Regeringskansliets rättsdatabaser

Lagrådsremissens lagförslag Förslag till lag om självdeklarationer och kontrolluppgifter Härigenom föreskrivs följande. 1 kap. Allmänna bestämmelser Lagens tillämpningsområde 1 § I denna lag finns bestämmelser om skyldighet att lämna självdeklarationer, särskilda uppgifter och kontrolluppgifter. I lagen finns också bestämmelser med anknytning till uppgiftsskyldigheterna. 2 § I självdeklarationerna lämnas uppgifter till ledning för 1. egen taxering enligt taxeringslagen (1990:324), 2. taxering enligt taxeringslagen av delägare i svenska handelsbolag och medlemmar i europeiska ekonomiska intressegrupperingar, 3. beslut om mervärdesskatt i fall som avses i 3 kap. 10 §, 4. bestämmande av underlag för egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980), 5. bestämmande av underlag för skatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 6. bestämmande av underlag för avgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, samt 7. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension. 3 § I de särskilda uppgifterna lämnas uppgifter för 1. bedömning av stiftelsers och föreningars skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229), 2. taxering enligt taxeringslagen (1990:324) av delägare i svenska handelsbolag och medlemmar i europeiska ekonomiska intressegrupperingar, samt 3. bestämmande av vilket fartområde ett fartyg går i. 4 § I kontrolluppgifterna lämnas uppgifter till ledning för 1. taxering enligt taxeringslagen (1990:324) av andra än uppgiftslämnaren själv, 2. bestämmande av underlag för egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980), 3. bestämmande av underlag för skatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, 4. bestämmande av underlag för avgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, 5. registrering av skatteavdrag enligt skattebetalningslagen (1997:483), 6. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, 7. beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och 8. beskattning utomlands. Definitioner 5 § Om inget annat anges har termer och uttryck som används i denna lag samma betydelse och tillämpningsområde som i 1.a) taxeringslagen (1990:324), b) inkomstskattelagen (1999:1229), dock skall bestämmelserna om juridiska personer även tillämpas på dödsbon, handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar men inte på värdepappersfonder, c) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, d) lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, e) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1-5 och 7 den lagen, f) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, g) lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, h) lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, i) lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, och j) 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980) när det gäller bestämmelser om skyldighet att lämna uppgifter till ledning för - taxering och annat bestämmande av underlag för skatt eller avgift, - bedömning av skattskyldighet, - beskattning enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och - beskattning utomlands, 2. mervärdesskattelagen (1994:200) när det gäller redovisning av mervärdesskatt, samt 3. skattebetalningslagen (1997:483) när det gäller skyldighet att lämna uppgifter till ledning för registrering av skatteavdrag. 6 § Med avgift enligt socialavgiftslagen (2000:980) avses även särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster och allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, om inget annat anges. Beslutande myndighet 7 § Beslut skall fattas av den skattemyndighet som är behörig enligt 2 kap. 1, 2 eller 5 § skattebetalningslagen (1997:483), om inte annat anges. Ett föreläggande att lämna uppgift om en namngiven persons förhållanden får också beslutas av den skattemyndighet som enligt första stycket är behörig att fatta beslut beträffande den person som uppgift skall lämnas om. 8 § Riksskatteverket har samma befogenhet som skattemyndigheterna att besluta om föreläggande. Valuta 9 § Uppgifter skall till sina belopp anges i svenska kronor. 2 kap. Skyldighet att lämna självdeklaration Allmän och särskild självdeklaration 1 § Självdeklaration skall lämnas som allmän självdeklaration eller särskild självdeklaration. Allmän självdeklaration skall lämnas av fysiska personer och dödsbon. Särskild självdeklaration skall lämnas av andra juridiska personer än dödsbon. Särskild självdeklaration skall också lämnas för värdepappersfonder. Skyldighet att lämna allmän självdeklaration 2 § Fysiska personer skall, om inte annat anges i 6 §, lämna allmän självdeklaration om 1. intäkterna i inkomstslaget tjänst och i inkomstslaget näringsverksamhet i annat fall än som avses i 2 under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 27 procent av prisbasbeloppet, 2. sådan intäkt i inkomstslaget tjänst som avses i 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 §, samt 57 kap. 7 och 12 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor, 3. intäkterna i inkomstslaget kapital, med undantag för sådan ränta och utdelning för vilka kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap. eller som är skattefria enligt 8 kap. 8 § inkomstskattelagen, har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret, 4. den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen, 5. de är begränsat skattskyldiga och den skattepliktiga intäkten har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor, eller 6. underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas. 3 § Om sambeskattning av makar eller föräldrar och barn skall ske enligt 21 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, skall vardera makens deklarationsskyldighet bedömas med hänsyn till makarnas sammanlagda skattepliktiga förmögenheter och föräldrarnas deklarationsskyldighet skall bedömas med hänsyn till deras och hemmavarande, underåriga barns sammanlagda skattepliktiga förmögenheter. 4 § Dödsbon skall, om inte annat följer av 5 § eller anges i 6 §, lämna allmän självdeklaration, om 1. de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan utdelning och ränta för vilka kontrolluppgift skall lämnas enligt 8 eller 9 kap. eller som är skattefria enligt 8 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229), har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret, 2. den skattepliktiga förmögenheten enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppet enligt 19 § den lagen, eller 3. underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas. 5 § Det som skulle ha gällt för den avlidne skall under dödsåret tillämpas för dödsboet. Undantag från skyldighet att lämna allmän självdeklaration 6 § Fysiska personer skall inte lämna allmän självdeklaration enligt 2 § första stycket 1 om 1. de under beskattningsåret inte har haft inkomst av aktiv näringsverksamhet, 2. intäkterna i inkomstslaget tjänst endast består av folkpension och pensionstillskott enligt 2 och 2 b §§ lagen (1969:205) om pensionstillskott eller av allmän tilläggspension som har medfört avräkning av sådant pensionstillskott, och 3. överskottet i inkomstslaget tjänst inte har överstigit följande belopp: a) för gift skattskyldig: 134 procent av prisbasbeloppet, b) för gift skattskyldig som under någon del av beskattningsåret har fått folkpension som ogift: 151,5 procent av prisbasbeloppet, c) för andra skattskyldiga: 151,5 procent av prisbasbeloppet. Vid bedömningen av deklarationsskyldigheten enligt denna paragraf skall barnpension inte räknas som folkpension. Bestämmelserna i första och andra styckena om fysiska personer skall också tillämpas för dödsbon. Skyldighet att lämna särskild självdeklaration 7 § Särskild självdeklaration skall lämnas 1. av aktiebolag, ekonomiska föreningar och sådana familjestiftelser som avses i 8 § tredje stycket lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, 2. av sådana ideella föreningar som avses i 7 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) och av sådana trossamfund som avses i 7 kap. 14 § den lagen, om intäkterna under beskattningsåret har överstigit grundavdraget enligt 63 kap. 11 § samma lag, 3. av andra juridiska personer än sådana som avses i 1 och 2 med undantag för dödsbon, handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar om intäkterna som den skattskyldige skall ta upp under beskattningsåret har uppgått till minst 100 kronor, 4. av sådana juridiska personer som är skattskyldiga enligt 6 § lagen om statlig förmögenhetsskatt och vars skattepliktiga förmögenhet vid beskattningsårets utgång överstiger fribeloppen enligt 19 § den lagen, 5. av andra juridiska personer än dödsbon för vilka underlag för statlig fastighetsskatt, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader skall fastställas, och 6. för värdepappersfonder. Skattefri inkomst och förmögenhet 8 § Vid bedömning av deklarationsskyldighet som enligt detta kapitel är beroende av att intäkterna eller förmögenheten har uppgått till visst belopp skall hänsyn inte tas till sådan intäkter eller förmögenhet som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen (1999:1229) eller lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. Däremot skall hänsyn tas till inkomst eller förmögenhet som enligt skatteavtal helt eller delvis skall undantas från beskattning i Sverige. 3 kap. Självdeklarationens innehåll Gemensamma bestämmelser 1 § En självdeklaration skall innehålla 1. nödvändiga identifikationsuppgifter, 2. uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som skall hänföras till respektive inkomstslag, 3. uppgifter om de allmänna avdrag som den skattskyldige har rätt till, 4. uppgifter om den skattskyldiges tillgångar och skulder vid beskattningsårets utgång under förutsättning att hans eller, om han skall sambeskattas med någon, deras sammanlagda skattepliktiga förmögenhet enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt överstiger fribeloppen enligt 19 § den lagen, 5. de uppgifter som behövs för beräkning av a) fastighetsskatt enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt, b) avkastningsskatt enligt lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel, c) särskild löneskatt enligt lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, d) expansionsfondsskatt enligt 34 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), e) egenavgifter enligt 3 kap. socialavgiftslagen (2000:980), f) särskild löneskatt enligt lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, g) allmän löneavgift enligt lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, och h) pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, samt 6. de övriga uppgifter som skattemyndigheten behöver för att fatta riktiga taxerings- och beskattningsbeslut samt beslut om pensionsgrundande inkomst. 2 § Den som skall sambeskattas med hemmavarande underårigt barn enligt lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt, skall även redovisa barnets tillgångar och skulder, om barnet inte skall lämna egen självdeklaration. Ändringar och tillägg i allmän självdeklaration 3 § Om någon uppgift på den förtryckta blanketten för allmän självdeklaration är felaktig eller saknas, skall den skattskyldige göra den ändring eller det tillägg som behövs. Inkomstslaget tjänst 4 § Uppgift om kostnadsersättning som avses i 6 kap. 8 § behöver endast lämnas om avdrag görs för ökade levnadskostnader. Inkomstslaget näringsverksamhet 5 § Den som redovisar intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet skall, om inte annat framgår av 9 eller 18 § eller av 5 kap. 2 §, för varje näringsverksamhet lämna de uppgifter som behövs för taxeringen. Regeringen eller den myndighet regeringen bestämmer skall meddela närmare föreskrifter om vilka uppgifter som skall lämnas för varje näringsverksamhet. 6 § Juridiska personer som omfattas av 17 kap. 17 eller 19 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall lämna uppgift om beslut om eller styrelsens förslag till utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst. 7 § Dotterföretag som redovisar intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet skall lämna 1. identifikationsuppgifter för moderföretaget och, om moderföretaget i sin tur är ett dotterföretag, identifikationsuppgifter för hela koncernens moderföretag, samt 2. uppgifter om sitt aktie- eller andelsinnehav i moderföretaget och innehavets röstvärde. Ägaruppgifterna skall avse förhållandena vid utgången av det senast avslutade beskattningsåret. Ersättningsfond 8 § Den som har eller som under beskattningsåret har haft en ersättningsfond skall lämna uppgifter om 1. fondens ändamål, 2. fondens storlek, 3. fondens ianspråktagande, och 4. återfört avdrag för avsättning till fonden. Fysiska personer skall dessutom lämna uppgift om hur stor del av en sådan ersättningsfond för byggnad eller markanläggning som avses i 31 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229) som har återförts enligt 26 kap. 2 och 4-7 §§ den lagen. Näringsverksamhet där makar deltar tillsammans 9 § Om makar tillsammans deltar i enskild näringsverksamhet, behöver uppgifterna enligt 5 § endast lämnas av en av makarna. Båda makarna skall i självdeklarationen lämna de uppgifter som skattemyndigheten behöver för tillämpningen av 60 kap. 6-11 §§ inkomstskattelagen (1999:1229). Mervärdesskatt 10 § Den som skall redovisa mervärdesskatt i sin självdeklaration enligt 10 kap. 31 § skattebetalningslagen (1997:483) skall lämna de uppgifter som skattemyndigheten behöver för att besluta om mervärdesskatten. Inkomstslaget kapital 11 § Den som skall göra avdrag för ränteutgifter vid beräkning av resultatet i inkomstslaget kapital skall, om kontrolluppgift inte skall lämnas enligt 8 kap. 7-12 §§, även lämna uppgift om skuldens storlek och de uppgifter som behövs för att långivaren skall kunna identifieras. 