Post 1869 av 10919 träffar
SFS-nummer ·
2011:1261 ·
Visa register
Skatteförfarandeförordning (2011:1261)
Departement: Finansdepartementet S3
Utfärdad: 2011-12-01
Ändring införd: t.o.m. SFS 2024:520
Ikraft: 2012-01-01 överg.best.
1 kap. Tillämpningsområde och betydelse av termer och uttryck
1 § Denna förordning gäller vid tillämpning av
skatteförfarandelagen (2011:1244).
Innehållet i förordningen är uppdelat enligt följande.
1 kap. - Tillämpningsområde och betydelse av termer och
uttryck
2 kap. - Registrering
3 kap. - Preliminär skatt
4 kap. - Särskild inkomstskatt
5 kap. - Kontrolluppgifter
6 kap. - Deklarationer
6 a kap. - Tilläggsskatterapport
7 kap. - Övriga uppgifter
8 kap. - Föreläggande
9 kap. - Dokumentation
10 kap. - Utredning och kontroll
11 kap. - Betalningssäkring
12 kap. - Undantag från kontroll
12 a kap. - Särskilda avgifter
13 kap. - Beslut om skatter och avgifter
14 kap. - Betalning och återbetalning av skatter och avgifter
15 kap. - Omprövning och överklagande
16 kap. - Verkställighet
17 kap. - Underrättelse om beslut m.m.
18 kap. - Skatteverkets skyldigheter mot kommuner, regioner,
myndigheter och andra menigheter
19 kap. - Myndigheters skyldigheter mot Skatteverket
20 kap. - Uppgifter och handlingar hos Skatteverket och andra
myndigheter
21 kap. - Avgifter
22 kap. - Övrigt.
Förordning (2024:474).
2 § Termer och uttryck som används i denna förordning har
samma betydelse och tillämpningsområde som i
skatteförfarandelagen (2011:1244).
2 kap. Registrering
1 § En anmälan för registrering enligt 7 kap. 2, 2 a, 2 b
eller 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt
ett fastställt formulär. Förordning (2024:474).
2 § Den som registreras för mervärdesskatt enligt 7 kap. 1 §
första stycket 3, 4, 5, 6 eller 7 eller andra stycket
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett
registreringsnummer för mervärdesskatt.
Skatteverket får meddela föreskrifter om registreringsnumrens
utformning. Förordning (2023:334).
2 a § Den som registreras enligt 7 kap. 2 a §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska tilldelas ett
identifikationsnummer för byggarbetsplatsen.
Skatteverket får meddela föreskrifter om
identifikationsnumrens utformning. Förordning (2014:1473).
3 § Skatteverket ska utfärda en särskild handling om beslutad
registrering enligt ett fastställt formulär. Om grunden för
registreringen är en förenklad arbetsgivardeklaration enligt
26 kap. 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en handling
utfärdas bara om den registrerade begär det.
Första stycket gäller inte registrering enligt 7 kap. 2 b §
skatteförfarandelagen. Förordning (2024:474).
3 kap. Preliminär skatt
Godkännande för F-skatt
1 § En ansökan om godkännande för F-skatt enligt 9 kap. 1 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras enligt ett
fastställt formulär.
Skatteavdrag för preliminär skatt
Mottagare som är godkänd för F-skatt
2 § En sådan handling som avses i 10 kap. 12 § första stycket
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren:
1. namn,
2. postadress.
Handlingen ska även innehålla uppgift om mottagarens
personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer.
Utländsk valuta
3 § Om ersättning för arbete betalas ut i utländsk valuta och
skatteavdraget har beräknats på ersättning som har räknats om
enligt en annan valutakurs än kursen vid
utbetalningstillfället, ska uppgift om skatteavdragets belopp
som ska lämnas till mottagaren enligt 10 kap. 19 § första
stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den
utländska valutan.
4 § Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 3 § har
lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till
svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.
Åtagande att göra skatteavdrag
4 a § Ett åtagande enligt 10 kap. 22 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) om att göra skatteavdrag ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen eller en
annan utländsk juridisk person än en värdepapperscentral och
för avstämningsbolaget:
1. namn,
2. organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer
och motsvarande utländska nummer, samt
3. postadress. Förordning (2016:79).
Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt
Värdering av förmåner
5 § Skatteverket får meddela föreskrifter om värdering av
bilförmån vid underlag för beräkning av skatteavdrag.
Skattetabeller
6 § Skatteverket ska fastställa sådana allmänna och särskilda
skattetabeller som avses i 12 kap. 1 § skatteförfarandelagen
(2011:1244).
7 § Skattetabellerna ska ange skatteavdraget med utgångspunkt
från att kommunal inkomstskatt, begravningsavgift enligt
begravningslagen (1990:1144) och avgift som avses i lagen
(1999:291) om avgift till registrerat trossamfund beräknas
efter en sammanlagd skatte- och avgiftssats i hela krontal.
4 kap. Särskild inkomstskatt
1 § Om ersättning som är skattepliktig inkomst enligt lagen
(1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands
bosatta artister m.fl. betalas ut i utländsk valuta, ska
uppgift om skatteavdragets belopp som ska lämnas till
mottagaren till följd av 13 kap. 5 § första stycket 2
skatteförfarandelagen (2011:1244) anges i den utländska
valutan.
2 § Om uppgift om skatteavdragets belopp enligt 1 § har
lämnats i utländsk valuta, ska skatteavdraget räknas om till
svenska kronor enligt valutakursen vid utbetalningstillfället.
5 kap. Kontrolluppgifter
Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst
1 § I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen
(2011:1244) om intäkt i inkomstslaget tjänst ska följande
uppgifter lämnas:
1. bruttolönen, och
2. det sammanlagda värdet av andra förmåner än bilförmån.
Förordning (2017:390).
2 § /I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska följande uppgifter om bilförmån lämnas:
1. värdet av bilförmånen, exklusive drivmedel, efter
nedsättning av värdet på grund av att mottagaren har utgett
ersättning för förmånen, och
2. värdet av förmån av drivmedel enligt 61 kap. 10 §
inkomstskattelagen (1999:1229). Förordning (2017:390).
3 § I en kontrolluppgift enligt 15 kap. skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska uppgift lämnas om huruvida bostadsförmån i
Sverige avser en bostad som är belägen på en småhusenhet. Det
gäller dock inte om det är fråga om förmån av semesterbostad.
3 a § Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
vilka uppgifter som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 15
kap. skatteförfarandelagen (2011:1244). Förordning (2017:390).
Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget
näringsverksamhet
4 § Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter
som ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 16 kap. 3 § 1
skatteförfarandelagen (2011:1244) om sådant utbetalt stöd
eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap.
inkomstskattelagen (1999:1229). Förordning (2017:390).
Kontrolluppgift om tomträttsavgäld
5 § I en kontrolluppgift enligt 18 kap. skatteförfarandelagen
(2011:1244) om tomträttsavgäld ska uppgift lämnas om
fastighetens beteckning.
Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa fonder och
fondföretag
6 § I en kontrolluppgift enligt 20 kap. skatteförfarandelagen
(2011:1244) om avyttring av andelar i en värdepappersfond, i
ett fondföretag, i en specialfond eller i en utländsk
specialfond ska uppgift lämnas om fondens eller
fondföretagets namn. Förordning (2013:600).
ISIN-nummer
7 § Skatteverket får meddela föreskrifter om att en
kontrolluppgift enligt 17–21 kap. skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska innehålla uppgift om fordringsrättens eller
delägarrättens ISIN-nummer (International Security
Identification Number).
Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning
av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton
8 § I en kontrolluppgift enligt 22 b kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) om rapporteringspliktiga
konton ska, om kontrolluppgiften enligt 22 b kap. 5 § andra
stycket 1 skatteförfarandelagen ska innehålla uppgift om på
vilket sätt bestämmande inflytande utövas, uppgift lämnas
enligt följande uppställning:
När det gäller ett konto som ska det anges om den
innehas av fysiska personen utövar ett
bestämmande inflytande genom
1. en juridisk person a) ägande,
b) sin anställning eller sitt
uppdrag hos eller för den
juridiska personen, eller
c) att på annat sätt utöva
verklig kontroll över den
juridiska personen.
