag, om brottet har
fullbordats eller om förfarandet har utgjort ett straffbart
försök eller en straffbar förberedelse. I stället för egendomen
får dess värde förklaras förverkat.
Angående beslag av egendom som kan antas bli förverkad gäller
bestämmelserna om beslag i rättegångsbalken. Lag (2005:308).
4 § Om oljeprodukter där märkämne som avses i 2 kap. 9 a § har
avlägsnats och för vilka skatt enligt 2 kap. 1 § första stycket
3 b inte betalats, anträffas i annat utrymme än bränsletank som
förser motor på motordrivet fordon eller båt med bränsle och
det är uppenbart att oljeprodukterna avsetts för tillförsel
till sådan bränsletank i strid mot 2 kap. 9 §, påför
beskattningsmyndigheten den som ansvarat för att de nämnda
ämnena avlägsnats, skatt med belopp som motsvarar den skatt som
skulle ha tagits ut för oljeprodukterna enligt 2 kap. 1 §
första stycket 3 b. Lag (2007:779).
5 § En särskild avgift skall betalas för motordrivet fordon och
båt, vars bränsletank innehåller oljeprodukter i strid mot 2
kap. 9 §.
Avgiften uppgår för personbil, lätt lastbil och lätt buss samt
båt till 10 000 kronor. Avgiften beräknas för tunga lastbilar,
tunga bussar, traktorer och tunga terrängvagnar som är
registrerade i vägtrafikregistret på följande sätt.
Skattevikt, kilogram Avgift, kronor
0- 3 500 10 000
3 501-10 000 20 000
10 001-15 000 30 000
15 001-20 000 40 000
20 001- 50 000
Med skattevikt avses den vikt efter vilken fordonsskatt
beräknas enligt vägtrafikskattelagen (2006:227). Avgiften för
annat motordrivet fordon än som avses i andra stycket uppgår
till 10 000 kronor. Avgiften tas ut för varje tillfälle som
bränsletank påträffas med oljeprodukter i strid mot 2 kap. 9 §.
Har avgift påförts någon och skall sådan avgift påföras honom
för ytterligare tillfälle inom ett år från det tidigare
tillfället, tas avgiften ut med en och en halv gånger det
belopp som följer av andra eller tredje stycket.
Lag (2007:779).
6 § Avgift enligt 5 § påförs ägaren till fordonet eller båten.
Brukar någon annans fordon eller båt utan lov, påförs brukaren
avgiften.
7 § I fråga om ett fordon eller en båt som har köpts på kredit med
förbehåll om återtaganderätt anses vid tillämpningen av detta kapitel
köparen som ägare. Som ägare anses också den som innehar ett fordon
eller en båt med nyttjanderätt för bestämd tid om minst ett år.
Innehas fordonet eller båten i annat fall med nyttjanderätt, anses
nyttjanderättshavaren som ägare, om han har befogenhet att bestämma
om förare eller anlitar annan förare än ägaren har utsett.
Lag (1995:912).
8 § Avgift enligt 5 § påförs genom beslut av
beskattningsmyndigheten.
Om det finns särskilda skäl, kan beskattningsmyndigheten medge
nedsättning av eller befrielse från avgiften.
Tillsyn och kontroll
9 § Tillsynen över att bestämmelserna i detta kapitel följs
ska utövas av Polismyndigheten när det gäller motordrivna
fordon och av Tullverket när det gäller gränskontroll.
Kustbevakningen ska utöva tillsynen av båtar.
Polismyndigheten ska dock utöva sådan tillsyn inom områden
som inte övervakas av Kustbevakningen. Lag (2014:668).
10 § För att kontrollera att bestämmelserna i detta kapitel
följs har Polismyndigheten och andra tillsynsmyndigheter rätt
att få tillträde till låsta utrymmen i fordon och båtar.
Myndigheterna har rätt att få de upplysningar, handlingar och
prov som behövs för tillsynen. För uttagna prov betalas inte
ersättning. Lag (2014:668).
Regler om förfarandet
11 § Bestämmelserna i 68 kap. 1 § och 70 kap. 1–3 §§
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tillämpas på avgift
enligt detta kapitel. Lag (2011:1370).
12 § Har upphävts genom lag (2002:422).
13 § Har ett fordon eller en båt flera ägare, är de solidariskt
ansvariga för den avgift som skall betalas enligt detta kapitel.
11 kap. Energiskatt på elektrisk kraft
Skattepliktig elektrisk kraft
1 § Elektrisk kraft som förbrukas i Sverige är skattepliktig, om inte
annat följer av 2 §.
2 § Elektrisk kraft är inte skattepliktig om den
1. framställts
a) i en anläggning med en sammanlagd installerad
generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt,
b) av någon som förfogar över en sammanlagd installerad
generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, och
c) den elektriska kraften inte har överförts till ett
koncessionspliktigt nät,
2. till lägre effekt än 50 kilowatt utan ersättning överförts
av en producent eller en nätinnehavare till en förbrukare som
inte står i intressegemenskap med producenten eller
nätinnehavaren,
3. framställts och förbrukats på ett fartyg eller annat
transportmedel,
4. förbrukats för framställning av elektrisk kraft, eller
5. framställts i ett reservkraftsaggregat och inte har
överförts till ett koncessionspliktigt nät.
Vad som anges i första stycket 1 a respektive b om den
installerade generatoreffekten ska för elektrisk kraft som
framställs från
1. vind eller vågor, i stället motsvaras av 250 kilowatt
installerad generatoreffekt,
2. sol, i stället motsvaras av 500 kilowatt installerad
toppeffekt, och
3. annan energikälla utan generator, i stället motsvaras av
100 kilowatt installerad effekt.
När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska,
vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1 a
respektive b, de installerade effekterna läggas samman. Vid
sammanläggningen ska de effekter som anges i andra stycket
först räknas om till motsvarande 100 kilowatt installerad
generatoreffekt vid bedömningen av förutsättningarna i första
stycket 1 a respektive b. Lag (2021:411).
Skattebelopp
3 § Energiskatt ska betalas med 34,7 öre per förbrukad
kilowattimme elektrisk kraft.
För kalenderåret 2020 och efterföljande kalenderår ska
energiskatt betalas med ett belopp som efter en årlig
omräkning motsvarar det i första stycket angivna
skattebeloppet multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt
i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna
prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen
avser och prisläget i juni 2018. Beloppet avrundas till hela
tiondels ören.
Regeringen fastställer före november månads utgång det
omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut
för påföljande kalenderår. Lag (2017:400).
Förteckning över vissa kommuner
4 § Förteckning över kommuner som avses i 9 § första stycket
8.
Norrbottens län
Samtliga kommuner Västerbottens län
Samtliga kommuner
Jämtlands län
Samtliga kommuner Västernorrlands län
Sollefteå
Ånge
Örnsköldsvik
Gävleborgs län
Ljusdal Dalarnas län
Malung-Sälen
Mora
Orsa
Älvdalen
Värmlands län
Torsby
Lag (2017:409).