12 § Om kapitalvinsten vid avyttring av en tillgång inte kan beräknas på grund av att vinsten är beroende av någon händelse i framtiden, skall den skattskyldige lämna uppgift om detta. Uppskov vid avyttring av bostad 13 § Den som begär uppskovsavdrag vid avyttring av en privatbostadsfastighet eller en privatbostadsrätt enligt 47 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) skall lämna uppgifter om beteckningen på ersättningsbostaden. Om ersättningsbostaden är en bostad i ett privatbostadsföretag, skall även identifikationsuppgifter lämnas för privatbostadsföretaget. Om ersättningsbostaden förvärvas först året efter det då ursprungsbostaden avyttrades, skall uppgifterna lämnas i självdeklarationen för det senare året. 14 § Om äganderätten till en ersättningsbostad har övergått till någon annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva, skall dödsboet eller överlåtaren lämna 1. identifikationsuppgifter för den nye ägaren, 2. de uppgifter som har lämnats enligt 13 §, och 3. uppgift om storleken på det belopp som anskaffningsutgiften skall minskas med vid avyttringen av ersättningsbostaden enligt 47 kap. 11 § inkomstskattelagen (1999:1229). Uppskov vid koncerninterna andelsavyttringar och vid andelsbyten 15 § Den som begär uppskov med beskattningen vid en koncernintern andelsavyttring enligt 25 kap. 11 § inkomstskattelagen (1999:1229) eller vid ett andelsbyte enligt 49 kap. 6 § den lagen skall lämna de uppgifter som skattemyndigheten behöver för att kunna besluta om uppskovet. Den som har fått sådant uppskov skall lämna de uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet skall tas upp till beskattning. 16 § Om äganderätten till andelar som har förvärvats genom sådant andelsbyte som avses i 49 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) har övergått till någon annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva, skall förvärvaren lämna 1. uppgift om antalet andelar som har förvärvats, 2. uppgift om uppskovsbeloppet för varje andel, och 3. identifikationsuppgifter för den andelarna har övergått från. Uppgift för beräkning av egenavgifter 17 § Om ett sådant avtal har träffats som avses i 2 kap. 8 § socialavgiftslagen (2000:980) om att arbetsgivaravgifter inte skall betalas på en viss ersättning, skall den som får ersättningen uppge detta. Om ett sådant avtal har träffats som avses i 2 kap. 7 § socialavgiftslagen om att arbetsgivaravgifter skall betalas på en viss ersättning, skall den som får ersättningen uppge detta. Svenska handelsbolag 18 § Svenska handelsbolag skall till ledning för delägarnas taxeringar lämna 1. de uppgifter som avses i 5 §, 2. uppgifter för varje delägare om hans andel av bolagets inkomst av varje inkomstslag och näringsverksamhet, samt 3. uppgifter om varje delägares andel eller lott i bolaget. Om kapitalvinsten vid avyttring av en fastighet inte kan beräknas på grund av att vinsten är beroende av någon händelse i framtiden, skall handelsbolaget lämna uppgift om detta. 19 § Svenska handelsbolag skall lämna uppgifter om det totala beloppet och varje delägares andel av avdraget från arbetsgivaravgifterna enligt 2 kap. 28 och 29 §§ socialavgiftslagen (2000:980). Fåmansföretag och fåmanshandelsbolag 20 § Fåmansföretag skall lämna 1. identifikationsuppgifter för delägarna och närstående personer till dem, samt 2. uppgifter om varje delägares andelsinnehav och innehavets röstvärde. Uppgifter enligt första stycket 1 behöver inte lämnas för en närstående person om denne inte har tagit emot ersättning från, träffat avtal med eller ingått någon annan rättshandling med företaget. Som fåmansföretag skall även behandlas sådana företag som är fåmansföretag enligt 57 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229). 21 § Företagsledare och delägare i fåmansföretag som avses i 20 § och fåmanshandelsbolag samt deras närstående skall lämna de uppgifter som behövs för tillämpning av bestämmelserna om 1. beräkningen av inkomsten från företaget, och 2. utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar. Uppgifter skall lämnas om 1. den uppgiftsskyldiges arbetsuppgifter i företaget, 2. vad den uppgiftsskyldige har tillskjutit eller tagit emot från företaget i form av pengar, varor eller annat, 3. företagets kostnader för den uppgiftsskyldiges privata utgifter, samt 4. avtal eller någon annan rättshandling mellan den uppgiftsskyldige och företaget. Skyldigheten att lämna de uppgifter som behövs för tillämpningen av reglerna i 57 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229) gäller i fem beskattningsår efter det att företaget har upphört att vara ett fåmansföretag. 22 § Fåmansföretag skall lämna en sådan förteckning över penninglån och säkerheter som avses i 12 kap. 9 § aktiebolagslagen (1975:1385) samt en förteckning över utbetald vinstandelsränta till personer som avses i 24 kap. 6 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229). Vissa betalningar till utlandet 23 § Fåmansföretag, delägare i fåmanshandelsbolag och enskilda näringsidkare skall lämna uppgift om 1. ränta, med undantag för dröjsmålsränta, och 2. betalning för nyttjandet av eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk (häri inbegripet biograffilm), patent, varumärke, mönster eller modell. Sådan uppgift behöver endast lämnas om utgifterna har tillgodoräknats mottagare i utlandet och utgör utgifter som skall dras av vid inkomsttaxeringen. Uppgiften skall avse ersättningarnas sammanlagda belopp för varje land. Europeiska ekonomiska intressegrupperingar 24 § Bestämmelserna i 18, 19, 21 och 23 §§ skall på motsvarande sätt gälla även för europeiska ekonomiska intressegrupperingar samt för dessa grupperingars företagsledare, delägare och deras närstående. Ekonomiska föreningar 25 § Ekonomiska föreningar skall i självdeklarationen ange om de är en ekonomisk förening enligt 1 kap. 1 § första eller tredje stycket lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar. 4 kap. Deklarationsförfarandet Formulär för självdeklaration 1 § Självdeklarationen skall lämnas enligt ett fastställt formulär. 2 § Skattemyndigheten skall, före den 15 april under taxeringsåret, sända en förtryckt blankett för allmän självdeklaration till den som kan antas vara skyldig att lämna en sådan deklaration. De förtryckta uppgifterna skall vara baserade på innehållet i inkomna kontrolluppgifter och övriga uppgifter som myndigheten känner till. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer skall besluta vilka av de uppgifter som avses i 3 kap. 1 § som skall förtryckas på deklarationsblanketten. Underskrift 3 § Självdeklarationen skall vara egenhändigt underskriven av den som är skyldig att lämna deklarationen eller av den som är behörig ställföreträdare enligt 19 kap. 1 §. Elektronisk självdeklaration 4 § Efter särskilt medgivande av Riksskatteverket eller skattemyndighet som Riksskatteverket bestämmer får självdeklaration lämnas i form av ett elektroniskt dokument. Med ett elektroniskt dokument avses en upptagning som har gjorts med hjälp av automatisk databehandling och vars innehåll och utställare kan verifieras genom ett visst tekniskt förfarande. Tidpunkt och sätt för avlämnande av självdeklaration 5 § Självdeklarationen skall lämnas senast den 2 maj under taxeringsåret. Fysiska personer som annat än tillfälligt vistas utomlands vid den tidpunkten får dock lämna självdeklaration senast den 31 maj under taxeringsåret. 6 § Självdeklarationen skall lämnas till en skattemyndighet eller till ett mottagningsställe som har godkänts av skattemyndigheten. En självdeklaration som lämnas i form av ett elektroniskt dokument får tas emot av Riksskatteverket för skattemyndighetens räkning. 5 kap. Särskilda uppgifter 1 § Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund som kan antas vara undantagna från skattskyldighet för inkomst eller förmögenhet skall lämna särskilda uppgifter om 1. intäkter och kostnader under det räkenskapsår som har avslutats närmast före taxeringsåret, 2. tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut, samt 3. övriga omständigheter som är av betydelse för bedömande av frågan om undantag från skattskyldighet. 2 § Svenska handelsbolag och europeiska ekonomiska intressegrupperingar som inte är skyldiga att lämna självdeklaration skall som särskilda uppgifter lämna sådana uppgifter som avses i 3 kap. 18 och 19 §§. 3 § Redare skall för tillämpningen av 64 kap. 2 § och 65 kap. 11 § inkomstskattelagen (1999:1229) lämna särskilda uppgifter om 1. storleken av de fartyg som redaren skall använda i sin näringsverksamhet, 2. det fartområde som fartygen är avsedda att användas i, 3. vilka entreprenörer som redaren anlitar för sin verksamhet, och 4. övriga förhållanden som kan vara av betydelse för bestämmande av vilka fartområden fartygen går i. 4 § De särskilda uppgifterna enligt 1 och 2 §§ skall lämnas inom den tid och på det sätt som föreskrivs för självdeklaration i 4 kap. 1 och 3-6 §§. De särskilda uppgifterna enligt 3 § skall lämnas till Riksskatteverket senast den 1 oktober året före det år uppgifterna avser. Om någon ändring av förhållandena inträffar som kan vara av betydelse för bestämmandet av vilket fartområde ett fartyg går i, skall redaren snarast anmäla detta till Riksskatteverket. 6 kap. Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst För vad och vem samt av vem kontrolluppgift skall lämnas 1 § Kontrolluppgift skall lämnas om utgiven ersättning och förmån som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst. 2 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut ersättningen eller förmånen. 3 § I fråga om sådan rabatt, bonus eller annan förmån som har getts ut på grund av kundtrohet eller liknande, skall den som slutligt stått för utgiften lämna kontrolluppgiften. 4 § Om en ersättning eller en förmån har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, skall kontrolluppgift lämnas av den hos vilken den skattskyldige är anställd i Sverige om ersättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen och det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren av ersättningen eller förmånen och den skattskyldige. 5 § Kontrolluppgift behöver inte lämnas om 1. ersättning eller förmån för tillfälligt arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut under förutsättning att a) ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i näringsverksamhet, b) skatteavdrag enligt skattebetalningslagen (1997:483) inte har gjorts, och c) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 1 000 kronor för hela året, 2. utgiven ersättning eller förmån för tillfälligt arbete i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att a) det som mottagaren har fått sammanlagt haft ett lägre värde än 100 kronor för hela året, och b) skatteavdrag enligt skattebetalningslagen inte har gjorts, 3. ersättning eller förmån som enligt 3 kap. 21 § första och andra styckena skall redovisas i självdeklarationen, eller 4. ersättning eller förmån som har redovisats i en förenklad skattedeklaration enligt 10 kap. 13 a § skattebetalningslagen. Kontrolluppgiftens innehåll 6 § I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. värdet av den ersättning eller förmån som har getts ut, 2. den tid ersättningen eller förmånen avser, om den endast avser del av året, 3. antalet arbetsdagar samt på vilket fartyg och i vilket fartområde tjänstgöringen ägt rum, om uppgiften avser sjöinkomst, 4. om skattemyndigheten har bestämt värdet av en förmån enligt 9 kap. 2 § skattebetalningslagen (1997:483), 5. om ersättningen ges ut på grund av tjänstepensionsförsäkring, 6. om engångsbelopp på grund av samma skada getts ut tidigare samt i sådant fall beloppets storlek och utbetalningsår, om kontrolluppgiften avser en ersättning som är ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229), 7. tidigare och nuvarande ägare till försäkringen, på vilket sätt äganderätten övergått samt vem som har förfoganderätten till försäkringen, om kontrolluppgiften avser ersättning på grund av en pensionsförsäkring tagen på ett annat sätt än i samband med tjänsten, samt 8. arbetsställenummer enligt lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., om sådant har tilldelats. Med utgiven ersättning jämställs 1. behållning på pensionssparkonto som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen, 2. kapital hänförligt till en pensionsförsäkring som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst enligt 58 kap. 19 § inkomstskattelagen, och 3. belopp som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst och som enligt en bestämmelse i inkomstskattelagen eller annan lag skall anses som utbetalt. 7 § I kontrolluppgiften skall det anges om den uppgiftsskyldige skall betala arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. socialavgiftslagen (2000:980) på de ersättningar och förmåner som omfattas av uppgiftsskyldigheten. 8 § Om den uppgiftsskyldige har gett ut ersättning för sådana utgifter som avses i 12 kap. 2 § första och andra styckena inkomstskattelagen (1999:1229) och inte är skyldig att göra skatteavdrag enligt 8 kap. 19 eller 20 § skattebetlaningslagen (1997:483) från ersättningen, är det tillräckligt att det i kontrolluppgiften anges att sådan ersättning har getts ut. Värdering av ersättningar och förmåner 9 § Värdet av ersättningar och förmåner som har getts ut i annat än pengar skall beräknas i enlighet med bestämmelserna i 61 kap. inkomstskattelagen (1999:1229). Vid beräkning av värdet av kostförmån och bilförmån får bestämmelserna i 61 kap. 18 och 19 §§ inkomstskattelagen tillämpas endast i enlighet med beslut av en skattemyndighet med stöd av 9 kap. 2 § andra stycket skattebetalningslagen (1997:483). Värdet av någon annan bostadsförmån här i landet än en förmån av semesterbostad skall beräknas i enlighet med bestämmelserna i 8 kap. 15 och 16 §§ skattebetalningslagen. 7 kap. Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget näringsverksamhet Ersättningar och förmåner 1 § Kontrolluppgift skall lämnas om de i 3 § angivna ersättningarna och förmånerna som skall hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet. 2 § Kontrolluppgift skall lämnas för enskilda näringsidkare och, i fall som avses i 3 § 4, även för juridiska personer av den som har gett ut ersättningen eller förmånen. 