2. en juridisk konstruktion
som är en trust a) att vara stiftare,
b) att vara förvaltare eller,
om förvaltaren är en juridisk
person, företrädare för
förvaltaren,
c) att vara beskyddare,
d) att vara förmånstagare eller
tillhöra förmånstagarkretsen,
eller
e) att på annat sätt utöva
verklig kontroll över trusten.
3. en annan juridisk
konstruktion a) att ha en ställning som
motsvarar
– att vara stiftare,
– att vara förvaltare,
– att vara beskyddare,
– att vara förmånstagare eller
tillhöra förmånstagarkretsen,
eller
b) att på annat sätt utöva
verklig kontroll över den
juridiska konstruktionen.
Förordning (2018:2041).
Åtagande att lämna kontrolluppgift
9 § Ett åtagande enligt 23 kap. 6 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter om
pensionsförsäkring eller sådana avtal om tjänstepension som är
jämförbara med en pensionsförsäkring ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren eller
tjänstepensionsinstitutet, försäkringstagaren och den
försäkrade:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller
motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska
nummer, samt
3. postadress.
Åtagandet ska även innehålla identifikationsuppgifter för
avtalet om pensionsförsäkring eller tjänstepension i form av
försäkringsnummer eller motsvarande.
10 § Ett åtagande enligt 23 kap. 8 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) om att lämna kontrolluppgifter enligt 17 och
19–22 kap. samt 23 kap. 2 § skattförfarandelagen ska
innehålla följande identifikationsuppgifter för
värdepapperscentralen eller en annan utländsk juridisk person
än en värdepapperscentral och för avstämningsbolaget:
1. namn,
2. organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer
och motsvarande utländska nummer, samt
3. postadress. Förordning (2016:79).
Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter
Identifikationsuppgifter som kontrolluppgifter ska innehålla
11 § En kontrolluppgift ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som
kontrolluppgiften lämnas för:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
och
3. postadress.
Om personnummer eller samordningsnummer saknas för den som
kontrolluppgift ska lämnas för enligt 17 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244), ska kontrolluppgiften i
stället innehålla uppgifter om födelsedatum och födelseort.
Förordning (2017:854).
11 a § En kontrolluppgift enligt 22 a kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska även innehålla uppgift
om amerikanskt skatteregistreringsnummer eller motsvarande
för den som kontrolluppgiften lämnas för. Om amerikanskt
skatteregistreringsnummer eller motsvarande saknas, ska
kontrolluppgiften i stället innehålla uppgift om
födelsedatum. En sådan kontrolluppgift ska även innehålla
uppgift om det Global Intermediary Identification Number
(GIIN) som den uppgiftsskyldige fått vid registrering hos den
amerikanska federala skattemyndigheten.
En kontrolluppgift enligt 22 b kap. skatteförfarandelagen ska
även innehålla uppgifter om utländskt
skatteregistreringsnummer eller motsvarande, födelsedatum och
födelseort för den som kontrolluppgiften lämnas för. Uppgift
om födelseort behöver bara lämnas om den uppgiften finns i
den kontrolluppgiftsskyldiges elektroniskt sökbara
databaser.
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
inhämtande och lämnande av uppgifter om utländskt
skatteregistreringsnummer, födelseort och födelsedatum som
behövs för att fullgöra Sveriges åtaganden inom det
internationella utbytet av information.
Förordning (2018:2041).
11 b § En kontrolluppgift enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om
ersättning som avses i 16 kap. 3 § 2, 17 och 19–21 kap. samt
22 kap. 2, 3, 9–11 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) ska
även innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer
eller motsvarande för den som kontrolluppgiften lämnas för om
denne är obegränsat skattskyldig i Sverige och har hemvist i
en annan stat eller jurisdiktion.
En kontrolluppgift som avses i 23 kap. 2–3 b §§
skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om utländskt
skatteregistreringsnummer eller motsvarande för den som
kontrolluppgiften lämnas för om denne är begränsat
skattskyldig. Om kontrolluppgiften avser intäkt i
inkomstslaget tjänst, ska den även innehålla uppgift om
medborgarskap. Förordning (2017:390).