Vem som är skattskyldig
5 § Skyldig att betala energiskatt (skattskyldig) är den som i
Sverige
1. framställer skattepliktig elektrisk kraft (producent),
2. är nätinnehavare,
3. godkänts som frivilligt skattskyldig enligt 6 §, eller
4. innehar ett elnät för vilket koncession inte meddelats och
som via detta elnät för in elektrisk kraft till Sverige.
Skattskyldig enligt första stycket 1 är inte den som
framställer elektrisk kraft enbart i enlighet med 2 § första
stycket 1 a och b. Skattskyldig enligt första stycket 2 är
inte den myndighet som är systemansvarig enligt 8 kap. 1 §
ellagen (1997:857). Införsel av elektrisk kraft till Sverige
via ett elnät på Öresundsbron medför inte att den som för in
den elektriska kraften blir skattskyldig för införseln enligt
första stycket 4. Lag (2020:1045).
6 § Som frivilligt skattskyldig får godkännas den som beräknas
förbruka mer än 10 gigawattimmar elektrisk kraft per
kalenderår
1. i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för
motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan
förbrukning,
2. i huvudsak för kemisk reduktion eller i huvudsak för
elektrolytiska processer,
3. vid sådan framställning av produkter som avses i 6 a kap.
1 § 6,
4. i metallurgiska processer eller vid tillverkning av
mineraliska produkter under förutsättning att det ingående
materialet genom uppvärmning i ugnar har förändrats kemiskt
eller dess inre fysikaliska struktur har förändrats, i den
utsträckning förbrukningen inte omfattas av föregående
punkter, eller
5. i tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, i den
utsträckning förbrukningen inte omfattas av föregående
punkter.
För ett sådant godkännande krävs att den sökande är lämplig
som frivilligt skattskyldig med hänsyn till sina ekonomiska
förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Godkännande som frivilligt skattskyldig ska återkallas om
förutsättningarna för godkännande inte längre finns eller om
den frivilligt skattskyldige begär det. Ett beslut om
återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat anges i
beslutet. Lag (2022:1781).
Skattskyldighetens inträde m.m.
7 § Skyldigheten att betala energiskatt inträder
1. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1, 2
eller 3, när skattepliktig elektrisk kraft
a) överförs till någon som inte är skattskyldig enligt 5 §
första stycket 1, 2 eller 3, eller
b) förbrukas av den skattskyldige, och
2. för den som är skattskyldig enligt 5 § första stycket 4,
när elektrisk kraft förs in till Sverige.
Skattskyldighet enligt första stycket 1 a inträder inte vid
överföring av elektrisk kraft till det elnät som ägs av den
myndighet som är systemansvarig enligt 8 kap. 1 § ellagen
(1997:857).
Skattskyldighet enligt första stycket 1 a inträder inte vid
överföring av elektrisk kraft till ett järnvägsfordon om den
elektriska kraften omfattas av 18 § första stycket 1.
Skattskyldighet enligt första stycket 1 inträder inte om
skattskyldighet för den elektriska kraften redan har inträtt,
utom i fråga om elektrisk kraft som omfattas av rätt till
återbetalning enligt 13 §. Lag (2020:1045).
7 a § Har upphävts genom lag (2016:1073).
7 b § Har upphävts genom lag (2016:1073).
Mätning av elektrisk kraft
8 § Energiskatt som ska betalas av den som är skattskyldig
enligt 5 § ska bestämmas utifrån mätning av den elektriska
kraftens energiinnehåll.
När det finns särskilda skäl får beskattningsmyndigheten i
visst fall medge att energiskatten får bestämmas på annan
grund än mätning av den elektriska kraften.
Om den elektriska kraften inte kan bestämmas på en grund som
anges i första eller andra stycket ska den i stället beräknas
efter vad som är skäligt. Lag (2016:1072).
Avdrag
9 § Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk kraft
får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft som
1. förbrukats hos den skattskyldige i tåg eller annat
spårbundet transportmedel eller för motordrift eller
uppvärmning i omedelbart samband med sådan förbrukning,
2. i huvudsak förbrukats hos den skattskyldige för kemisk
reduktion eller i elektrolytiska processer,
3. förbrukats hos den skattskyldige vid sådan framställning av
produkter som avses i 6 a kap. 1 § 6,
4. förbrukats hos den skattskyldige vid sådan överföring av
elektrisk kraft på det elektriska nätet som utförs av den som
ansvarar för förvaltningen av nätet i syfte att upprätthålla
nätets funktion,
5. förbrukats hos den skattskyldige i metallurgiska processer
eller vid tillverkning av mineraliska produkter under
förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i
ugnar har förändrats kemiskt eller dess inre fysikaliska
struktur har förändrats, i den utsträckning avdragsrätt inte
följer av 2,
6. förbrukats i tillverkningsprocessen i industriell
verksamhet hos den skattskyldige, i den utsträckning
avdragsrätt inte följer av föregående punkter,
8. förbrukats i kommuner som avses i 4 § för annat ändamål än
a) i industriell verksamhet,
b) i yrkesmässig jordbruks- eller skogsbruksverksamhet,
c) i yrkesmässig vattenbruksverksamhet,
d) som landström, eller
e) i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för
motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan
förbrukning.
Avdrag enligt första stycket 6 medges med skillnaden mellan
den skattesats som gällde vid skattskyldighetens inträde och
0,6 öre per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft. Avdrag
enligt första stycket 8 medges med 9,6 öre per förbrukad
kilowattimme elektrisk kraft. Avdrag enligt första stycket 8
får endast medges i den utsträckning avdragsrätt inte följer
av föregående punkter. Lag (2022:1781).
10 § Den som är skattskyldig för energiskatt på elektrisk
kraft får göra avdrag för skatt på elektrisk kraft, om
1. denne framställt den elektriska kraften från förnybara
källor i en anläggning med en sammanlagd installerad
generatoreffekt av mindre än 100 kilowatt, och
2. den elektriska kraften inte har överförts till ett
koncessionspliktigt nät.
Den installerade generatoreffekten ska för elektrisk kraft som
framställs från
1. vind eller vågor, i stället motsvaras av 250 kilowatt
installerad generatoreffekt,
2. sol, i stället motsvaras av 500 kilowatt installerad
toppeffekt, och
3. annan energikälla utan generator, i stället motsvaras av
100 kilowatt installerad effekt.
När elektrisk kraft framställs från olika energikällor ska,
vid bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1, de
installerade effekterna läggas samman. Vid sammanläggningen
ska de effekter som anges i andra stycket först räknas om till
motsvarande 100 kilowatt installerad generatoreffekt vid
bedömningen av förutsättningarna i första stycket 1.
Avdrag enligt första stycket får endast medges i den
utsträckning avdragsrätt inte följer av föregående
bestämmelser. Lag (2021:411).
11 § Har upphävts genom lag (2017:1208).
11 a § Har upphävts genom lag (2016:1073).
11 b § Har upphävts genom lag (2016:1073).
11 c § Har upphävts genom lag (2016:1073).