3 § I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. ersättning och förmån som har getts ut för arbete utfört av näringsidkare och som utgivaren har varit skyldig att göra skatteavdrag från enligt bestämmelserna i 5 kap. skattebetalningslagen (1997:483), 2. sjukpenning och annan sådan ersättning som avses i 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229), 3. sådant utbetalt eller eftergivet stöd som avses i 29 kap. inkomstskattelagen, samt 4. royalty eller liknande avgift som har getts ut för rättighet av goodwillnatur, exempelvis varumärke, firmanamn och dylikt eller för rätt att utnyttja patent, mönster och dylikt. Skogskonto, skogsskadekonto och upphovsmannakonto 4 § Kontrolluppgift skall lämnas om utbetalning från ett skogskonto eller ett skogsskadekonto enligt 21 kap. 36 § inkomstskattelagen (1999:1229) och från ett upphovsmannakonto enligt 32 kap. 8 § den lagen. Kontrolluppgift skall lämnas för kontohavaren av den kontoförande bank som gjort utbetalningen. I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. utbetalt belopp, och 2. förekomsten av sådant avtal som avses i 21 kap. 40 § eller 32 kap. 11 § första stycket 1 eller 2 inkomstskattelagen, om avtalet är känt. 8 kap. Kontrolluppgift om ränta, fordringsrätt och skuld Ränta och fordringsrätt 1 § Kontrolluppgift skall lämnas om ränta och fordringsrätt. 2 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta. Uppgiftsskyldiga är 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer, om utbetald eller tillgodoräknad ränta utgör utgift i en näringsverksamhet som en sådan person bedriver. 3 § Kontrolluppgift om fordringsrätt skall, även om någon ränta inte har tillgodoräknats eller betalats ut, lämnas av 1. den som för avstämningsregister enligt lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument i vilket fordringsrätten är registrerad samt förvaltare som i sådan egenskap är införd i ett avstämningsregister, 2. värdepappersinstitut, när det gäller innehav av fordringsrätt som ligger i depå eller är registrerad på konto som inte avses i 1, och 3. den som i andra fall än som avses i 1 och 2 för register eller på annat liknande sätt har antecknat den som är innehavare av en fordringsrätt. 4 § Kontrolluppgift om ränta och fordringsrätt i andra fall än som avses i 3 § behöver inte lämnas 1. för ett konto, för vilket det inte finns personnummer och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor, 2. om den sammanlagda räntan i annat fall än som avses i 1 understiger 100 kronor under året, och 3. för särskilda konton enligt 21 kap. 21 § och 32 kap. 1 § inkomstskattelagen (1999:1229) samt 3 kap. 4 § lagen (1993:931) om individuellt pensionssparande. 5 § I kontrolluppgiften skall det redovisas tillgodoräknad eller utbetald ränta och fordringsrättens storlek vid årets utgång. Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, skall det sammanlagt utbetalda beloppet redovisas i kontrolluppgiften. 6 § Om ett konto innehas av fler än en person, skall räntan och fordringsrätten fördelas lika mellan innehavarna om den uppgiftsskyldige inte känner till något annat förhållande. Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, räcker det att kontrolluppgiften lämnas för den person som förfogar över kontot. Ränta och skuld 7 § Kontrolluppgift skall lämnas om ränta och skuld. 8 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har mottagit ränta. Uppgiftsskyldiga är 1. andra juridiska personer än dödsbon, och 2. fysiska personer, om räntan utgör inkomst i en näringsverksamhet som en sådan person bedriver. 9 § Kontrolluppgift om skuld skall, även om någon ränta inte har mottagits, lämnas av den som yrkesmässigt bedriver utlånings- eller kreditgivningsverksamhet. 10 § I kontrolluppgiften skall det redovisas mottagen ränta och skuldens storlek vid årets utgång. Om någon del av räntan har betalats i förskott, skall endast den del av räntan som avser tiden till och med den 31 januari taxeringsåret redovisas i kontrolluppgiften. 11 § Kontrolluppgift om ränta behöver inte lämnas om den sammanlagda räntan understiger 100 kronor under året. 12 § Om fler än en person är betalningsansvariga för en skuld, skall räntan och skulden fördelas lika mellan låntagarna om den uppgiftsskyldige inte känner till något annat förhållande. Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, räcker det att kontrolluppgift lämnas för den person som kan anses som företrädare för låntagarna. Räntekompensation och ersättning vid återbetalning av lån i förtid 13 § Vad som sägs om ränta i detta kapitel gäller även för 1. sådan ersättning vid återbetalning av lån i förtid som enligt 42 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall behandlas som ränta, och 2. sådan räntekompensation som enligt 42 kap. 8 § den lagen skall behandlas som ränta. Tomträttsavgäld 14 § Kontrolluppgift skall lämnas om tomträttsavgäld. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har upplåtit tomträtt. I kontrolluppgiften skall det redovisas fastighetens beteckning och betald tomträttsavgäld. 15 § Om en tomträtt innehas gemensamt av flera personer, skall betald avgäld fördelas lika mellan innehavarna om den uppgiftsskyldige inte känner till något annat förhållande. 9 kap. Kontrolluppgift om avkastning på samt innehav av delägarrätter Delägarrätter 1 § Kontrolluppgift skall lämnas om utdelning och ränta på samt innehav av delägarrätter. 2 § Kontrolluppgift om utdelning och ränta skall lämnas för sådana fysiska personer och dödsbon som för egen del får lyfta eller har tillgodoräknats utdelningen eller räntan. 3 § Kontrolluppgift om innehav av delägarrätter skall lämnas för sådana fysiska personer och dödsbon som hos den uppgiftsskyldige är antecknade som innehavare av delägarrätterna vid årets utgång. 4 § Kontrolluppgiften skall lämnas av 1. den som har betalat ut eller tillgodoräknat utdelningen eller räntan, och 2. värdepappersinstitut eller andra hos vilka delägarrätter förvaras i depå eller är registrerade på konto, om inte kontrolluppgift skall lämnas enligt 1. 5 § Kontrolluppgift skall inte lämnas om tillgångar på pensionssparkonto. Om någon utdelning eller ränta inte har betalats ut eller tillgodoräknats, skall kontrolluppgift om innehav lämnas endast om delägarrätterna är marknadsnoterade. 6 § I kontrolluppgiften skall det redovisas utbetald eller tillgodoräknad utdelning och ränta samt innehavet av delägarrätter vid årets utgång. Den som är uppgiftsskyldig enligt 4 § 2 skall i kontrolluppgiften för fysiska personer och dödsbon som innehar depå eller konto för marknadsnoterade optioner, terminer eller liknade slag av avtal redovisa förpliktelser som finns vid årets utgång. 7 § Om en depå eller ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över depån eller kontot, räcker det att kontrolluppgiften lämnas för den person som förfogar över depån eller kontot. 10 kap. Kontrolluppgift om avyttring av delägarrätter och fordringsrätter Andelar i en värdepappersfond 1 § Kontrolluppgift skall lämnas om avyttring av andelar i en värdepappersfond eller i ett utländskt fondföretag som avses i lagen (1990:1114) om värdepappersfonder. 2 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon. 3 § Kontrolluppgift om avyttring genom inlösen skall lämnas av 1. sådana fondbolag som avses i 1 § lagen (1990:1114) om värdepappersfonder, 2. andra som med tillstånd enligt 3 § den lagen bedriver sådan verksamhet som avses där, och 3. utländska fondföretag som bedriver verksamhet här i landet efter tillstånd eller anmälan enligt 7 a eller 7 b § lagen om värdepappersfonder. Om ett utländskt fondföretag har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om försäljning och inlösen av andelar skall kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet. Om en andel är förvaltarregistrerad skall i stället förvaltaren lämna kontrolluppgiften. 4 § Kontrolluppgift om annan avyttring än inlösen av andelar i en värdepappersfond eller ett utländskt fondföretag som avses i lagen (1990:1114) om värdepappersfonder skall lämnas av förvaltare, om andelarna är förvaltarregistrerade. Om en andel i ett utländskt fondföretag inte är förvaltarregistrerad skall kontrolluppgift lämnas av värdepappersinstitut i de fall dessa är skyldiga att upprätta avräkningsnota enligt 3 kap. 9 § lagen (1991:981) om värdepappersrörelse. 5 § Kontrolluppgift skall inte lämnas om tillgångar på pensionssparkonto. 6 § I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. kapitalvinsten eller kapitalförlusten, 2. slag av fond, 3. fondens identifikationsuppgifter, och 4. uppgift om huruvida fonden är marknadsnoterad. Om den uppgiftsskyldige saknar uppgift om ersättning vid avyttring, skall i stället andelens marknadsvärde på avyttringsdagen användas. Om avyttringsdagen inte är känd, skall i stället marknadsvärdet på dagen då avyttringen registrerades användas. Om uppgift saknas om anskaffningsutgift, skall ersättningen vid avyttringen efter avdrag för utgifterna för avyttringen redovisas i kontrolluppgiften i stället för kapitalvinsten eller kapitalförlusten. Övriga delägarrätter och fordringsrätter 7 § Kontrolluppgift skall också lämnas om 1. avyttring av andra delägarrätter än som avses i 1 § och av fordringsrätter, samt 2. utfärdande av optioner. 8 § Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av 1. värdepappersinstitut i de fall de är skyldiga att upprätta avräkningsnota enligt 3 kap. 9 § lagen (1991:981) om värdepappersrörelse, 2. värdepappersinstitut som registrerar en option eller en termin eller som på annat sätt medverkar vid utfärdandet eller slutförandet av affären, 3. kreditmarknadsföretag, 4. Insättningsgarantinämnden, 5. den som har betalat ut ersättning vid avyttring genom inlösen, och 6. försäkringsgivare som har betalat ut ersättning på grund av sådan försäkring som avses i 5 kap. 2 § lagen om värdepappersrörelse. 9 § I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. den ersättning som överenskommits vid avyttringen eller utfärdandet efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter, 2. antalet delägarrätter eller fordringsrätter, 3. deras slag och sort, samt 4. den kontanta ersättningen vid en sådan avyttring som avses i 49 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229). Om ett terminsavtal slutförs genom att den ena parten säljer en tillgång samtidigt som samma part delvis förvärvar en tillgång av samma slag skall bruttoersättningen vid försäljningen redovisas i kontrolluppgiften om avyttringen. 10 § Om en utbetalning även avser annat än ersättning för delägarrätter eller fordringsrätter och om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ersättning för sådana rätter, skall det sammanlagt utbetalda beloppet redovisas i kontrolluppgiften. 11 § Om delägarrätter eller fordringsrätter ägs gemensamt av flera personer, räcker det att kontrolluppgift om avyttring eller utfärdande lämnas för den som anges på avräkningsnotan. 11 kap. Vissa andra kontrolluppgifter Privatbostadsrätt 1 § Kontrolluppgift skall lämnas om värdet av en medlems eller en delägares andel i ett privatbostadsföretag. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon som vid årets utgång är medlemmar eller delägare i ett privatbostadsföretag. Kontrolluppgift skall lämnas av sådana privatbostadsföretag som avses i 2 kap. 17 § inkomstskattelagen (1999:1229). I kontrolluppgiften skall det redovisas värdet av andelen enligt 11 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt om detta överstiger 1 000 kronor. 2 § Kontrolluppgift skall lämnas om avyttring av en privatbostadsrätt. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av sådana privatbostadsföretag som avses i 2 kap. 17 § inkomstskattelagen (1999:1229). I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. lägenhetens beteckning, 2. tidpunkten för överlåtarens förvärv, 3. tidpunkten för avyttringen, 4. ersättningen vid överlåtarens förvärv, om förvärvet har skett efter år 1983, 5. ersättningen vid avyttringen, 6. överlåtarens andel av innestående medel på inre reparationsfond eller liknande fond vid förvärvs- respektive avyttringstidpunkten, om överlåtaren har förvärvat privatbostadsrätten efter år 1973, 7. storleken av sådana kapitaltillskott som överlåtaren enligt 46 kap. 7 § inkomstskattelagen får räkna in i omkostnadsbeloppet, om förvärvet skett efter år 1973, och 8. överlåtarens andel av privatbostadsföretagets förmögenhet den 1 januari 1974, beräknad enligt 46 kap. 14 § inkomstskattelagen, om överlåtarens förvärv skett före år 1974. Upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt 3 § Kontrolluppgift om ersättning eller förmån som en arbetsgivare har gett ut till en anställd för att denne upplåtit en privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt, skall lämnas av arbetsgivaren. Samfällighet 4 § Kontrolluppgift skall lämnas om utdelning till delägare från sådana samfälligheter som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229). Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av de juridiska personer som förvaltar en samfällighet. I kontrolluppgiften skall det redovisas utbetald utdelning och hur stor del av utdelningen som kommer från intäkt av skogsbruk i samfälligheten. 5 § Kontrolluppgift skall lämnas om delägarens andel av inkomster som är avkastning av kapital i en annan sådan samfällighet än som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229), om delägande fastighet är en privatbostadsfastighet. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av de juridiska personer som förvaltar samfälligheterna. I kontrolluppgiften skall det redovisas delägarens andel av samfällighetens inkomster om denna överstiger 300 kronor. Räntebidrag 6 § Kontrolluppgift skall lämnas om statliga räntebidrag för bostadsändamål. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av Boverket. I kontrolluppgiften skall det redovisas utbetalt räntebidrag eller efterskänkt återbetalningsskyldighet. Pensionsförsäkring och pensionssparkonto 7 § Kontrolluppgift skall lämnas om pensionsförsäkringar och pensionssparkonton. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsföretag, understödsföreningar och pensionssparinstitut. I kontrolluppgiften skall det redovisas betalda premier och gjorda inbetalningar för vilka avdrag får göras enligt 59 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229). Kapitalförsäkring m.m. 8 § Kontrolluppgift skall lämnas om en sådan försäkring som är skattepliktig enligt 3 § första stycket 8 lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt eller som avses i 2 § första stycket 7 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsföretag och understödsföreningar. I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. värdet av försäkringen vid årets utgång, och 2. värdet av försäkringen vid närmast föregående års utgång, om försäkringen är meddelad i en försäkringsrörelse som inte bedrivs från ett fast driftsställe i Sverige. 12 kap. Kontrolluppgiftsskyldighet m.m. vid utlandstransaktioner Betalningar till och från utlandet 1 § Kontrolluppgift skall lämnas om betalningar till och från utlandet. Kontrolluppgift skall lämnas för fysiska och juridiska personer av den som direkt eller indirekt har förmedlat betalningen. I kontrolluppgiften skall det redovisas 1. varje betalning som överstiger 100 000 kronor, samt mindre betalningar om dessa utgör delbetalningar av en summa som överstiger 100 000 kronor, 2. vad betalningen avser, 3. vilket land som betalningen gjorts till eller kommer från, och 4. betalningsmottagarens namn, vid betalning till utlandet. Begränsat skattskyldiga 2 § Kontrolluppgifter enligt 6 kap. och 8 kap. 1-6 §§ skall även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga. I kontrolluppgiften skall det redovisas, utöver de uppgifter som anges i 6 och 8 kap., mottagarens utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande samt i kontrolluppgift enligt 6 kap. mottagarens medborgars00kap. 3 § Kontrolluppgifter enligt 7 kap. 1 § om ersättning som avses i 7 kap. 3 § 4 skall även lämnas för enskilda näringsidkare och juridiska personer som är begränsat skattskyldiga. I kontrolluppgiften skall det redovisas, utöver ersättningen enligt 7 kap. 3 § 4, mottagarens utländska skatteregistreringsnummer. Utländska försäkringar 4 § Den som under året förmedlar en utländsk försäkring som avses i 11 kap. 8 § skall lämna sådana uppgifter till Riksskatteverket att försäkringsgivaren och försäkringstagaren kan identifieras. 13 kap. Förbindelse att lämna kontrolluppgift 1 § Utländska företag som driver bankverksamhet, värdepappersrörelse, fondverksamhet, finansieringsverksamhet eller försäkringsverksamhet i Sverige utan att inrätta en filial eller motsvarande etablering här, skall innan verksamheten inleds ge in en skriftlig förbindelse till Finansinspektionen om att lämna kontrolluppgifter i enlighet med bestämmelserna i denna lag. 14 kap. Gemensamma bestämmelser om kontrolluppgifter Tidpunkt och sätt för lämnande av kontrolluppgifter 1 § Kontrolluppgifter skall lämnas för varje kalenderår senast den 31 januari närmast följande kalenderår. 2 § Kontrolluppgifter skall lämnas till den skattemyndighet hos vilken den uppgiftsskyldige är registrerad som arbetsgivare om inte annat anges. 3 § Kontrolluppgifter om privatbostadsrätter enligt 11 kap. 1 och 2 §§ skall lämnas till skattemyndigheten i den region där privatbostadsföretagets fastighet ligger. 4 § Utländska företag som enligt 13 kap. har förbundit sig att lämna kontrolluppgifter skall lämna dessa till Riksskatteverket. 5 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får besluta att en kontrolluppgift skall lämnas till en annan myndighet än den som anges i 2-4 §§. 6 § Om det inte av 2-4 §§ eller av beslut enligt 5 § framgår till vilken myndighet kontrolluppgiften skall lämnas, skall den lämnas till den skattemyndighet som är behörig att fatta beslut rörande den uppgiftsskyldige enligt 2 kap. 1 eller 2 § skattebetalningslagen (1997:483). 7 § Kontrolluppgifter skall lämnas enligt ett fastställt formulär. Kontrolluppgift får lämnas på medium för automatiserad behandling. Kontrolluppgifternas innehåll 8 § En kontrolluppgift skall, utöver vad som följer av bestämmelserna i 6-13 kap., innehålla 1. identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgift lämnas för, 2. uppgift om avdragen skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483) och innehållen utländsk källskatt, samt 3. uppgift om huruvida den person som kontrolluppgift lämnas för är företagsledare, närstående till en sådan person eller delägare, om uppgiften lämnas av ett fåmansföretag eller ett fåmanshandelsbolag. Sammandrag av kontrolluppgifter 9 § Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får besluta att det till de kontrolluppgifter som den uppgiftsskyldige är skyldig att lämna skall fogas ett sammandrag av kontrolluppgifterna. 10 § Ett sammandrag av kontrolluppgifterna får innehålla 1. identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige, 2. uppgift om antalet lämnade kontrolluppgifter, 3. uppgift om det sammanlagda beloppet av avdragen skatt enligt skattebetalningslagen (1997:483) och innehållen utländsk källskatt, samt 4. uppgift om det sammanlagda beloppet av redovisade arbetsgivaravgifter enligt socialavgiftslagen (2000:980). Värdering av tillgångar och skulder 11 § Om värdet av en tillgång eller en skuld skall redovisas i en kontrolluppgift, skall värderingen göras i enlighet med bestämmelserna i 9-18 §§ lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt. 15 kap. Annan uppgiftsskyldighet Meddelande om att kontrolluppgift har lämnats 1 § Den som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt någon bestämmelse i 6 eller 8-11 kap. skall senast den 31 januari året närmast efter det som kontrolluppgiften avser översända ett meddelande med de uppgifter som lämnas i kontrolluppgiften till den som uppgiften avser. Uppgifter till den skattskyldige 2 § Sådana onoterade företag som avses i 43 kap. inkomstskattelagen (1999:1229) samt fåmanshandelsbolag skall till företagsledare och delägare samt närstående personer till dem lämna alla uppgifter som dessa behöver för att kunna beräkna sina intäkter från företaget eller handelsbolaget. Bestämmelserna i första stycket skall på motsvarande sätt gälla för europeiska ekonomiska intressegrupperingar. 3 § En företagsledande make skall till en medhjälpande make som skall ta upp intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet lämna de uppgifter om verksamheten som behövs för beräkning av resultatet. 4 § Sådana privatbostadsföretag som avses i 2 kap. 17 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall till den som avyttrat en privatbostadsrätt lämna de uppgifter som denne behöver för att kunna beräkna sin kapitalvinst eller kapitalförlust. Uppgifter till den som är kontrolluppgiftsskyldig 5 § Den som för egen eller någon annans räkning har ingått rättshandling med någon som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt 6-12 kap. skall, på annat sätt än muntligen, till den kontrolluppgiftsskyldige lämna de uppgifter som behövs för att kontrolluppgiftsskyldigheten skall kunna fullgöras med anledning av rättshandlingen. 6 § Uppgifterna till den kontrolluppgiftsskyldige skall lämnas snarast dock senast den 15 januari året efter det som uppgiften avser om inte annat anges. Den som har fått en sådan förmån eller ersättning som avses i 6 kap. 3 eller 4 § skall lämna uppgifterna till den kontrolluppgiftsskyldige senast månaden efter det att förmånen har kommit den skattskyldige till del eller ersättningen har mottagits, dock inte senare än vad som anges i första stycket. 7 § Om den som ingått en rättshandling med den kontrolluppgiftsskyldige inte fullgör sin skyldighet att lämna uppgifter, skall den kontrolluppgiftsskyldige snarast anmäla detta till skattemyndigheten. Uppgiftsskyldighet vid registrering av andelar i värdepappersfonder 8 § Fondbolag som skall föra eller låta föra ett register enligt 31 § lagen (1990:1114) om värdepappersfonder skall, då en förvaltare skall föras in i registret enligt 31 a § den lagen, lämna förvaltaren uppgifter om den genomsnittliga anskaffningsutgiften för de andelar som registreras på förvaltaren. Vid byte av en förvaltare eller om förvaltaren inte längre skall vara införd i registret, skall den förvaltare som andelarna i värdepappersfonden flyttas från lämna den nya förvaltaren eller fondbolaget uppgifter om den genomsnittliga anskaffningsutgiften för de andelar som flyttas. Anmälningsskyldighet om nedsättning av utländsk skatt 9 § Om en skattskyldig har fått avräkning av utländsk skatt från sin inkomstskatt eller förmögenhetsskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och om den utländska skatten därefter sätts ned, skall han anmäla detta till skattemyndigheten. Anmälan skall göras inom tre månader från det att den skattskyldige fick del av det beslut genom vilket den utländska skatten sattes ned. Anmälan skall göras enligt ett fastställt formulär. Till anmälan skall beslutet om nedsättningen av den utländska skatten fogas i original eller i bestyrkt kopia. 16 kap. Anstånd Anstånd med att lämna självdeklaration 1 § Den som på grund av särskilda omständigheter är förhindrad att lämna självdeklaration inom föreskriven tid, får efter ansökan hos skattemyndigheten beviljas anstånd med att lämna deklarationen. Anstånd med att lämna deklarationen efter den 31 maj taxeringsåret får beviljas endast om det finns synnerliga skäl. 2 § Den som yrkesmässigt hjälper deklarationsskyldiga med att upprätta självdeklarationer får, efter ansökan hos den skattemyndighet som enligt 1 kap. 7 § är behörig att fatta beslut beträffande sökanden, beviljas anstånd med att lämna deklarationerna. Till ansökan skall det fogas en förteckning över de deklarationsskyldiga för vilka ansökan görs. Om anstånd beviljas skall deklarationerna lämnas enligt en tidsplan som beslutas av skattemyndigheten. Den som är upptagen i förteckningen anses ha fått anstånd med att lämna deklarationen till och med den dag då deklarationen enligt tidsplanen senast får lämnas. Anstånd får inte beviljas längre än till och med den 15 juni under taxeringsåret. Anstånd med att lämna särskilda uppgifter 3 § Bestämmelserna i 1 § gäller även för sådana särskilda uppgifter som skall lämnas enligt 5 kap. 1 och 2 §§. 17 kap. Förelägganden Föreläggande att lämna föreskriven uppgift 1 § Skattemyndigheten får förelägga den som inte har lämnat föreskriven uppgift eller har lämnat en ofullständig sådan, att lämna uppgiften eller att komplettera den. Föreläggande att lämna självdeklaration 2 § Skattemyndigheten får förelägga den som inte är deklarationsskyldig enligt 2 kap. att lämna en självdeklaration. Föreläggande att lämna kontrolluppgift 3 § Skattemyndigheten får förelägga en fysisk person och ett dödsbo att lämna kontrolluppgift om 1. sådan ersättning för utfört arbete som har betalats till en namngiven näringsidkare, och 2. ränta från och fordran på en namngiven låntagare. 4 § Skattemyndigheten får förelägga den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som är en annan juridisk person än dödsbo, att lämna kontrolluppgift om en rättshandling mellan den som föreläggs och den som han har ingått rättshandlingen med. Föreläggandet får avse skyldighet att lämna en uppgift, visa upp en handling eller lämna över en kopia av en handling som rör rättshandlingen. Kontrolluppgiften skall avse förhållanden som är av betydelse för kontroll av 1. att deklarations- eller annan uppgiftsskyldighet fullgjorts riktigt och fullständigt av andra än den som föreläggs, eller 2. att förutsättningar finns att fullgöra uppgiftsskyldighet som kan antas uppkomma enligt denna lag för andra än den som föreläggs. 5 § Om det finns särskilda skäl får även någon annan person än som avses i 4 § föreläggas att lämna en sådan kontrolluppgift som avses i den paragrafen. Tidpunkt och sätt för lämnande av uppgift 6 § Uppgift som skall lämnas efter föreläggande skall lämnas på det sätt och inom den tid som anges i föreläggandet. Självdeklarationen och andra uppgifter till ledning för egen taxering som skall lämnas efter föreläggande behöver dock inte lämnas tidigare än vad som gäller för en självdeklaration som skall lämnas utan föregående föreläggande. Undantag 7 § En allmän förvaltningsdomstol får efter ansökan av den som enligt bestämmelserna i 3-5 §§ har förelagts att lämna kontrolluppgift, besluta att viss uppgift skall undantas från föreläggandet. Bestämmelserna i 3 kap. 13-14 c §§ taxeringslagen (1990:324) skall då tillämpas. Vite 8 § Om det finns anledning att anta att ett föreläggande inte följs, får det förenas med vite. Vite får dock inte föreläggas staten, ett landsting, en kommun eller en tjänsteman i tjänsten. Vid prövning av en ansökan om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. Om det finns anledning att anta att den uppgiftsskyldige eller, om den uppgiftsskyldige är en juridisk person, ställföreträdare för den uppgiftsskyldige har begått brott, får den uppgiftsskyldige inte föreläggas vid vite att lämna uppgift enligt 15 kap. 5 § om uppgiften kan användas i en utredning av en fråga som har samband med den gärning som brottsmisstanken avser. 18 kap. Undantag från uppgiftsskyldighet 1 § Regeringen får besluta om undantag från skyldigheten att lämna en kontrolluppgift eller en förbindelse enligt en bestämmelse i 6-13 kap. om 1. undantaget inte kan antas komma att försvåra kontrollen av att deklarationsskyldigheten har fullgjorts riktigt och fullständigt, 2. uppgiften saknar betydelse för beskattningen enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., 3. uppgiften saknar betydelse för beräkningen av pensionsgrundande inkomst enligt lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension, och 4. undantaget inte påverkar Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information. 2 § Skattemyndigheten får efter ansökan medge befrielse för viss tid från skyldigheten att lämna uppgift enligt 5 kap. 1 §. Sådant medgivande får återkallas. 