12 § En kontrolluppgift enligt 22 kap. 9 och 11 §§
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som
anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för
den uppgiftsskyldige, den som kontrolluppgiften lämnas för,
den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren eller det
mottagande utländska tjänstepensionsinstitutet:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller
motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska
nummer, och
3. postadress.
Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter
i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande
för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension
som är jämförbart med en pensionsförsäkring, hos
1. den överlåtande eller överförande försäkringsgivaren eller
det överlåtande eller överförande utländska
tjänstepensionsinstitutet, och
2. den mottagande försäkringsgivaren eller det mottagande
utländska tjänstepensionsinstitutet. Förordning (2019:1175).
12 a § En kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 och 11 §§
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som
anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för
den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller
motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska
nummer, och
3. postadress.
Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter
i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande
för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension
som är jämförbart med en pensionsförsäkring.
Förordning (2019:1175).
12 b § En kontrolluppgift enligt 22 kap. 12 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som
anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för
den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller
motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska
nummer, och
3. postadress.
Kontrolluppgiften ska även innehålla identifikationsuppgifter
i form av försäkrings- eller avtalsnummer eller motsvarande
för pensionsförsäkringen, eller ett avtal om tjänstepension
som är jämförbart med en pensionsförsäkring.
Förordning (2019:1175).
12 c § Underrättelser och kontrolluppgifter som ska lämnas
enligt 22 c kap. 7 och 9 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244)
ska i stället för vad som anges i 11 § innehålla följande
identifikationsuppgifter för både den rapporteringsskyldiga
plattformsoperatör som lämnar underrättelser eller
kontrolluppgifter och den plattformsoperatören som
kontrolluppgifter lämnas för:
1. fullständigt officiellt namn,
2. registrerad företagsadress,
3. skatteregistreringsnummer, som har utfärdats till
plattformsoperatören, med uppgift om varje utfärdande stat
eller jurisdiktion och det unika identifieringsnumret för
respektive plattformsoperatör som lämnat uppgifterna, i de
fall ett sådant har tilldelats enligt 2 § förordningen
(2022:1693) om automatiskt utbyte av upplysningar om inkomster
genom digitala plattformar eller eventuellt motsvarande nummer
som tilldelats av en behörig myndighet i en annan medlemsstat,
och
4. företagsnamn för den eller de plattformar som
rapporteringen avser. Förordning (2022:1695).
12 d § En kontrolluppgift enligt 22 c kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som
anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för
den rapporteringsskyldiga plattformsoperatören:
1. fullständigt officiellt namn,
2. registrerad företagsadress,
3. skatteregistreringsnummer som har utfärdats till
plattformsoperatören, med uppgift om varje utfärdande stat
eller jurisdiktion samt, i förekommande fall, det unika
identifieringsnummer som tilldelats enligt 2 § förordningen
(2022:1693) om automatiskt utbyte av upplysningar om inkomster
genom digitala plattformar eller eventuellt motsvarande nummer
som tilldelats av en behörig myndighet i en annan medlemsstat,
och
4. företagsnamn för den eller de plattformar som
rapporteringen avser. Förordning (2022:1695).
12 e § En kontrolluppgift enligt 22 c kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som
anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för
den rapporteringspliktiga säljare som är en fysisk person:
1. förnamn och efternamn,
2. primär adress,
3. skatteregistreringsnummer som har utfärdats till säljaren,
med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion,
eller, om skatteregistreringsnummer saknas, födelseort för
säljaren,
4. säljarens registreringsnummer för mervärdesskatt om sådant
finns tillgängligt, och
5. födelsedatum.
I den utsträckning uppgifter som anges i första stycket 2-5
inte behöver inhämtas enligt 6 kap. 5 och 6 §§ lagen
(2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa
uppgifter på skatteområdet behöver de inte heller lämnas i
kontrolluppgiften. Om uppgifter inte behöver inhämtas enligt
6 kap. 5 § lagen om plattformsoperatörers inhämtande av vissa
uppgifter på skatteområdet ska den rapporteringsskyldiga
plattformsoperatören ange att den använt sig av en direkt
bekräftelse genom en sådan identifieringstjänst som avses i
samma paragraf, vilken stat eller jurisdiktion som
tillgängliggjort identifieringstjänsten och uppge vilken kod
eller vilket nummer som erhållits för bekräftelsen.