Återbetalning av energiskatt
12 § Efter ansökan från förbrukaren beslutar
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på
den elektriska kraft som denne förbrukat i yrkesmässig
jordbruks- eller skogsbruksverksamhet.
Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per
kilowattimme. Återbetalning får dock endast göras när
skillnaden uppgår till minst 500 kronor per kalenderår.
Lag (2020:1045).
12 a § Efter ansökan från förbrukaren beslutar
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på
den elektriska kraft som denne förbrukat i yrkesmässig
vattenbruksverksamhet.
Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per
kilowattimme. Återbetalning får dock endast göras när
skillnaden uppgår till minst 500 kronor per kalenderår.
Lag (2023:435).
12 b § Efter ansökan från förbrukaren beslutar
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på
den elektriska kraft som denne förbrukat som landström.
Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per
kilowattimme. Lag (2020:1045).
13 § Efter ansökan från någon som inte är skattskyldig
enligt 5 § första stycket 1, 2 eller 3 beslutar
beskattningsmyndigheten om återbetalning av energiskatten på
den elektriska kraft som sökanden efter batterilagring matat
in på det koncessionspliktiga nät från vilket den elektriska
kraften dessförinnan matats ut. Lag (2018:1887).
13 a § Efter ansökan från en förbrukare som inte är
skattskyldig beslutar beskattningsmyndigheten om
återbetalning av energiskatten på den elektriska kraft som
denne förbrukat
1. i tåg eller annat spårbundet transportmedel eller för
motordrift eller uppvärmning i omedelbart samband med sådan
förbrukning,
2. i huvudsak för kemisk reduktion eller i huvudsak för
elektrolytiska processer,
3. vid sådan framställning av produkter som avses i 6 a kap.
1 § 6,
4. i metallurgiska processer eller vid tillverkning av
mineraliska produkter under förutsättning att det ingående
materialet genom uppvärmning i ugnar har förändrats kemiskt
eller dess inre fysikaliska struktur har förändrats, i den
utsträckning rätt till återbetalning inte följer av 2.
Återbetalning får dock endast göras för den del som
överstiger 2 000 kronor per kalenderår. Lag (2017:1208).
14 § Efter ansökan från en förbrukare som inte är skattskyldig
beslutar beskattningsmyndigheten om återbetalning av
energiskatten på den elektriska kraft som denne förbrukat i
tillverkningsprocessen i industriell verksamhet.
Rätt till återbetalning föreligger endast för skillnaden
mellan det betalda skattebeloppet och 0,6 öre per kilowattimme
och endast i den utsträckning rätt till återbetalning inte
följer av föregående bestämmelser. Återbetalning får dock
endast göras för den del som överstiger 8 000 kronor per
kalenderår. Lag (2020:1045).
15 § Har upphävts genom lag (2022:1781).
Vissa villkor för avdrag och återbetalning av skatt
16 § Ansökan om återbetalning av energiskatt på elektrisk
kraft enligt 12-14 §§ ska omfatta ett kalenderår. Om sökanden
beräknas förbruka minst 150 000 kilowattimmar per kalenderår
för dessa nedsättningsberättigande ändamål, får dock
beskattningsmyndigheten medge att ansökan görs per
kalendermånad. Ett sådant beslut får återkallas om sökanden
begär det eller förutsättningar för medgivande inte längre
finns.
Ansökan om återbetalning ska lämnas elektroniskt. Det gäller
dock inte för återbetalning enligt 12 b §.
Ansökan om återbetalning ska lämnas in till
beskattningsmyndigheten inom tre år efter utgången av
kalenderåret respektive kalendermånaden och vara undertecknad
av sökanden eller av den som är ombud eller annan behörig
företrädare för sökanden.
En ansökan som lämnats för en sökande som är juridisk person
anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart att den
som lämnade ansökan saknade behörighet att företräda sökanden.
Lag (2022:1781).
17 § Avdrag eller återbetalning enligt 9 § första stycket 6
eller 8 eller enligt 10, 12, 12 a, 12 b eller 14 § medges
endast om
1. stödmottagaren inte är ett företag utan rätt till statligt
stöd, och
2. den skattskyldige respektive sökanden lämnar uppgifter om
stödmottagare och stödets fördelning mellan stödmottagare.
Kraven i första stycket 2 gäller endast uppgifter om
stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom stödordningen
genom avdraget eller återbetalningen överstiger 50 000 euro
under kalenderåret. För avdrag enligt 10 § och återbetalning
enligt 12 eller 12 a § gäller kraven i första stycket 2 för
uppgifter om stödmottagare vars sammanlagda nedsättning inom
stödordningen genom avdraget eller återbetalningen överstiger
10 000 euro under kalenderåret. Lag (2023:436).
Förbrukare vid spårbunden trafik
18 § Vid tillämpningen av 6 § första stycket 1, 7 §, 9 §
första stycket 1, 13 a § första stycket 1 och 16 § ska
elektrisk kraft som förbrukats
1. i järnvägsfordon i ett järnvägsnät inom ramen för sådana
tjänster som avses i 9 kap. 1 eller 4 § järnvägsmarknadslagen
(2022:365) anses förbrukad av den tjänsteleverantör som
tillhandahållit den elektriska kraften,
2. i ett järnvägsnät, för annat ändamål än som avses i 1,
anses förbrukad av den infrastrukturförvaltare som med
säkerhetstillstånd enligt järnvägssäkerhetslagen (2022:367)
eller nationellt infrastrukturtillstånd enligt lagen
(2022:368) om nationella järnvägssystem förvaltade
järnvägsnätet vid förbrukningstillfället,
3. i en spåranläggning eller ett spårfordon inom
spåranläggningen anses förbrukad av den spårinnehavare som med
tillstånd enligt lagen (1990:1157) om säkerhet vid tunnelbana
och spårväg drev spåranläggningen vid förbrukningstillfället.
Järnvägsnät, infrastrukturförvaltare och tjänsteleverantör har
i första stycket samma betydelse som i järnvägsmarknadslagen.
Spåranläggning och spårinnehavare har i första stycket samma
betydelse som i lagen om säkerhet vid tunnelbana och spårväg.
Första stycket gäller endast om den som anses vara förbrukare
är skattskyldig enligt 5 § första stycket 1, 2 eller 3.
Lag (2022:372).
12 kap. Generella förfaranderegler, omprövning och
överklagande
Allmänna bestämmelser i fråga om förfarandet vid beskattning
1 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller, utom i
fall som avses i 2-8 §§, bestämmelserna i
skatteförfarandelagen (2011:1244). Lag (2022:166).
Förfarandet vid beskattning vid import och otillåten införsel
2 § Tullverket beslutar om skatt för den som enligt 5 kap.
13 § eller 6 kap. 7 § är skattskyldig vid import eller
otillåten införsel. Skatten ska betalas till Tullverket. För
skatt som ska betalas till Tullverket gäller tullagen
(2016:253). Lag (2022:166).