19 kap. Övriga bestämmelser Behöriga företrädare 1 § Skyldigheten att lämna uppgifter enligt denna lag skall fullgöras 1. för en omyndig, av en förmyndare eller sådan god man som har förordnats enligt 11 kap. 1 § föräldrabalken beträffande rättshandling som omfattas av förmyndarens ansvar eller den gode mannens förordnande, 2. för en sådan person för vilken god man eller förvaltare har förordnats enligt 11 kap. 3, 4 eller 7 § föräldrabalken, av den gode mannen eller förvaltaren beträffande rättshandling som omfattas av förordnandet, 3. för en avliden person och hans dödsbo, av en sådan dödsbodelägare, testamentsexekutor eller boutredningsman som skall förvalta den dödes tillgångar, 4. för en annan juridisk person än ett dödsbo, av vederbörande styrelse, förvaltning, syssloman eller förvaltare, om inte regeringen bestämmer annat beträffande staten, landsting eller kommun, samt 5. för en värdepappersfond, av det fondbolag som sköter förvaltningen av fonden eller, om förvaltningen har övergått till ett förvaringsinstitut, av detta. Skyldighet att bevara underlag 2 § Den som är uppgiftsskyldig enligt bestämmelserna i denna lag är skyldig att genom räkenskaper, anteckningar eller på annat lämpligt sätt se till att han har underlag för att fullgöra uppgiftsskyldigheten och för kontroll av den. Överklagande 3 § Beslut av Riksskatteverket eller beslut av en skattemyndighet får inte överklagas. Förvaring och gallring 4 § Självdeklarationer och andra handlingar som enligt bestämmelserna i denna lag eller taxeringslagen (1990:324) har lämnats till ledning för taxering eller upprättats eller för granskning omhändertagits av en myndighet för taxeringskontroll, skall förstöras sedan sex år eller, i fråga om handlingar som avser ett aktiebolag eller en ekonomisk förening, tio år har gått efter taxeringsårets utgång. Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får föreskriva att handlingarna skall bevaras under längre tid än som anges i första stycket. 1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Lagen skall tillämpas första gången – såvitt avser 2 kap., 3 kap. 3 § samt 4 kap. 2 och 5 §§ vid 2003 års taxering, – såvitt avser skyldigheten att lämna kontrolluppgift enligt 12 kap. 1 § om betalningar till och från utlandet för andra juridiska personer än dödsbon vid 2004 års taxering, – såvitt avser kravet i 12 kap. 2 och 3 §§ att redovisa mottagarens utländska skatteregistreringsnummer i kontrolluppgiften vid 2005 års taxering, och – i övrigt vid 2002 års taxering. I den omfattningen bestämmelserna innebär en utvidgning av kontrolluppgiftsskyldigheten skall de dock inte tillämpas förrän vid 2003 års taxering. Kontrolluppgift enligt 10 kap. 1 § om avyttring av andelar i ett utländskt fondföretag skall dock lämnas redan vid 2002 års taxering. 2. Lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall upphöra att gälla vid utgången av december 2001. Bestämmelserna i 2 kap. 2, 4-9, 11-13 och 28 §§ samt 3 kap. 28 § skall dock tillämpas vid 2002 och tidigare års taxeringar. I övrigt skall lagen skall tillämpas vid 2001 och tidigare års taxeringar. Förslag till lag om ändring i kupongskattelagen (1970:624) Härigenom föreskrivs att 14 och 17 §§ kupongskattelagen (1970:624) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 14 §1 När uppgift om aktieutdelning enligt 3 kap. 28 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter avges, skall uppgiftslämnaren på heder och samvete på blankett enligt fastställt formulär besvara frågor till ledning för bedömande om den utdelningsberättigade är skattskyldig. Är ej svaren sådana att därav uppenbarligen framgår att den utdelningsberättigade icke är skattskyldig för utdelningen, skall kupongskatt för utdelningen innehållas vid utbetalningen. Den som utbetalar utdelningen skall teckna erkännande att kupongskatten innehållits och tillställa uppgiftslämnaren erkännandet. Den som för egen eller annans räkning mottar utdelning på aktie i aktiebolag som inte är avstämningsbolag skall till utbetalaren på heder och samvete på blankett enligt fastställt formulär besvara frågor till ledning för bedömande om den utdelningsberättigade är skattskyldig. Är ej svaren sådana att därav uppenbarligen framgår att den utdelningsberättigade icke är skattskyldig för utdelningen, skall kupongskatt för utdelningen innehållas vid utbetalningen. Den som utbetalar utdelningen skall teckna erkännande att kupongskatten innehållits och tillställa uppgiftslämnaren erkännandet. Beskattningsmyndigheten får medge den, som är skyldig att innehålla kupongskatt och som förutsättes kunna bedöma om skattskyldighet enligt 4 § föreligger, att i det fall skattskyldighet uppenbarligen icke föreligger utbetala utdelning utan att kupongskatt innehålles, även om svaren på frågorna skulle ge anledning till sådant innehållande. Vid utbetalning av utdelning i utlandet skall kupongskatt alltid innehållas. 17 §2 Blanketter med uppgift om utdelning, som lämnas enligt 15 §, skall vara ordnade enligt 3 kap. 58 § tredje stycket lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Blanketter, vid vilkas avgivande kupongskatt innehållits, skall dock vara skilda från övriga blanketter, och sammanlagda beloppet av den utdelning uppgifterna i dessa blanketter avser skall anges särskilt. Blanketter med uppgift om utdelning, som lämnas enligt 15 §, skall vara ordnade kommunvis efter utdelningsmottagarens kommun. Vilken hemortskommun uppgifterna avser skall vara tydligt utmärkt. Blanketter, vid vilkas avgivande kupongskatt innehållits, skall dock vara skilda från övriga blanketter, och sammanlagda beloppet av den utdelning uppgifterna i dessa blanketter avser skall anges särskilt. Senast den 31 januari varje år skall de blanketter som nämns i första stycket och som gäller det årets taxering av beskattningsmyndigheten tillställas den skattemyndighet som enligt 2 kap. skattebetalningslagen (1997:483) är behörig att fatta beslut som rör den utdelningsberättigade. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Äldre bestämmelser gäller i fråga om utdelning som har skett före ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i aktiebolagslagen (1975:1385) Härigenom föreskrivs i fråga om aktiebolagslagen (1975:1385) dels att 10 kap. 31 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 10 kap. 33 a §, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 10 kap. 31 § I revisionsberättelsen skall revisorn anmärka om han har funnit att bolaget inte har fullgjort sin skyldighet 1. att göra skatteavdrag enligt skattebetalningslagen (1997:483), 2. att anmäla sig för registrering enligt 3 kap. 2 § skattebetalningslagen, 3. att lämna skattedeklaration enligt 10 kap. 9 eller 10 § skattebetalningslagen, eller 3. att lämna skattedeklaration enligt 10 kap. 9 eller 10 § skattebetalningslagen eller deklaration enligt 2 kap. 1 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, eller 4. att i rätt tid betala skatter och avgifter som omfattas av 1 kap. 1 och 2 §§ skattebetalningslagen. 4. att i rätt tid betala skatter och avgifter som omfattas av 1 kap. 1 och 2 §§ skattebetalningslagen eller 1 kap. 1 § lagen om punktskatter och prisregleringsavgifter. Om revisionsberättelsen innehåller en anmärkning om att bolaget inte har fullgjort en skyldighet som avses i första stycket 1-3, skall revisorn genast sända en kopia av revisionsberättelsen till skattemyndigheten. 33 a § Revisorn skall genast sända en kopia av revisionsberättelsen till skattemyndigheten, om revisionsberättelsen innehåller 1. anmärkningar enligt 30 § andra stycket, 2. uttalanden om att – årsredovisningen inte har upprättats i överensstämmelse med tillämplig lag om årsredovisning, – sådana upplysningar som skall lämnas enligt tillämplig lag om årsredovisning inte har lämnats, – styrelseledamöterna eller den verkställande direktören inte bör beviljas ansvarsfrihet gentemot bolaget, – bolaget inte har fullgjort en skyldighet som avses i 31 § 1-3. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas i fråga om revisionsberättelser som upprättas efter ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i fastighetstaxeringslagen (1979:1152) Härigenom föreskrivs att 18 kap. 16 § fastighetstaxeringslagen (1979:1152) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 18 kap. 16 §3 Bestämmelserna i 3 kap. 17 § taxeringslagen (1990:324) gäller i tillämpliga delar i fråga om uppgifter i fastighetsdeklarationer och andra handlingar, som enligt bestämmelserna i denna lag har avlämnats till ledning för fastighetstaxering eller upprättats eller för granskning omhändertagits av en myndighet vid taxeringskontroll. Bestämmelserna i 4 kap. 13 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter tillämpas på handlingar som avses i första stycket. Bestämmelserna i 19 kap. 4 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter tillämpas på handlingar som avses i första stycket. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Förslag till lag om ändring i lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter Härigenom föreskrivs att 2 kap. 10 § och 9 kap. 3 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 2 kap. 10 §4 Bestämmelserna i 4 kap. 2 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter om vem som skall fullgöra deklarationsskyldigheten för omyndiga, dödsbon och andra gäller i tillämpliga delar. Bestämmelserna i 19 kap. 1 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter om vem som skall fullgöra deklarationsskyldigheten för omyndiga, dödsbon och andra gäller i tillämpliga delar. Uppgift som lämnats för en skattskyldig som är juridisk person skall anses ha lämnats av den skattskyldige, om det inte var uppenbart att uppgiftslämnaren saknade behörighet att företräda den skattskyldige. 9 kap. 3 §5 Fråga om utdömande av vite prövas av länsrätten i Dalarnas län. Har vite samtidigt förelagts med stöd av en bestämmelse i taxeringslagen (1990:324) eller enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter prövas frågan av den länsrätt som är behörig enligt dessa lagar. Har vite i annat fall samtidigt förelagts med stöd av denna lag och skattebetalningslagen (1997:483) görs prövningen av den länsrätt som är behörig enligt sistnämnda lag. Fråga om utdömande av vite prövas av länsrätten i Dalarnas län. Har vite samtidigt förelagts med stöd av en bestämmelse i taxeringslagen (1990:324) eller enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter prövas frågan av den länsrätt som är behörig enligt dessa lagar. Har vite i annat fall samtidigt förelagts med stöd av denna lag och skattebetalningslagen (1997:483) görs prövningen av den länsrätt som är behörig enligt sistnämnda lag. Vid prövning av en fråga om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Förslag till lag om ändring i lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m. Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m. skall upphöra att gälla vid utgången av december 2001. Förslag till lag om ändring i lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar Härigenom föreskrivs att 8 kap. 13 § lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 8 kap. 13 §6 Revisorerna skall för varje räkenskapsår avge en revisionsberättelse till föreningsstämman. Berättelsen skall överlämnas till föreningens styrelse senast två veckor före den ordinarie föreningsstämman. Revisorerna skall inom samma tid till styrelsen återlämna de redovisningshandlingar som har överlämnats till dem. Revisionsberättelsen skall innehålla ett uttalande om huruvida årsredovisningen har upprättats i överensstämmelse med tillämplig årsredovisningslag. Innehåller inte årsredovisningen sådana upplysningar som skall lämnas enligt tillämplig årsredovisningslag, skall revisorerna ange detta och lämna behövliga upplysningar i sin berättelse, om det kan ske. Har revisorerna vid sin granskning funnit att någon åtgärd eller försummelse som kan föranleda ersättningsskyldighet ligger en styrelseledamot eller verkställande direktören till last eller att en styrelseledamot eller verkställande direktören på annat sätt har handlat i strid mot tillämplig årsredovisningslag eller mot stadgarna, skall det anmärkas i berättelsen. Revisionsberättelsen skall även innehålla ett uttalande i frågan om ansvarsfrihet för styrelseledamöterna och verkställande direktören. Revisorerna kan även i övrigt i berättelsen anteckna de upplysningar som de önskar meddela medlemmarna. I revisionsberättelsen skall också anmärkas om revisorerna funnit att föreningen inte har fullgjort sin skyldighet 1. att göra skatteavdrag enligt skattebetalningslagen (1997:483), 2. att anmäla sig för registrering enligt 3 kap. 2 § skattebetalningslagen, 3. att lämna skattedeklaration enligt 10 kap. 9 eller 10 § skattebetalningslagen, eller 3. att lämna skattedeklaration enligt 10 kap. 9 eller 10 § skattebetalningslagen eller deklaration enligt 2 kap. 1 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, eller 4. att i rätt tid betala skatter och avgifter som omfattas av 1 kap. 1 och 2 §§ skattebetalningslagen. 4. att i rätt tid betala skatter och avgifter som omfattas av 1 kap. 1 och 2 §§ skattebetalningslagen eller 1 kap. 1 § lagen om punktskatter och prisregleringsavgifter. Om revisionsberättelsen innehåller anmärkning om att föreningen inte har fullgjort någon sådan skyldighet som avses i fjärde stycket 1-3, skall revisorerna genast sända in en avskrift av den till skattemyndigheten. Revisionsberättelsen skall innehålla särskilda uttalanden om fastställande av balansräkningen och resultaträkningen samt om det förslag till dispositioner beträffande föreningens vinst eller förlust som har lagts fram i förvaltningsberättelsen. Revisorn skall genast sända en kopia av revisionsberättelsen till skattemyndigheten, om revisionsberättelsen innehåller 1. anmärkningar enligt tredje stycket, 2. uttalanden om att – årsredovisningen inte har upprättats i överensstämmelse med tillämplig lag om årsredovisning, – sådana upplysningar som skall lämnas enligt tillämplig lag om årsredovisning inte har lämnats, – styrelseledamöterna eller den verkställande direktören inte bör beviljas ansvarsfrihet gentemot bolaget, – bolaget inte har fullgjort en skyldighet som avses i fjärde stycket 1-3. I en moderförening skall revisorerna avge en särskild revisionsberättelse beträffande koncernen. Härvid skall första-tredje och sjätte styckena tillämpas. Om anmälan har gjorts enligt 8 § tredje eller femte stycket, skall revisor till revisionsberättelsen foga avskrift av anmälningen. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas i fråga om revisionsberättelser som upprättas efter ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i taxeringslagen (1990:324) Härigenom föreskrivs i fråga om taxeringslagen (1990:324) 7 dels att 3 kap. 15 och 18 §§ samt 4 kap. 4 § skall upphöra att gälla, dels att rubriken närmast före 3 kap. 15 § skall utgå, dels att 1 kap. 4 §, 3 kap. 3, 8 och 17 §§, 4 kap. 2 och 17 §, 5 kap. 4 och 5 §§ samt 7 kap. 3 § skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 kap. 4 §8 I lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter finns bestämmelser om skyldigheten att lämna uppgifter till ledning för taxering. I fråga om debitering, redovisning och betalning av skatt gäller bestämmelserna i skattebetalningslagen (1997:483). I lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter finns bestämmelser om skyldigheten att lämna uppgifter till ledning för taxering. I fråga om debitering, redovisning och betalning av skatt gäller bestämmelserna i skattebetalningslagen (1997:483). 3 kap. 3 §9 Kan det antas att den skattskyldige inte är deklarationsskyldig enligt bestämmelserna i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter får beslut om taxering fattas på grundval av kontrolluppgift om intäkter i inkomstslaget kapital utan att den skattskyldige underrättats om och fått tillfälle att yttra sig över kontrolluppgiften. Kan det antas att den skattskyldige inte är deklarationsskyldig enligt bestämmelserna i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter får beslut om taxering fattas på grundval av kontrolluppgift om intäkter i inkomstslaget kapital utan att den skattskyldige underrättats om och fått tillfälle att yttra sig över kontrolluppgiften. 8 §10 Skattemyndigheten får besluta om taxeringsrevision för att kontrollera att deklarations- och annan uppgiftsskyldighet enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter fullgjorts riktigt och fullständigt eller att förutsättningar finns att fullgöra uppgiftsskyldighet som kan antas uppkomma. Skattemyndigheten får besluta om taxeringsrevision för att kontrollera att deklarations- och annan uppgiftsskyldighet enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter fullgjorts riktigt och fullständigt eller att förutsättningar finns att fullgöra uppgiftsskyldighet som kan antas uppkomma. Skattemyndigheten får besluta om taxeringsrevision också för att inhämta uppgifter av betydelse för kontroll enligt första stycket av någon annan än den som revideras. Taxeringsrevision får göras hos den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) och hos annan juridisk person än dödsbo. 17 § Uppgifter i självdeklarationer skall på begäran lämnas ut till de myndigheter som utövar taxerings- eller skattekontroll om det behövs för kontrollverksamheten. Detsamma gäller beträffande uppgifter i andra handlingar som har upprättats eller för granskning omhändertagits av en myndighet vid taxeringskontroll eller lämnats till ledning för taxering enligt bestämmelserna i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Uppgifter i självdeklarationer skall på begäran lämnas ut till de myndigheter som utövar taxerings- eller skattekontroll om det behövs för kontrollverksamheten. Detsamma gäller beträffande uppgifter i andra handlingar som har upprättats eller för granskning omhändertagits av en myndighet vid taxeringskontroll eller lämnats till ledning för taxering enligt bestämmelserna i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Uppgifter som avses i första stycket får tillhandahållas myndighet i främmande stat med vilken Sverige har träffat överenskommelse om handräckning i skatteärenden. 4 kap. 2 §11 Skattemyndigheten skall varje taxeringsår fatta taxeringsbeslut före utgången av november på grundval av de uppgifter som lämnats enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter samt vad som i övrigt framkommit vid utredning enligt 3 kap. Skattemyndigheten skall varje taxeringsår fatta taxeringsbeslut före utgången av november på grundval av de uppgifter som lämnats enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter samt vad som i övrigt framkommit vid utredning enligt 3 kap. 17 §12 Eftertaxering får också ske 1. vid rättelse av felräkning, misskrivning eller annat uppenbart förbiseende, 2. när kontrolluppgift som skall lämnas utan föreläggande enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter saknats eller varit felaktig, 2. när kontrolluppgift som skall lämnas utan föreläggande enligt lagen (2001:00) om självdeklarationer och kontrolluppgifter saknats eller varit felaktig, 3. när en ändring i ett taxeringsbeslut föranleds av beslut som anges i 13 § andra stycket 1-4, 4. när en förening eller ett registrerat trossamfund inte har genomfört en investering inom den tid som har föreskrivits i ett sådant beslut som avses i 7 kap. 12 § inkomstskattelagen (1999:1229) eller inte har iakttagit ett annat villkor i beslutet. 5 kap. 4 §13 Skattetillägg tas inte ut 1. vid rättelse av en felräkning eller misskrivning som uppenbart framgår av självdeklarationen eller av något annat meddelande från den skattskyldige som inte är muntligt, 2. vid rättelse av en oriktig uppgift i fråga om inkomst av tjänst eller kapital, om rättelsen har gjorts eller hade kunnat göras med ledning av kontrolluppgift som skall lämnas utan föreläggande enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter och som varit tillgänglig för skattemyndigheten före november månads utgång taxeringsåret, 2. vid rättelse av en oriktig uppgift i fråga om inkomst av tjänst eller kapital, om rättelsen har gjorts eller hade kunnat göras med ledning av kontrolluppgift som skall lämnas utan föreläggande enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter och som varit tillgänglig för skattemyndigheten före november månads utgång taxeringsåret, 3. i den mån avvikelsen avser bedömning av ett yrkande, såsom fråga om yrkat avdrag eller värde av naturaförmån eller tillgång, och avvikelsen inte gäller uppgift i sak, 4. om den skattskyldige frivilligt har rättat en oriktig uppgift. Första stycket 2 gäller inte i fråga om kontrolluppgift enligt 3 kap. 32 c, 44 eller 45 § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter. Första stycket 2 gäller inte i fråga om kontrolluppgift enligt 10 kap. 7 § och 11 kap. 2 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter. 5 § Om deklarationsskyldig inte har kommit in med självdeklaration inom föreskriven tid eller har han endast lämnat en självdeklaration med så bristfälligt innehåll att den uppenbarligen inte är ägnad att ligga till grund för taxering, skall en särskild avgift (förseningsavgift) påföras honom. Sådan avgift påförs aktiebolag med 1 000 kronor och andra skattskyldiga med 500 kronor. Har skattskyldig, som utan föreläggande skall lämna självdeklaration, inte kommit in med deklaration senast den 1 augusti under taxeringsåret eller har han dessförinnan endast kommit in med en självdeklaration med så bristfälligt innehåll att den uppenbarligen inte är ägnad att ligga till grund för taxering, bestäms förseningsavgiften till fyra gånger det belopp som anges i första stycket. Förseningsavgift enligt första stycket påförs också skattskyldig som har avgett en förenklad självdeklaration inom föreskriven tid men som inte följt ett föreläggande att avge en särskild självdeklaration inom den tid som föreskrivs i föreläggandet. Har den skattskyldige inom föreskriven tid lämnat en deklarationshandling, som inte är behörigen undertecknad eller som inte är i form av ett elektroniskt dokument, tas förseningsavgift ut endast om bristen inte avhjälps inom den tid som föreskrivs i ett föreläggande. I sådant fall beräknas avgiften enligt första stycket. Vad som sägs om deklarationsskyldig och skattskyldig i första och andra styckena gäller också för den som utan att vara deklarationsskyldig är skyldig att lämna uppgift enligt 2 kap. 25 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter eller särskild uppgift enligt 2 kap. 26 § samma lag. Vad som sägs om deklaration gäller då sådan uppgift eller särskild uppgift. Vad som sägs om deklarationsskyldig och skattskyldig i första och andra styckena gäller också för den som utan att vara deklarationsskyldig är skyldig att lämna uppgift enligt 3 kap. 18 och 19 §§ lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter eller särskilda uppgifter enligt 5 kap. den lagen. Vad som sägs om deklaration gäller då sådana uppgifter eller särskilda uppgifter. 7 kap. 3 § Vid bedömningen av vem som är behörig ställföreträdare för skattskyldig enligt denna lag skall 4 kap. 2 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter tillämpas. Vid bedömningen av vem som är behörig ställföreträdare för skattskyldig enligt denna lag skall 19 kap. 1 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter tillämpas. Uppgifter som lämnats för en skattskyldig som är juridisk person, anses ha lämnats av den skattskyldige, om det inte var uppenbart att uppgiftslämnaren saknade behörighet att företräda den skattskyldige. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. – Bestämmelserna i 1 kap. 4 §, 4 kap. 17 § 5 kap. 4 och 5 §§ samt 7 kap. 3 § tillämpas första gången vid 2002 års taxering. – Bestämmelserna i 3 kap. 3 § tillämpas första gången vid 2003 års taxering. – Bestämmelserna i 3 kap. 8 och 17 §§ samt 4 kap. 2 § tillämpas första gången vid 2003 års taxering såvitt avser deklarationsskyldighet och uppgifter i självdeklarationen och i övrigt vid 2002 års taxering. – Bestämmelserna i 3 kap. 15 och 18 §§ samt 4 kap. 4 § tillämpas till och med 2002 års taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster Härigenom föreskrivs att 3 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 3 §14 I fråga om särskild löneskatt gäller bestämmelserna i 4 kap. socialavgiftslagen (2000:980) och vad som i fråga om avgifter enligt den lagen är föreskrivet i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. I fråga om särskild löneskatt gäller bestämmelserna i 4 kap. socialavgiftslagen (2000:980). Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Förslag till lag om ändring i lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta Härigenom föreskrivs att 18 § lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 18 §15 Den som har betalat ut belopp till någon som är skattskyldig enligt denna lag är skyldig att lämna kontrolluppgift. Kontrolluppgift skall i förekommande fall även uppta ersättning som anges i 6 § 2, 3, 5 och 6. För sådan uppgift gäller i övrigt bestämmelserna om kontrolluppgift i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter i tillämpliga delar. Bestämmelser om kontrolluppgifter finns i 12 kap. 2 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas första gången vid 2002 års taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. Härigenom föreskrivs att 23 § lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 23 §16 I fråga om särskild inkomstskatt gäller i tillämpliga delar vad som sägs om ansvar för skatt i 12 kap., om utredning i skatteärenden i 14 kap., om skattetillägg och förseningsavgift i 15 kap., om anstånd med inbetalning av skatt i 17 kap., om indrivning i 20 kap., om omprövning i 21 kap., om överklagande i 22 kap. och om övriga bestämmelser i 23 kap. skattebetalningslagen (1997:483). Vad som där sägs om arbetsgivare skall då gälla den som är redovisningsskyldig enligt 14 § denna lag och vad som där sägs om skattemyndighet skall gälla Riksskatteverket. Med skattedeklaration avses enligt denna lag redovisning enligt 14 §. I 15 kap. 5 § lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension finns bestämmelser om skyldighet för arbetsgivare att lämna särskild kontrolluppgift för beräkning av pensionsgrundande inkomst. Bestämmelser om kontrolluppgifter finns 12 kap. 2 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Om särskild inkomstskatt inte betalas inom den tid som anges i 14 §, skall dröjsmålsavgift tas ut enligt lagen (1997:484) om dröjsmålsavgift. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas första gången vid 2002 års taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet Härigenom föreskrivs att 1 och 10 §§ lagen (1994 466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 §17 Denna lag tillämpas vid revision eller annan kontroll av att skatt eller avgift tas ut enligt bestämmelserna i 1. kupongskattelagen (1970:624), 2. lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, 3. fordonsskattelagen (1988:327), 4. taxeringslagen (1990:324), 5. lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., 6. skattebetalningslagen (1997:483). Lagen tillämpas även vid revision enligt tullagen (2000:1281) och lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., vid revision eller annan kontroll enligt författning som anges i 1 kap. 1 § första stycket 1 lagen om punktskatter och prisregleringsavgifter samt för kontroll av att föreläggande enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, 6 kap. 25 § tullagen eller 2 § lagen om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m. fullgjorts riktigt och fullständigt. Lagen tillämpas även vid revision enligt tullagen (2000:1281) och lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., vid revision eller annan kontroll enligt författning som anges i 1 kap. 1 § första stycket 1 lagen om punktskatter och prisregleringsavgifter samt för kontroll av att föreläggande enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 6 kap. 25 § tullagen eller 2 § lagen om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m. fullgjorts riktigt och fullständigt. 