Förordning (2022:1695).
12 f § En kontrolluppgift enligt 22 c kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska i stället för vad som
anges i 11 § innehålla följande identifikationsuppgifter för
den rapporteringspliktiga säljare som är en enhet:
1. fullständigt officiellt namn,
2. primär adress,
3. skatteregistreringsnummer som har utfärdats till säljaren,
med uppgift om varje utfärdande stat eller jurisdiktion,
4. säljarens registreringsnummer för mervärdesskatt om sådant
finns tillgängligt, och
5. utländskt bolagsregistreringsnummer samt typ av sådant
nummer.
I den utsträckning uppgifter som anges i första stycket 2-5
inte behöver inhämtas enligt 6 kap. 5 och 6 §§ lagen
(2022:1681) om plattformsoperatörers inhämtande av vissa
uppgifter på skatteområdet behöver de inte heller lämnas i
kontrolluppgiften. Om uppgifter inte behöver inhämtas enligt
6 kap. 5 § lagen om plattformsoperatörers inhämtande av vissa
uppgifter på skatteområdet ska den rapporteringsskyldiga
plattformsoperatören ange att den använt sig av en direkt
bekräftelse genom en sådan identifieringstjänst som avses i
samma paragraf, vilken stat eller jurisdiktion som
tillgängliggjort identifieringstjänsten och uppge vilken kod
eller vilket nummer som erhållits för bekräftelsen.
Förordning (2022:1695).
13 § Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i
enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte
behöver lämnas i en kontrolluppgift om verket ändå kan fatta
riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om
pensionsgrundande inkomst samt fullgöra Sveriges åtaganden
inom det internationella utbytet av information.
Förordning (2017:192).
Uppgift om typ av förtecknad egendom för rapporteringspliktiga
säljare
13 a § En kontrolluppgift enligt 22 c kap. 12 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla uppgift om
varje typ av förtecknad egendom. Uppgift om typ av förtecknad
egendom lämnas enligt följande uppställning:
1. kontor,
2. hotellrum,
3. bed & breakfast,
4. hus,
5. lägenhet,
6. mobilt boende,
7. campingplats,
8. husbåt,
9. parkeringsplats, eller
10. annan förtecknad egendom.
Förordning (2022:1695).
Sammandrag av kontrolluppgifter
14 § Den som lämnar kontrolluppgifter på papper ska även lämna
ett sammandrag av kontrolluppgifterna.
15 § Ett sammandrag av kontrolluppgifter ska innehålla
följande identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller
motsvarande registreringsnummer och motsvarande utländska
nummer, samt
3. postadress.
Sammandraget ska även innehålla uppgift om antalet lämnade
kontrolluppgifter.
16 § Skatteverket får meddela föreskrifter om undantag från
skyldigheten att lämna sammandrag av kontrolluppgifterna och
om innehållet i dem.
Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet
17 § Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av
bestämmelserna i 25 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244)
om undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgifter.
6 kap. Deklarationer
Skattedeklaration
1 § En skattedeklaration enligt 26 kap. skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter
för den uppgiftsskyldige:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
och
3. postadress.
En arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 §
skatteförfarandelagen som ska innehålla uppgifter om en viss
betalningsmottagare och en förenklad arbetsgivardeklaration
enligt 26 kap. 4 § skatteförfarandelagen ska även innehålla
motsvarande identifikationsuppgifter för betalningsmottagaren.
Om personnummer eller samordningsnummer saknas för
betalningsmottagaren, ska uppgift om personens födelsedatum,
födelseort och medborgarskap anges. Deklarationerna ska även
innehålla uppgift om utländskt skatteregistreringsnummer eller
motsvarande för betalningsmottagaren om denne är obegränsat
skattskyldig i Sverige och har hemvist i en annan stat eller
jurisdiktion.
En mervärdesskattedeklaration enligt 26 kap. 5 §
skatteförfarandelagen ska även innehålla uppgift om
registreringsnummer för mervärdesskatt. Förordning (2023:368).