Förfarandet vid beskattning vid oegentligheter
3 § Skatteverket beslutar om skatt som avses i 5 kap. 22-25 §§
och ansvar enligt 5 kap. 27 §. Skatten ska betalas inom den
tid som Skatteverket bestämmer.
Om skatten enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § inte kan
beräknas tillförlitligt, ska skatten bestämmas till vad som
framstår som skäligt med hänsyn till uppgifterna i ärendet.
Lag (2022:166).
4 § Om skatt som avses i 5 kap. 22-25 §§ eller ansvar som
avses i 5 kap. 27 § har beslutats, ska bestämmelserna om
ansvar för delägare i svenska handelsbolag och ansvar för
företrädare för juridisk person i 59 kap. 11, 13, 15-21, 26
och 27 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) gälla i
tillämpliga delar för det belopp som omfattas av beslutet.
Lag (2022:166).
5 § Skatteverket får förelägga den som är eller kan antas vara
skattskyldig enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 § att lämna
uppgift som är av betydelse för beslut om skatt enligt dessa
bestämmelser. Skatteverket får vidare förelägga den som
omfattas eller kan antas omfattas av 5 kap. 22, 24 eller 25 §
att lämna uppgift som är av betydelse för beslut om ansvar
enligt 5 kap. 27 §.
Skatteverket får tillämpa bestämmelserna i 37 kap. 9 § första
stycket och 10 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om
föreläggande när det gäller förhållanden som är av betydelse
för ett beslut om skatt enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 §
eller beslut om ansvar enligt 5 kap. 27 § vad avser någon
annan än den som föreläggs. Lag (2022:166).
6 § Skatteverket får besluta om revision för att kontrollera
1. skattskyldighet enligt 5 kap. 22, 23, 24 eller 25 §, eller
2. om det finns förutsättningar för att besluta om ansvar
enligt 5 kap. 27 §.
Skatteverket får besluta om revision också för att inhämta
uppgifter av betydelse för kontroll enligt första stycket av
någon annan än den som revideras.
Vid revision gäller bestämmelserna i 41 kap. 3-14 §§
skatteförfarandelagen (2011:1244) i tillämpliga delar.
Lag (2022:166).
7 § Följande bestämmelser i skatteförfarandelagen (2011:1244)
ska gälla i tillämpliga delar vid handläggning av ärenden samt
vid omprövning och överklagande av beslut enligt 3-6 §§ :
- 3 kap. 4 § om beskattningsår,
- 43 kap. om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller
utredning,
- 45 kap. om bevissäkring,
- 46 kap. om betalningssäkring,
- 47 kap. om undantag från kontroll,
- 60 kap. om befrielse från skatt,
- 61 kap. om skattekonton,
- 62 kap. 2, 11-16 och 19 §§ om betalning av skatt,
- 63 kap. 2, 4-6, 8-10, 15, 16, 22 och 23 §§ om anstånd med
betalning av skatt,
- 64 kap. 2-4, 9 och 10 §§ om återbetalning av skatt,
- 65 kap. 2-4, 7, 8, 11, 13-15, 16 och 18-20 §§ om ränta,
- 66 kap. om omprövning,
- 67 kap. om överklagande,
- 68-71 kap. om verkställighet.
Vid tillämpning av 61 kap. 1 § andra stycket, 62 kap. 12 §,
65 kap. 2 § andra stycket, 19 och 20 §§ och 66 kap. 20 §
skatteförfarandelagen ska det som sägs om ansvar enligt
59 kap. skatteförfarandelagen även gälla ansvar enligt 5 kap.
27 § denna lag. Lag (2022:166).
8 § Om Skatteverket har beslutat om ansvar enligt 5 kap. 27 §,
får den som gjorts ansvarig överklaga det beslut om skatt
enligt 5 kap. 22, 24 eller 25 § som omfattas av beslutet om
ansvar. Överklagandet ska göras inom den tid och på det sätt
som gäller för den som beslutet om skatt gäller. Vid ett
sådant överklagande ska Skatteverket ompröva sitt beslut
enligt 66 kap. 2 § första stycket 2 skatteförfarandelagen
(2011:1244). Lag (2022:166).
Omprövning och överklagande av vissa beslut enligt denna lag
9 § Beslut enligt denna lag som inte omfattas av 7 och 8 §§
får överklagas till allmän förvaltningsdomstol.
En begäran om omprövning av Skatteverkets beslut om
återbetalning enligt 9 kap. 1 § ska ha kommit in till
Skatteverket inom två månader från den dag då den som beslutet
gäller fick del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i
66 kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) vid omprövning av
ett sådant beslut.
Ett överklagande av Skatteverkets beslut om återbetalning
enligt 9 kap. 1 § ska ha kommit in till Skatteverket inom två
månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av
det. I övrigt gäller bestämmelserna i 67 kap.
skatteförfarandelagen vid överklagande av ett sådant beslut.
Lag (2022:166).
Övergångsbestämmelser
1994:1776
1. Denna lag träder i kraft samtidigt med lagen (1994:1500) med
anledning av Sveriges anslutning till Europeiska unionen. Genom
lagen upphävs
a) lagen (1957:262) om allmän energiskatt,
b) lagen (1961:372) om bensinskatt,
c) lagen (1990:582) om koldioxidskatt,
d) lagen (1990:587) om svavelskatt,
e) lagen (1992:1438) om dieseloljeskatt och användning av vissa
oljeprodukter.
2. De upphävda lagarna gäller fortfarande i fråga om förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet av den nya lagen.
3. Med skatt enligt den nya lagen likställs i tillämpliga delar skatt
enligt lagen (1957:262) om allmän energiskatt, lagen (1961:372) om
bensinskatt, lagen (1990:582) om koldioxidskatt, lagen (1990:587)
om svavelskatt och lagen (1992:1438) om dieseloljeskatt och
användning av vissa oljeprodukter.
4. Med oljeprodukt i 2 kap. 9 § den nya lagen likställs oljeprodukt
som har försetts med märkämnen enligt bestämmelserna i lagen
(1992:1438) om dieseloljeskatt och användning av vissa
oljeprodukter.
5. Har upphävts genom lag (1997:1130).
6. Har upphävts genom lag (1997:1130).
7. Den som är registrerad som skattskyldig för skatt på bränslen
enligt de äldre bestämmelserna skall avregistreras vid
ikraftträdandet. Om denne registreras som upplagshavare eller som
skattskyldig enligt 4 kap. 12 § första stycket 1 eller 2 den nya lagen
vid ikraftträdandet, inträder dock inte skattskyldighet för lagret vid
avregistreringen till den del det består av sådana bränsleslag som
omfattas av den nya registreringen och under förutsättning att dessa
bränslen befinner sig i ett godkänt skatteupplag eller i lagret hos
den som registrerats enligt 4 kap. 12 § första stycket 1 eller 2.
8. Den som är registrerad som skattskyldig för skatt på elektrisk
kraft enligt de äldre bestämmelserna skall utan särskild ansökan
registreras som skattskyldig enligt den nya lagen vid
ikraftträdandet.