10 §18 Hos den som inte kan bli föremål för revision enligt de i 1 § angivna lagarna, men som kan föreläggas att lämna kontrolluppgift om rättshandling enligt 3 kap. 5 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, 6 kap. 26 § tullagen (2000:1281), 3 kap. 50 a § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter eller 14 kap. 4 § skattebetalningslagen (1997:483), får handlingar som kan ha betydelse för kontrolluppgiftsskyldigheten granskas utan föregående föreläggande. Granskningen får göras endast om det finns särskild anledning att anta att handlingar av betydelse för kontrolluppgiftsskyldigheten kommer att påträffas och det finns en påtaglig risk att utredningen skulle försvåras av ett föreläggande samt det finns ett betydande utredningsintresse för kontrollen. Hos den som inte kan bli föremål för revision enligt de i 1 § angivna lagarna, men som kan föreläggas att lämna kontrolluppgift om rättshandling enligt 3 kap. 5 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, 6 kap. 26 § tullagen (2000:1281), 17 kap. 4 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter eller 14 kap. 4 § skattebetalningslagen (1997:483), får handlingar som kan ha betydelse för kontrolluppgiftsskyldigheten granskas utan föregående föreläggande. Granskningen får göras endast om det finns särskild anledning att anta att handlingar av betydelse för kontrolluppgiftsskyldigheten kommer att påträffas och det finns en påtaglig risk att utredningen skulle försvåras av ett föreläggande samt det finns ett betydande utredningsintresse för kontrollen. Åtgärd enligt första stycket omfattar även befogenhet att eftersöka och omhänderta handling som får granskas. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Bestämmelserna i 1 § tillämpas första gången vid 2003 års taxering såvitt avser föreläggande att lämna självdeklaration och i övrigt tillämpas de nya bestämmelserna vid 2002 års taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1920) om allmän löneavgift Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 4 §19 I fråga om allmän löneavgift gäller bestämmelserna i 4 kap. socialavgiftslagen (2000:980) och vad som är föreskrivet i fråga om avgifter enligt den lagen i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. I fråga om allmän löneavgift gäller bestämmelserna i 4 kap. socialavgiftslagen (2000:980). Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Förslag till lag om ändring i lagen (1997:297) om försöksverksamhet med samtjänst vid medborgarkontor Härmed föreskrivs att 7 § lagen (1997:297) om försöksverksamhet med samtjänst vid medborgarkontor skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 7 § En arbets- eller uppdragstagare som omfattas av ett särskilt avtal enligt 5 § får i respektive statlig myndighets och allmän försäkringskassas namn 1. i enklare fall bevilja eller besluta om ändrad storlek av bostadstillägg enligt lagen (1994:308) om bostadstillägg till pensionärer, 2. i enklare fall bevilja eller besluta om ändrad storlek av hustrutillägg enligt lagen (1994:309) om hustrutillägg i vissa fall då make uppbär folkpension, 3. besluta om jämkning under inkomståret av preliminär skatt för skolungdomar och andra studerande med enbart tjänsteinkomst, 4. i enklare fall medge anstånd med att ge in självdeklaration enligt bestämmelserna i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, 4. i enklare fall medge anstånd med att ge in självdeklaration enligt bestämmelserna i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 5. i enklare fall registrera anmälan om flyttning enligt folkbokföringslagen (1991:481), eller 6. i enklare fall bevilja flyttningsbidrag i form av bidrag till sökanderesor enligt förordningen (1994:7) om flyttningsbidrag. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas första gången vid 2002 års taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt Härigenom föreskrivs att 22 § lagen (1997:323) om statlig förmögenhetsskatt skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 22 §20 Den skattepliktiga förmögenheten beräknas för var och en för sig. Om ett barn inte skall lämna självdeklaration för beskattningsåret enligt 2 kap. 4 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, räknas dock barnets tillgångar och skulder in i föräldrarnas skattepliktiga förmögenheter. Den skattepliktiga förmögenheten beräknas för var och en för sig. Om ett barn inte skall lämna självdeklaration för beskattningsåret enligt 2 kap. 2 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, räknas dock barnets tillgångar och skulder in i föräldrarnas skattepliktiga förmögenheter. Den beskattningsbara förmögenheten beräknas gemensamt för de personer som skall sambeskattas. Om skulderna överstiger värdet av tillgångarna vid beräkning av en persons skattepliktiga förmögenhet avräknas underskottet vid beräkning av den beskattningsbara förmögenheten. Skatten beräknas och fördelas på dessa personer efter förhållandet mellan deras skattepliktiga förmögenheter. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas första gången vid 2003 års taxering. Förslag till lag om ändring i skattebetalningslagen (1997:483) Härigenom föreskrivs att 4 kap. 13 §, 5 kap. 8 och 9 §§, 10 kap. 25 och 31 §§, 18 kap. 3 § samt 23 kap. 2, 5 och 9 §§ skattebetalningslagen (1997:483) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 4 kap. 13 §21 Skattemyndigheten skall återkalla en F-skattsedel, om innehavaren 1. begär att skattsedeln skall återkallas, 2. upphör att bedriva näringsverksamhet här i landet, 3. inte följer villkor som har meddelats enligt 9 § eller på annat sätt missbrukar sin F-skattsedel och missbruket inte är obetydligt, 4. inte följer ett föreläggande att lämna särskild självdeklaration eller, i fråga om handelsbolag, uppgifter som avses i 2 kap. 25 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, eller endast lämnar en handling med så bristfälligt innehåll att den uppenbarligen inte kan ligga till grund för taxering, 4. inte följer ett föreläggande att lämna självdeklaration eller, i fråga om handelsbolag, uppgifter som avses i 3 kap. 18 och 19 §§ lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, eller endast lämnar en handling med så bristfälligt innehåll att den uppenbarligen inte kan ligga till grund för taxering, 5. brister i redovisning eller betalning av skatt enligt denna lag eller motsvarande utländsk skatt i en utsträckning som inte är obetydlig, 6. har meddelats näringsförbud, 7. är i konkurs, 8. är eller har varit företagsledare i ett fåmansföretag eller i ett fåmanshandelsbolag och det finns eller fanns förutsättningar att återkalla företagets eller bolagets F-skattsedel på grund av ett förhållande som kan hänföras till företagsledaren, eller 9. är ett fåmansföretag eller ett fåmanshandelsbolag och en företagsledare i företaget eller bolaget har handlat på ett sådant sätt att en F-skattsedel inte får utfärdas för företagsledaren på grund av ett förhållande som avses i 3-8. 5 kap. 8 § Skatteavdrag skall, om inte annat följer av 9 §, göras från sådan ränta och utdelning som lämnas i pengar och som kontrolluppgift skall lämnas för enligt 3 kap. 22 och 23 §§ eller enligt 3 kap. 27 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. Skatteavdrag skall, om inte annat följer av 9 §, göras från sådan ränta och utdelning som lämnas i pengar och som kontrolluppgift skall lämnas för enligt 8 eller 9 kap. lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. 9 §22 Skatteavdrag skall inte göras från 1. ränta på ett konto, om räntan är mindre än 100 kronor, 2. ränta eller utdelning till juridiska personer, med undantag för svenska dödsbon, 3. ränta eller utdelning till fysiska personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige, 4. ränta eller utdelning som enligt skatteavtal är helt undantagen från beskattning i Sverige, 5. ränta på ett förfogarkonto som avses i 3 kap. 57 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, om räntan är mindre än 1 000 kronor, 5. ränta på ett förfogarkonto som avses i 8 kap. 6 § andra stycket lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, om räntan är mindre än 1 000 kronor, 6. ränta på ett konto för klientmedel, 7. ränta som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om det är okänt för utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utgör ränta och utbetalaren därför skall redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 3 kap. 22 § sjätte stycket lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter, eller 7. ränta som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om det är okänt för utbetalaren hur stor del av utbetalningen som utgör ränta och utbetalaren därför skall redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 8 kap. 5 § andra stycket lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter, 8. ränta eller utdelning som ett utländskt företag skall lämna kontrolluppgift för enligt 3 kap. 32 b § lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter. 8. ränta eller utdelning som ett utländskt företag skall lämna kontrolluppgift för enligt 13 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter. 9. utdelning på aktier i ett svenskt aktiebolag som inte är avstämningsbolag enligt 3 kap. 8 § aktiebolagslagen (1975:1385) eller 3 kap. 8 § försäkringsrörelselagen (1982:713), 10. utdelning på andelar i en svensk ekonomisk förening, 11. utdelning från utländsk juridisk person, om utdelningen inte har betalats ut genom en central värdepappersförvarare eller genom någon som bedriver valutahandel eller genom ett värdepappersinstitut hos vilket ett utländskt fondpapper eller rättighet eller skyldighet som anknyter till sådant fondpapper förvaras i depå eller kontoförs, eller 12. ränta på obligation, förlagsbevis eller någon annan för den allmänna rörelsen avsedd förskrivning som har betalats ut mot att kupong eller kvitto har lämnats och inte har betalats ut genom en central värdepappersförvarare eller genom ett värdepappersinstitut hos vilket ett utländskt fondpapper eller rättighet eller skyldighet som anknyter till sådant fondpapper förvaras i depå eller kontoförs. 10 kap. 25 § Preliminära självdeklarationer och skattedeklarationer skall lämnas till skattemyndigheten enligt fastställda formulär. Om skattemyndigheten har anvisat ett särskilt mottagningsställe skall deklarationen lämnas dit. Deklarationen skall vara egenhändigt underskriven av den som är skyldig att lämna deklarationen eller av den som är behörig ställföreträdare enligt 23 kap. 3-5 §§. 31 §23 Den som bedriver en verksamhet där beskattningsunderlagen exklusive gemenskapsinterna förvärv och import för beskattningsåret beräknas sammanlagt uppgå till högst en miljon kronor och som är skyldig att lämna självdeklaration enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter och som inte är handelsbolag eller grupphuvudman, skall redovisa mervärdesskatten i självdeklarationen, om skattemyndigheten inte beslutat annat enligt 11 §. Den som bedriver en verksamhet där beskattningsunderlagen exklusive gemenskapsinterna förvärv och import för beskattningsåret beräknas sammanlagt uppgå till högst en miljon kronor och som är skyldig att lämna självdeklaration enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter och som inte är handelsbolag eller grupphuvudman, skall redovisa mervärdesskatten i självdeklarationen, om skattemyndigheten inte beslutat annat enligt 11 §. I fråga om förfarandet vid mervärdesbeskattningen gäller då bestämmelserna i lagen om självdeklaration och kontrolluppgifter samt taxeringslagen (1990:324). Redovisningen skall innehålla samma uppgifter som gäller för redovisning av mervärdesskatt i skattedeklaration. I fråga om förfarandet vid mervärdesbeskattningen gäller då bestämmelserna i lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter samt taxeringslagen (1990:324). 18 kap. 3 § Återbetalning får också, på den skattskyldiges begäran, ske av belopp som motsvarar avdragen skatt som ännu inte har tillgodoräknats den skattskyldige, till den del det kan antas att beloppet annars skulle betalas tillbaka efter den årliga avstämningen av skattekontot. Återbetalning enligt första stycket till en skattskyldig som är fysisk person får göras endast om det gäller ett belopp som är betydande med hänsyn till den skattskyldiges förhållanden eller om det finns andra särskilda skäl. Efter inkomstårets utgång får återbetalning göras endast om den skattskyldige skall lämna en särskild självdeklaration enligt 2 kap. 13 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter eller om det finns synnerliga skäl. Återbetalning enligt första stycket till en skattskyldig som är fysisk person får göras endast om det gäller ett belopp som är betydande med hänsyn till den skattskyldiges förhållanden eller om det finns andra särskilda skäl. Efter inkomstårets utgång får återbetalning göras endast om den skattskyldige skall redovisa inkomst i inkomstslaget näringsverksamhet eller är begränsat skattskyldig eller om det finns synnerliga skäl. Vid återbetalning enligt första stycket till en juridisk person får hänsyn inte tas till den juridiska personens kostnader för lön till delägare. Återbetalning till ett handelsbolag får, efter särskild ansökan, göras till delägares skattekonto. Annan återbetalning till handelsbolag får göras endast om det finns särskilda skäl. Återbetalning som grundas på ett beslut om ändrad beräkning av preliminär skatt i samband med konkurs eller utmätning enligt 8 kap. 27 eller 28 § skall göras till konkursboet respektive kronofogdemyndigheten. Vad som sägs om återbetalning enligt denna paragraf gäller inte, om något annat följer av 7 §. 23 kap. 2 §24 Ett föreläggande enligt denna lag får förenas med vite, om det finns anledning att anta att det annars inte följs. Vite får dock inte föreläggas staten, ett landsting, en kommun eller en tjänsteman i tjänsten. Finns det anledning att anta att den deklarationsskyldige eller, om den deklarationsskyldige är juridisk person, ställföreträdare för den deklarationsskyldige har begått brott, får den deklarationsskyldige inte föreläggas enligt 14 kap. 3 § vid vite att medverka i utredningen av en fråga som har samband med den gärning som brottsmisstanken avser. Om vite har förelagts också med stöd av en bestämmelse i taxeringslagen (1990:324) eller lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, prövas frågan om att döma ut vitet av den länsrätt som är behörig enligt dessa lagar. Om vite har förelagts också med stöd av en bestämmelse i taxeringslagen (1990:324) eller lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, prövas frågan om att döma ut vitet av den länsrätt som är behörig enligt dessa lagar. Vid prövning av en fråga om utdömande av vite får även vitets lämplighet bedömas. 5 § Bestämmelserna om skyldighet för ställföreträdare att lämna självdeklaration eller uppgifter i 4 kap. 2 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter gäller också för uppgifter som skall lämnas enligt denna lag. Bestämmelserna om skyldighet för ställföreträdare att lämna självdeklaration eller uppgifter i 19 kap. 1 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter gäller också för uppgifter som skall lämnas enligt denna lag. 9 § Bestämmelserna om förvaring och gallring i 4 kap. 13 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter gäller också för skattedeklarationer och andra handlingar som avses i 14 kap. 8 §. Bestämmelserna om förvaring och gallring i 19 kap. 4 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter gäller också för skattedeklarationer och andra handlingar som avses i 14 kap. 8 §. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. – Bestämmelserna i 10 kap. 31 § andra stycket tillämpas första gången vid 2002 års taxering. – Bestämmelserna i 5 kap. 9 § 9-12, 10 kap. 31 § första stycket och 18 kap. 3 § tillämpas från och med beskattningsåret 2002. – I övrigt tillämpas lagen från ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension Härigenom föreskrivs i fråga om lagen (1998:674) om inkomstgrundad ålderspension dels att 15 kap. 5 § skall upphöra att gälla, dels att 2 kap. 19 § skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 2 kap. 19 § Pensionsgrundande inkomst av anställning för vilken en försäkrad inte är skattskyldig i Sverige enligt inkomstskattelagen (1999:1229) skall bestämmas med ledning av en särskild kontrolluppgift från arbetsgivaren. Pensionsgrundande inkomst av anställning för vilken en försäkrad inte är skattskyldig i Sverige enligt inkomstskattelagen (1999:1229) skall bestämmas med ledning av kontrolluppgifter enligt 12 kap. 2 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas från och med ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:265) om särskilt grundavdrag och deklarationsskyldighet för fysiska personer i vissa fall vid 2000-2003 års taxeringar Härigenom föreskrivs att 1 § lagen (1999:265) om särskilt grundavdrag och deklarationsskyldighet för fysiska personer i vissa fall vid 2000-2003 års taxeringar skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 §25 För den som inte har haft inkomst av aktiv näringsverksamhet eller annan inkomst av tjänst än folkpension och pensionstillskott enligt 2 eller 2 b § lagen (1969:205) om pensionstillskott eller allmän tilläggspension som föranlett avräkning av sådant pensionstillskott skall vid 2000-2003 års taxeringar 2 respektive 3 § gälla i stället för vad som sägs om deklarationsskyldighet i 2 kap. 6 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. För den som inte har haft inkomst av aktiv näringsverksamhet eller annan inkomst av tjänst än folkpension och pensionstillskott enligt 2 eller 2 b § lagen (1969:205) om pensionstillskott eller allmän tilläggspension som föranlett avräkning av sådant pensionstillskott skall vid 2000-2003 års taxeringar 2 respektive 3 § gälla i stället för vad som sägs om deklarationsskyldighet i 2 kap. 2 § 1 lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas första gången vid 2003 års taxering. Förslag till lag om ändring i revisionslagen (1999:1079) Härigenom föreskrivs i fråga om revisionslagen (1999:1079) dels att 30 § skall ha följande lydelse, dels att det i lagen skall införas en ny paragraf, 32 a §, av följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 30 § I revisionsberättelsen skall revisorn anmärka om han har funnit att företaget inte har fullgjort sin skyldighet 1. att göra skatteavdrag enligt skattebetalningslagen (1997:483), 2. att anmäla sig för registrering enligt 3 kap. 2 § skattebetalningslagen, 3. att lämna skattedeklaration enligt 10 kap. 9 eller 10 § skattebetalningslagen, eller 3. att lämna skattedeklaration enligt 10 kap. 9 eller 10 § skattebetalningslagen eller deklaration enligt 2 kap. 1 § lagen (1984:151) om punktskatter och prisregleringsavgifter, eller 4. att i rätt tid betala skatter och avgifter som omfattas av 1 kap. 1 och 2 §§ skattebetalningslagen. 4. att i rätt tid betala skatter och avgifter som omfattas av 1 kap. 1 och 2 §§ skattebetalningslagen eller 1 kap. 1 § lagen om punktskatter och prisregleringsavgifter. Om revisionsberättelsen innehåller en anmärkning om att företaget inte har fullgjort en skyldighet som avses i första stycket 1-3, skall revisorn genast sända en kopia av revisionsberättelsen till skattemyndigheten. 32 a § Revisorn skall genast sända en kopia av revisionsberättelsen till skattemyndigheten, om revisionsberättelsen innehåller 1. anmärkningar enligt 29 §, 2. uttalanden om att – årsredovisningen inte har upprättats i överensstämmelse med tillämplig lag om årsredovisning, – sådana upplysningar som skall lämnas enligt tillämplig lag om årsredovisning inte har lämnats, – bolaget inte har fullgjort en skyldighet som avses i 30 § 1-3. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002 och tillämpas i fråga om revisionsberättelser som upprättas efter ikraftträdandet. Förslag till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229) Härigenom föreskrivs att 1 kap. 16 §, 8 kap. 8 §, 21 kap. 33 och 38 §§, 32 kap. 6 och 10 §§, 48 kap. 7 § samt 51 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229) skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 1 kap. 16 § Bestämmelser om - skyldighet att lämna uppgifter till skattemyndigheten till ledning för taxeringen finns i lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter, - skyldighet att lämna uppgifter till skattemyndigheten till ledning för taxeringen finns i lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter, - förfarandet för att fastställa underlaget för skatten finns i taxeringslagen (1990:324), och - hur skatten bestäms, debiteras, redovisas och betalas finns i skattebetalningslagen (1997:483). 8 kap. 8 § Räntor som enligt bestämmelserna i 3 kap. 23 § 3 och 4 lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter inte redovisas i kontrolluppgifter är skattefria om de för den skattskyldige under beskattningsåret sammanlagt inte uppgår till 500 kronor. Räntor som enligt bestämmelserna i 8 kap. 4 § 1 och 2 lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter inte redovisas i kontrolluppgifter är skattefria om de för den skattskyldige under beskattningsåret sammanlagt inte uppgår till 500 kronor. 21 kap. 33 § Avdrag får göras bara om medlen sätts in på ett skogskonto eller skogsskadekonto senast den dag som den skattskyldige enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall lämna självdeklaration. Avdrag får göras bara om medlen sätts in på ett skogskonto eller skogsskadekonto senast den dag som den skattskyldige enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter skall lämna självdeklaration. 38 § Medel på ett skogskonto eller skogsskadekonto får föras över till en annan bank utan att beskattning sker enligt 37 § under förutsättning att hela det innestående beloppet direkt förs över till ett motsvarande konto i den mottagande banken. När kontomedel förs över skall den överförande banken lämna den mottagande banken de uppgifter som behövs för att den mottagande banken skall kunna fullgöra sina skyldigheter enligt detta kapitel och lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. När kontomedel förs över skall den överförande banken lämna den mottagande banken de uppgifter som behövs för att den mottagande banken skall kunna fullgöra sina skyldigheter enligt detta kapitel och lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. 32 kap. 6 § Avdrag får göras bara om medlen sätts in på ett upphovsmannakonto senast den dag som den skattskyldige enligt lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall lämna självdeklaration. Avdrag får göras bara om medlen sätts in på ett upphovsmannakonto senast den dag som den skattskyldige enligt lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter skall lämna självdeklaration. 10 § Medel på ett upphovsmannakonto får föras över till en annan bank utan att beskattning sker enligt 9 § under förutsättning att hela det innestående beloppet direkt förs över till ett motsvarande konto i den mottagande banken. När kontomedel förs över skall den överförande banken lämna den mottagande banken de uppgifter som behövs för att den mottagande banken skall kunna fullgöra sina skyldigheter enligt detta kapitel och lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter. När kontomedel förs över skall den överförande banken lämna den mottagande banken de uppgifter som behövs för att den mottagande banken skall kunna fullgöra sina skyldigheter enligt detta kapitel och lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter. 48 kap. 7 §26 Vid beräkningen av omkostnadsbeloppet skall det genomsnittliga omkostnadsbeloppet för samtliga delägarrätter eller fordringsrätter av samma slag och sort som den avyttrade användas. Det genomsnittliga omkostnadsbeloppet skall beräknas med hänsyn till inträffade förändringar i innehavet. Om en andel i en värdepappersfond är förvaltarregistrerad enligt 31 a § lagen (1990:1114) om värdepappersfonder, skall denna vid tillämpningen av genomsnittsmetoden enligt första stycket inte anses vara av samma slag och sort som andra andelar i samma fond som är registrerade i annan förvaltares eller andelsinnehavarens eget namn. I 49 kap. 29 § finns ett undantag från denna bestämmelse vid andelsbyten. I 49 kap. 29 § finns, vad gäller andelsbyten, också ett undantag från bestämmelsen i första stycket. 51 kap. 6 § Bestämmelserna i 3-5 §§ skall inte tillämpas, om 1. överlåtaren enligt en överenskommelse med förvärvaren tar upp överskott eller drar av underskott i handelsbolaget som avser tiden före avyttringen eller tiden före tillträdesdagen samt tar upp kapitalvinster och drar av kapitalförluster vid avyttringar av handelsbolagets näringsfastigheter och näringsbostadsrätter före samma tidpunkt, och 2. ett särskilt bokslut ligger till grund för inkomstberäkningen enligt 1. Bokslutet enligt första stycket 2 skall upprättas som om handelsbolaget hade ett beskattningsår som avslutats vid den sluttidpunkt för inkomstberäkningen som överlåtaren valt enligt första stycket 1. Bokslutet och sådana uppgifter till ledning för taxering som avses i 2 kap. 19 § lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall ha godkänts skriftligen av förvärvaren. Bokslutet enligt första stycket 2 skall upprättas som om handelsbolaget hade ett beskattningsår som avslutats vid den sluttidpunkt för inkomstberäkningen som överlåtaren valt enligt första stycket 1. Bokslutet och sådana uppgifter till ledning för taxering som avses i 3 kap. 5 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter skall ha godkänts skriftligen av förvärvaren. Med förvärvare avses vid inlösen de kvarvarande delägarna i handelsbolaget. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. Bestämmelserna i 1 kap. 16 § tillämpas första gången vid 2003 års taxering såvitt avser skyldigheten att lämna självdeklaration. I övrigt tillämpas de nya bestämmelserna från och med 2002 års taxering. Förslag till lag om ändring i lagen (2000:46) om omräkningsförfarande vid beskattning för företag som har sin redovisning i euro, m.m. Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (2000:46) om omräkningsförfarande vid beskattning för företag som har sin redovisning i euro, m.m. skall ha följande lydelse. Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse 4 § Uppgifter enligt 2 kap. 19 § första stycket lagen (1990:325) om självdeklaration och kontrolluppgifter skall avse belopp som har räknats om till kronor. De företag som enligt 2 kap. 20 § första stycket nämnda lag skall foga årsredovisningen till självdeklarationen skall lämna balansräkning och resultaträkning omräknade till kronor. Uppgifter enligt 3 kap. 5 § lagen (2001:000) om självdeklarationer och kontrolluppgifter skall avse belopp som har räknats om till kronor. Omräkning till kronor skall göras enligt 5-7 §§. Det omräknade resultatet skall vara utgångspunkt för den justering av det bokföringsmässiga resultatet som skall göras vid den skattemässiga inkomstberäkningen. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2002. 1 Senaste lydelse 1993:463. 2 Senaste lydelse 1999:1240. 3 Senaste lydelse 1990:379. 4 Senaste lydelse 1990:331. 5 Senaste lydelse 1998:236. 6 Senaste lydelse 1999:1094. 7 Senaste lydelse av 4 kap. 4 § 1992:1660. 8 Senaste lydelse 1997:494. 9 Senaste lydelse 1999:1261. 10 Senaste lydelse 1999:1096. 11 Senaste lydelse 1996:654. 12 Senaste lydelse 1999:1261. 13 Senaste lydelse 1997:494. 14 Senaste lydelse 2000:988. 15 Senaste lydelse 1991:1871. 16 Senast lydelse 2000:477. 17 Senaste lydelse 2000:1292. 18 Senaste lydelse 2000:1292. 19 Senaste lydelse 2000:995. 20 Senaste lydelse 1999:1298. 21 Senaste lydelse 2000:878. 22 Senaste lydelse 1999:1300. 23 Senaste lydelse 1998:347. 24 Senaste lydelse 1997:1029. 25 Senaste lydelse 2000:791. 26 Senaste lydelse 2000:1341. Prop. 2001/02:25 Bilaga 3 269 1