9. Om den nya lagen inte har trätt i kraft den 1 januari 1995 skall
följande gälla fram till den nya lagens ikraftträdande
a) Bestämmelserna i 2 § lagen (1974:992) om nedsättning av allmän
energiskatt och koldioxidskatt skall äga fortsatt tillämpning i fråga
om förhållanden som hänför sig till tiden fram till den nya lagens
ikraftträdande
b) Bestämmelserna i punkt 3 av övergångsbestämmelserna till lagen
(1992:880) om ändring i lagen (1990:582) om koldioxidskatt skall
äga fortsatt tillämpning på kolbränslen som förbrukats eller försålts
för förbrukning fram till den nya lagens ikraftträdande.
10. Bestämmelserna i 2 kap. 9 § tillämpas dock i fråga om båtar
först för tid från och med den 1 september 1995. Lag (1995:611).
1995:611
Denna lag träder i kraft den 1 juli 1995. Den nya punkten 10 i
övergångsbestämmelserna tillämpas dock för tid från och med den 1
januari 1995. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om övriga
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
1995:912
1. Denna lag träder i kraft såvitt avser 2 kap. 10 § och 11 kap. 3 §
den 1 januari 1996 och i övrigt den 1 juli 1995. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2. De gamla skattebeloppen i 2 kap. 1 § första stycket skall dock
tillämpas till utgången av år 1995.
3. har upphävts genom lag (1995:1526).
4. Bestämmelserna i 2 kap. 9 § tillämpas i fråga om andra motordrivna
fordon än personbilar, lastbilar, bussar och trafiktraktorer, utom
beträffande fordon som används vid tillverkningsprocessen i industriell
verksamhet, först från och med den 1 oktober 1996 om lagerskatt enligt
lagen (1995:1132) om lagerskatt på dieselolja för förbrukning i vissa
motordrivna fordon har betalats för oljan senast den 31 januari 1996
och den 1 februari 1996 i övriga fall. Lag (1995:1133).
5. Bestämmelserna i 11 kap. 9 § i dess nya lydelse tillämpas dock för
tid från och med den 1 januari 1995.
1995:1133
Denna lag träder i kraft den dag då lagen enligt uppgift på den
utkom från trycket i Svensk författningssamling och tillämpas för
tid från och med den 1 oktober 1995.
1995:1525
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
1995:1533
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
1996:687
1. Denna lag träder i kraft såvitt avser punkterna 5 och 6 av
övergångsbestämmelserna den 1 juli 1996 och i övrigt den 1 september
1996. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2. Till utgången av juni månad år 1997 skall dock följande
energiskattebelopp tillämpas på bränsle som avses i
a) 2 kap. 1 § första stycket 1 a: 3 kr 41 öre,
b) 2 kap. 1 § första stycket 1 b: 3 kr 47 öre,
c) 2 kap. 1 § första stycket 2: 4 kr 03 öre,
d) 2 kap. 1 § första stycket 3 a: 654 kr per m3
e) 2 kap. 1 § första stycket 3 b:
miljöklass 1 1 524 kr per m3
miljöklass 2 1 736 kr per m3
miljöklass 3 2 018 kr per m3
f) 2 kap. 1 § första stycket 4 a: 95 öre per liter,
g) 2 kap. 1 § första stycket 4 b: 127 kr per 1 000 kg,
h) 2 kap. 1 § första stycket 5 a och 6 a: 1 584 kr per 1 000 m3
i) 2 kap. 1 § första stycket 5 b och 6 b: 212 kr per 1 000 m3
j) 2 kap. 1 § första stycket 7 och 8: 278 kr per 1 000 kg.
3. Till utgången av juni månad 1997 skall dock energiskatten på
elektrisk kraft utgöra
a) 0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i
industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid yrkesmässig
växthusodling,
b) 5,8 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som avses
under a och som förbrukas i kommuner som anges i 11 kap. 4 §,
c) 9,1 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas för
el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i andra kommuner än de som
anges i 11 kap. 4 §, och
d) 11,3 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i
övriga fall.
4. Vare sig de nya energiskattebeloppen i 2 kap. 1 § första stycket
eller de energiskattebelopp som tillämpas enligt punkten 2 av
övergångsbestämmelserna skall för åren 1997 och 1998 räknas om enligt
2 kap. 1 § tredje stycket och 10 §.
5. Såvitt avser växthusuppvärmning vid yrkesmässig växthusodling
tillämpas bestämmelserna i 7 kap. 4 § den nya lagen först från och
med den 1 januari 1996 och 9 kap. 5, 7 och 8 §§ den nya lagen först
från och med den 1 januari 1997. Bestämmelserna i 9 kap. 2 § den nya
lagen tillämpas inte i fråga om växthusuppvärmning vid yrkesmässig
växthusodling. Lag (1996:1220).
6. För bränsle, som förbrukas för växthusuppvärmning vid yrkesmässig
växthusodling av någon som inte är skattskyldig, skall ingen
energiskatt tas ut och koldioxidskatt tas ut efter en skattesats som
svarar mot en fjärdedel av den skattesats som enligt den nya lagen
gäller för ifrågavarande bränsle. I fråga om gasol för drift av
stationära motorer skall dock koldioxidskatt tas ut med 350 kronor
per 1 000 kilogram. Lag (1996:1220).
1996:1220
1. Denna lag träder i kraft såvitt avser punkterna 5 och 6 av
övergångsbestämmelserna den 1 januari 1997 och i övrigt den 1 juli
1997. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2. De nya energiskattebeloppen i 2 kap. 1 § första stycket skall för
åren 1997 och 1998 inte räknas om enligt 2 kap. 1 § tredje stycket
och 10 §.
3. Till utgången av år 1997 skall dock energiskatten på
elektrisk kraft utgöra
a) 0 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas i
industriell verksamhet i tillverkningsprocessen eller vid
yrkesmässig växthusodling,
b) 8,2 öre per kilowattimme för annan elektrisk kraft än som
avses under a och som förbrukas i kommuner som anges i 11 kap.
4 §,
c) 11,5 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas
för el-, gas-, värme- eller vattenförsörjning i andra kommuner
än de som anges i 11 kap. 4 §, och
d) 13,8 öre per kilowattimme för elektrisk kraft som förbrukas
i övriga fall. Lag (1997:450).
1996:1408
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. Den nya lydelsen av 9
kap. 5 §, såvitt avser återbetalning av energiskatten på elektrisk
kraft som förbrukats vid framställning av värme som har levererats
för tillverkningsprocessen i industriell verksamhet, tillämpas dock
för tid från och med den 1 september 1996. Äldre föreskrifter gäller
fortfarande i fråga om övriga förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
1997:359
Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
1997:449
Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
1997:479
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2. För tid fram till den 1 januari 2007 medger
beskattningsmyndigheten efter ansökan, utöver vad som framgår
av den nya lydelsen av 9 kap. 9 §, att vid industriell
framställning av produkter av andra mineraliska ämnen än
metaller koldioxidskatten på annat bränsle än sådant som
beskattas som mineraloljeprodukt och som förbrukats för annat
ändamål än drift av motordrivna fordon tas ut med sådant belopp
att skatten för den som bedriver framställningen inte
överstiger 1,2 procent av de framställda produkternas
försäljningsvärde.
Vid beräkning av nedsättningen enligt första stycket får
koldioxidskatten dock inte sättas ned mer än att den motsvarar
minst
a) 50 kronor per 1 000 kubikmeter naturgas (KN-nr 2711 11 00
eller 2711 21 00) och
b) 40 kronor per 1 000 kilogram kolbränslen (KN-nr 2701, 2702
eller 2704) och petroleumkoks (KN-nr 2713 11 00-2713 12 00).
Ansökan om nedsättning enligt första stycket skall omfatta en
period om ett kalenderår och skall lämnas in till
beskattningsmyndigheten senast inom ett år efter kalenderårets
utgång.
Bestämmelserna i 9 kap. 9 a och 9 b §§ tillämpas även på sådan
nedsättning som avses i första stycket. Lag (2006:1508).
1997:592
Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Den nya lydelsen
tillämpas dock för tid från och med den 1 januari 1996.
1997:1130
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998. Äldre
föreskrifter gäller fortfarande i fråga om förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2. I fråga om bränsle som förvärvats före den 1 januari 1998
och efter denna tidpunkt förbrukats i båt med fartygstillstånd
enligt fiskelagen (1993:787), gäller 9 kap. 3 § i sin äldre
lydelse.
1997:1131
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
1998:289
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1998. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2. Den nya lydelsen av 2 kap. 9 a § tillämpas dock för tid från
och med den 1 januari 1996.
1998:1699
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1999. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
1999:1063
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
1999:1109
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas
första gången för det räkenskapsår som inleds närmast efter den
31 december 1999. I fråga om den som är skyldig att föra
räkenskaper enligt jordbruksbokföringslagen (1979:141) skall 9
kap. 13 § även därefter tillämpas i sin äldre lydelse.
1999:1323
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2000:484
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2000.
2. Om Skattemyndigheten i Gävle har meddelat ett beslut före
ikraftträdandet och beslutet har överklagats, skall
Riksskatteverket föra det allmännas talan i allmän
förvaltningsdomstol.
3. De äldre lydelserna av 7 kap. 4 §, 9 kap. 2, 5 och 9 §§
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2000:1155
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2000:1426
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdande.
2001:518
Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2001:523
Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2001:962
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002.
2. De nya bestämmelserna i 6 a kap. 1 och 5 §§ skall tillämpas
för tid från och med den 1 oktober 2001. Dock skall de nya
procentsatserna i 6 a kap. 1 § tillämpas först från och med den
1 januari 2002.
3. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om
förhållanden som hänför sig till tiden före den tidpunkt då de
nya bestämmelserna skall börja tillämpas.
2001:1081
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2002:422
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
3. Den som vid lagens ikraftträdande har registrerats enligt 6
kap. 10 § första stycket som skattskyldig enligt 4 kap. 12 §
första stycket 1, i dess äldre lydelse, eller enligt 6 kap.
10 § andra stycket skall anses godkänd som lagerhållare enligt
4 kap. 12 b §.
2002:1142
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2003:810
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2004 i fråga om de
ändrade bestämmelserna om återbetalning av energiskatt på
elektrisk kraft i 9 kap. 5 § första stycket och i fråga om 11
kap. 3 § första stycket 1 och 12 § och i övrigt den 1 januari
2004.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande i fråga om
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2004:223
1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2004.
2. Den nya procentsatsen för nedsättning av koldioxidskatt och
av den del av energiskatten på råtallolja som motsvarar
koldioxidskatten skall tillämpas från och med den 1 januari
2004.
3. Bestämmelsen om återbetalning av energiskatt på elektrisk
kraft i 9 kap. 5 § första stycket träder i kraft den 1 juli
2004.
2004:628
Denna lag träder i kraft den 1 juli 2004. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2004:1038
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2005. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande i fråga om förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2. Den nya lydelsen av 11 kap. 12 § tillämpas dock för tid från
och med den 1 januari 2006 varvid årsperioden den 1 juli 2005-
den 30 juni 2006 avkortas till perioden den 1 juli-den 31
december 2005. För den avkortade perioden skall
skillnadsbeloppet 1 000 kronor enligt 11 kap. 12 § andra
stycket i stället utgöra 500 kronor. Ansökan om återbetalning
av energiskatt skall lämnas in till beskattningsmyndigheten
inom ett år efter utgången av perioden.
2004:1197
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2005. Äldre
föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig
till tiden före ikraftträdandet.
2. Den som omfattas av punkten 2 i övergångsbestämmelsen till
lagen (2004:1196) om program för energieffektivisering har,
efter ansökan, rätt till återbetalning av påförd energiskatt på
elektrisk kraft som förbrukats i annan industriell
tillverkningsprocess än sådan som avses i 11 kap. 9 § 2, 3
eller 5 lagen om skatt på energi, för tiden den 1 juli - den 31
december 2004. Ansökan om återbetalning av skatt skall ha
kommit in till beskattningsmyndigheten senast den 31 december
2005.
2005:960
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2006. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2005:1189
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2006. De nya
bestämmelserna i 6 a kap. 1 § 15 skall dock tillämpas för tid
från och med den 8 januari 2005.
2006:234
Denna lag träder i kraft den 1 maj 2006. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2006:592
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2006.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2006:1394
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2007. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2006:1508
1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer i
fråga om 1 kap. 8 § och 9 kap. 9 och 9 b §§ och i övrigt den 1
januari 2007.
2. Bestämmelserna i 6 a kap. 1 § 1 och 8 tillämpas dock i äldre
lydelse till och med utgången av år 2007. Detsamma gäller
bestämmelserna i 6 a kap. 1 § 12, såvitt avser förbrukning i
metallurgiska processer. För dessa ändamål tillämpas under år
2007 bestämmelserna om skattebefriad förbrukare i 8 kap. 1 §
och om återbetalning av skatt enligt 9 kap. 5 §.
3. Vid tillämpningen av 2 kap. 11 § första stycket 3 skall
hänvisningen till 6 a kap. 1 § 1 till och med utgången av år
2007 avse 6 a kap. 1 § 1 och 8 i äldre lydelse.
4. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2007:778
Denna lag träder i kraft den 1 december 2007 och tillämpas för
förhållande som hänför sig till tiden från och med den 1
januari 2007. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före den 1 januari 2007.
2007:779
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
2007:1168
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2007:1387
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2008:204
Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2008:561
Denna lag träder i kraft den 1 juli 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2008:1219
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2008:1319
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2009. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2009:1492
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.
2. Bestämmelsen i 2 kap. 1 § andra stycket tillämpas för tid
från och med den 1 april 2010. Äldre bestämmelser gäller
fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före
den 1 april 2010.
2009:1493
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010 och tillämpas
för tid från och med den 1 april 2010.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före den 1 april 2010.
3. Den som är godkänd som upplagshavare den 1 april 2010 ska
godkännas som registrerad avsändare.
4. En registrering som varumottagare enligt 4 kap. 6 § i sin
äldre lydelse ska från och med den 1 april 2010 anses vara
ett godkännande som registrerad varumottagare enligt den nya
lydelsen av paragrafen.
5. Bestämmelserna i 4 kap. 8 § tillämpas från och med
ikraftträdandet.
2009:1494
Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2010. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.
2009:1495
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.
Lag (2010:600).
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Lag (2010:600).
3. Bestämmelserna i 7 kap. 3 § fjärde stycket och 7 kap. 4 §
andra stycket tillämpas dock från och med den 1 januari 2012.
Lag (2010:600).
2009:1496
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.
2009:1497
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.
2009:1505
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.
2. De upphävda paragraferna gäller dock fortfarande för
varuflyttningar som har påbörjats före den 1 januari 2011.
2010:1088
1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2010:1089
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2010:1820
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.
2. Äldre bestämmelser i 4 kap. 3 § gäller fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2010:1824
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2011:101
Denna lag träder i kraft den 1 mars 2011. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2011:321
1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2011.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2011:1197
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012. Villkoren
i 7 kap. 3 § fjärde stycket och 7 kap. 4 § andra stycket
tillämpas inte när skattskyldigheten inträder före den 1
februari 2012.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2011:1370
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
3. Bestämmelserna om ränta i 6 kap. 1 § andra stycket
tillämpas på ränta som hänför sig till tid från och med den 1
januari 2013. För ränta som hänför sig till tid dessförinnan
gäller i stället bestämmelserna om ränta i 19 kap.
skattebetalningslagen (1997:483).
2012:678
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.
2012:798
1. Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer i
fråga om 2 kap. 12 §, 7 kap. 3 a–3 d §§ och 4 a § samt i
övrigt den 1 januari 2013.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
3. För avdrag för energi- och koldioxidskatt enligt 7 kap.
3 c § på bränsle motsvarande beståndsdel framställd av
biomassa medges befrielsen upp till fem volymprocent per
redovisningsperiod beräknad utifrån beståndsdelar i bränsle
för vilka skattskyldighet och redovisningsskyldighet inträtt
efter den dag då 7 kap. 3 c § har trätt i kraft.
2012:836
Denna lag träder i kraft den 1 juli 2013 vad gäller 5 kap. 3 §
och i övrigt den 1 januari 2013. Äldre bestämmelser gäller
fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före
ikraftträdandet. Lag (2013:371).
2013:1004
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2013:1075
Denna lag träder i kraft den 1 april 2014. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2014:285
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2014.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2014:1023
1. Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2014.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
3. Ett fartygstillstånd som har meddelats med stöd av 21 §
fiskelagen (1993:787) i dess lydelse före den 1 oktober 2014
gäller som en fiskelicens med de begränsningar till en viss
giltighetstid, ett visst fiske eller andra villkor som följer
av fartygstillståndet.
2014:1496
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015.
2. Bestämmelserna i 7 kap. 3 d § tredje stycket i den nya
lydelsen tillämpas dock för tid från och med den 1 maj
2014.
3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
Den upphävda paragrafen gäller dock inte för förhållanden som
avses i 7 kap. 3 d § tredje stycket och som hänför sig till
tiden från och med den 1 maj 2014.
2015:214
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2015.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2015:640
1. Denna lag träder i kraft den 1 december 2015.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2015:747
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.
2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § ska dock vara 1 700
kronor per kubikmeter för sådan förbrukning som sker från och
med den 1 januari 2016 till och med den 31 december 2018.
3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2015:749
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2016.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för elektrisk kraft
som har framställts före ikraftträdandet.
2015:750
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2015:846
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2016:266
1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2016.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2016:505
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2016.
2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § ska vara 1 700 kronor
per kubikmeter för sådan förbrukning som sker från och med
den 1 juli 2016 till och med den 31 december 2018.
3. Bestämmelserna om avdragets fördelning på stödmottagare i
7 kap. 3 a § tredje stycket 3, 3 c § tredje stycket 3, 3 d §
tredje stycket 3 och 4 § andra stycket 2 tillämpas först när
skattskyldigheten för bränslet inträder efter utgången av
2016.
4. Bestämmelserna i 9 kap. 2 § om sökandens skyldighet att
lämna uppgifter om stödmottagare för sin verksamhet tillämpas
först då återbetalning söks för en period som omfattar tid
efter utgången av 2016.
5. Bestämmelserna i 9 kap. 7 § första stycket om att en
ansökan ska lämnas elektroniskt tillämpas först då
återbetalning eller kompensation söks för en period som
omfattar tid efter utgången av 2016.
6. Den som gör avdrag för skatt på motorbränsle enligt 7 kap.
3 a–4 §§ under redovisningsperioder från och med den 1 juli
2016 till och med den 31 december 2016 är skyldig att senast
den 1 juli 2017 lämna uppgift till Skatteverket om de
sammanlagda avdragens fördelning på respektive stödmottagare
under de redovisningsperioder då avdrag gjorts. Med
redovisningsperiod förstås här en period enligt 26 kap. 10 §
skatteförfarandelagen (2011:1244).
7. Den som söker återbetalning av skatt på bränsle enligt 9
kap. 2 § med stöd av 6 a kap. 1 § 9–11, 13 eller 17 eller 2 a,
2 b, 2 c eller 3 § för en period som omfattar hela eller
delar av tiden från och med den 1 juli 2016 till och med den
31 december 2016, är skyldig att senast den 1 juli 2017 lämna
uppgifter om stödmottagare till Skatteverket för sin
verksamhet, om det sammanlagda belopp som återbetalning för
respektive stödordning söks med för tiden från och med den 1
juli 2016 till och med den 31 december 2016 uppgår till minst
a) 7 500 euro i fall där återbetalning söks med stöd av 6 a
kap. 1 § 10 eller 2 a § 2, eller
b) 100 000 euro i övriga fall.
8. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2016:791
1. Denna lag träder i kraft den 1 augusti 2016.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2016:1072
1. Denna lag träder i kraft den 15 december 2016 i fråga om
11 kap. 6 § och i övrigt den 1 januari 2017.
2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § ska vara 1 700 kronor
per kubikmeter för sådan förbrukning som sker från och med
den 1 januari 2017 till och med den 31 december 2018.
3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
4. Bestämmelserna i 6 kap. 1 a § i den nya lydelsen tillämpas
första gången på beslut om beskattning vid oegentlighet som
har meddelats efter lagens ikraftträdande.
2016:1073
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2017:399
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2017.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2017:400
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2019.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2017:408
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2017.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2017:409
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2017:1208
1. Denna lag träder i kraft den 15 december 2017 i fråga om
11 kap. 6 § och i övrigt den 1 januari 2018.
2. Bestämmelserna i den nya 4 kap. 2 a § tillämpas första
gången på flyttningar som påbörjas efter ikraftträdandet.
3. För skatteupplag som har godkänts före ikraftträdandet
gäller 4 kap. 3 § i den äldre lydelsen.
4. För ansökningar om återbetalningar eller kompensation före
ikraftträdandet gäller 9 kap. 7 § i den äldre lydelsen.
5. Bestämmelserna i den nya 9 kap. 12 § tillämpas första
gången på ansökningar om återbetalning eller kompensation
efter ikraftträdandet.
6. Ett godkännande som frivilligt skattskyldig för ändamål i
11 kap. 6 § första stycket 1–4 gäller tidigast från och med
den 1 januari 2018.
7. Ett medgivande från Skatteverket om kvartalsvis
återbetalning enligt 11 kap. 12 a, 12 b och 14 §§ i den äldre
lydelsen ska från och med den 1 januari 2018 anses vara ett
medgivande om månatlig återbetalning enligt 11 kap. 16 §.
8. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2017:1231
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2018.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2018:1887
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2019.
2. Bestämmelsen i 11 kap. 7 § i den nya lydelsen och de nya
bestämmelserna i 1 kap. 17 a § och 11 kap. 13 § tillämpas
dock för tid från och med den 1 januari 2018.
2019:447
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2019.
2. Beloppet som anges i 6 a kap. 2 a § i den nya lydelsen ska
vara 2 236 kronor per kubikmeter för sådan förbrukning som
sker från och med den 1 juli 2019 till och med den
31 december 2019. För denna förbrukning ska även befrielse
från energiskatt medges med 194 kronor per kubikmeter.
3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2019:491
1. Denna lag träder i kraft den 1 augusti 2019.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2019:1244
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2020.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2020:1045
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2020:1155
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2021.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2021:165
1. Denna lag träder i kraft den 1 april 2021.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för yrkande om
avdrag, ansökan om återbetalning och begäran om omprövning som
har gjorts före ikraftträdandet.
2021:166
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.
2. Den upphävda paragrafen gäller dock fortfarande vid yrkande
om avdrag, ansökan om återbetalning eller begäran om
omprövning som gjorts under perioden 1 april 2021-30 juni
2021.
2021:409
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2021:410
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2021:411
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2021.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för elektrisk kraft
som framställts före ikraftträdandet.
2021:669
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2021:1151
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.
2. Bestämmelserna i 12 kap. 1 § andra och tredje styckena
tillämpas första gången på ansökningar om återbetalning som
inkommit efter ikraftträdandet.
3. I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:165
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:166
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023 i fråga om
4 c kap. 2-4 §§, 4 d kap. 3-9 §§ och 12 kap. 9 § och i övrigt
den 13 februari 2023.
2. Skyldigheten enligt 4 c kap. 2 § och 4 d kap. 3 och 8 §§
att anmäla sig för registrering som tillfälligt registrerad
distansförsäljare, tillfälligt certifierad mottagare eller
tillfälligt certifierad avsändare gäller bara flyttningar som
påbörjas eller avses att påbörjas från och med den 13 februari
2023.
3. Om en flyttning av bränsle genom distansförsäljning har
påbörjats före ikraftträdandet gäller 4 kap. 1 § 3 och 4 samt
9-10 §§ och 5 kap. 3 § 1 i den äldre lydelsen.
4. Om en flyttning av beskattat bränsle från ett annat EU-land
på annat sätt än genom distansförsäljning har påbörjats före
ikraftträdandet och bränslet förs in eller tas emot senast den
31 december 2023 gäller 4 kap. 1 § 5, 1 a och 11 §§, 5 kap.
2 § 2 samt 6 kap. 12 § i den äldre lydelsen.
5. I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
6. Om bränslen har flyttats under uppskovsförfarandet enligt
bestämmelserna i de upphävda 3 a kap. 2, 3 och 5 §§, ska de
nya bestämmelserna i 4 a kap. 1-5 och 8 §§ anses ha
tillämpats.
7. Ett godkännande som upplagshavare, registrerad
varumottagare, tillfälligt registrerad varumottagare,
registrerad avsändare eller lagerhållare eller ett godkännande
av skatteupplag som har beslutats enligt det upphävda 4 kap.
gäller fortfarande och ska likställas med ett godkännande
enligt nya 4 och 6 kap.
8. Bestämmelsen i 4 kap. 2 § andra stycket tillämpas inte på
skatteupplag som har godkänts före den 1 januari 2018.
9. Underrättelser enligt nya 4 b kap. 8 § får lämnas på annat
sätt än via det datoriserade systemet till och med den
13 februari 2024.
2022:247
1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:284
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för yrkande om
avdrag, ansökan om återbetalning och begäran om omprövning som
har gjorts före ikraftträdandet.
2022:285
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.
2. Den upphävda paragrafen gäller dock fortfarande vid yrkande
om avdrag, ansökan om återbetalning eller begäran om
omprövning som gjorts under perioden 1 juli 2022-
31 december 2022.
2022:295
1. Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2022.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:650
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för ansökan om
återbetalning och yrkande om avdrag som gjorts före
ikraftträdandet.
2022:1045
1. Denna lag träder i kraft den 29 juni 2022.
2. Bestämmelserna tillämpas dock för förbrukning som sker från
och med den 1 juli 2022.
3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som
sker före den 1 juli 2022.
2022:1046
1. Denna lag träder i kraft den 29 september 2022.
2. Bestämmelserna tillämpas dock för förbrukning som sker från
och med den 1 oktober 2022.
3. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som
sker före den 1 oktober 2022.
2022:1049
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.
2. Bestämmelserna i 6 a kap. 2 a § i den nya lydelsen ska dock
tillämpas för tid från och med den 1 januari 2022.
3. För sådan förbrukning som sker från och med den 1 januari
2022 till och med den 30 april 2022 ska befrielse från
koldioxidskatt enligt 6 a kap. 2 a § första stycket i stället
medges med 2 262 kronor per kubikmeter.
4. För sådan förbrukning som sker från och med den 1 januari
2022 till och med den 30 april 2022 ska befrielse från
energiskatt enligt 6 a kap. 2 a § andra stycket i stället
medges med 2 478 kronor per kubikmeter.
5. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som
skett före den 1 januari 2022.
2022:1050
1. Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som
sker före den 1 oktober 2022.
2022:1483
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023 i fråga om 8 kap.
4 § och i övrigt den 13 februari 2023.
2022:1775
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:1781
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2023:203
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2023:361
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som
sker före ikraftträdandet.
3. För sådan förbrukning som sker från och med den 1 juli 2023
till och med den 20 oktober 2023 ska befrielse från
koldioxidskatt enligt 6 a kap. 2 a § första stycket 1 medges
med 2 491 kronor per kubikmeter. Lag (2023:437).
2023:362
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2025. (Lag 2023:812).
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förbrukning som
sker före ikraftträdandet.
2023:435
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för ansökan om
återbetalning och yrkande om avdrag som gjorts före
ikraftträdandet.
3. Bestämmelserna i 11 kap. 17 § andra stycket i den nya
lydelsen ska dock tillämpas för ansökan om återbetalning och
yrkande om avdrag som görs efter ikraftträdandet. (2023:436).
2023:810
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2024.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2023:811
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2025.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.