2 § Om en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad
arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 §
skatteförfarandelagen innehåller uppgifter om en
betalningsmottagare som är begränsat skattskyldig, ska
deklarationen även innehålla uppgift om mottagarens
1. utländska skatteregistreringsnummer eller motsvarande,
och
2. medborgarskap.
Första stycket gäller inte om uppgiften saknar betydelse
för
1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller
avgift enligt de lagar som anges i 14 kap. 1 § 1
skatteförfarandelagen,
2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt
3 kap. socialavgiftslagen (2000:980),
3. registrering av skatteavdrag,
4. bestämmande av skattereduktion,
5. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap.
socialförsäkringsbalken,
6. beskattning enligt
a) lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands
bosatta, och
b) lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands
bosatta artister m.fl., och
7. Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av
information.
Skatteverket får meddela föreskrifter om tillämpningen av
andra stycket. Förordning (2017:390).
2 a § Skatteverket får meddela föreskrifter om eller i
enskilda fall besluta att en viss identifikationsuppgift inte
behöver lämnas i en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) eller en förenklad
arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 §
skatteförfarandelagen om verket ändå kan fatta riktiga beslut
om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt
fullgöra Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet
av information. Förordning (2017:390).
3 § I en arbetsgivardeklaration som ska innehålla uppgifter
om en viss betalningsmottagare enligt 26 kap. 19 a–19 c §§
eller 19 e § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska följande
uppgifter lämnas om mottagaren:
1. bruttolönen, och
2. det sammanlagda värdet av andra förmåner än bilförmån.
Följande uppgifter om bilförmån ska också lämnas:
1. värdet av bilförmånen, exklusive drivmedel, efter
nedsättning av värdet på grund av att mottagaren har utgett
ersättning för förmånen, och
2. värdet av förmån av drivmedel enligt 61 kap. 10 §
inkomstskattelagen (1999:1229).
Arbetsgivardeklarationen ska även innehålla uppgift om
huruvida bostadsförmån i Sverige avser en bostad som är
belägen på en småhusenhet. Det gäller dock inte om det är
fråga om förmån av semesterbostad.
Den som ska redovisa skatteavdrag för skatt enligt lagen
(1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta
artister m.fl. ska också lämna uppgift om arten av den
verksamhet som ersättning har betalats ut för. Det gäller
också om ersättningen är undantagen från skatteplikt på grund
av skatteavtal enligt 8 § första stycket 4 lagen om särskild
inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.
Förordning (2017:390).
3 a § Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
vilka uppgifter en arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 3 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) och en förenklad
arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 §
skatteförfarandelagen ska innehålla. Förordning (2017:390).
4 § En sådan särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 9 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser skatt enligt
lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands
bosatta artister m.fl. ska även innehålla uppgift om tid och
plats för de tillställningar som redovisningen lämnas för.
5 § I en mervärdesskattedeklaration ska utgående skatt som
avser sådana unionsinterna förvärv som anges i 3 kap. 1-3 §§
mervärdesskattelagen (2023:200) redovisas särskilt.
Förordning (2023:334).
Inkomstdeklaration
Underrättelse till fysiska personer och dödsbon
6 § En underrättelse enligt 31 kap. 4 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska innehålla
1. sådana identifikationsuppgifter som anges i 7 §,
2. uppgifter om intäkter i inkomstslaget tjänst samt intäkter
och kostnader i inkomstslaget kapital,
3. uppgifter om avdrag för avgift för pensionsförsäkring och
för inbetalning på pensionssparkonto,
4. uppgifter som behövs för beräkning av fastighetsskatt
enligt lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
5. uppgift om underlag för skattereduktion för hushållsarbete,
gåva, mikroproduktion av förnybar el och avgift till
arbetslöshetskassa enligt 67 kap. inkomstskattelagen
(1999:1229), och
6. uppgifter som behövs för beräkning av fastighetsavgift
enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift.
Underrättelsen ska ske genom att uppgifterna anges i det
fastställda formuläret för inkomstdeklarationen.
Förordning (2022:447).
Identifikationsuppgifter
7 § En inkomstdeklaration ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för den deklarationsskyldige:
1. namn,
2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller
motsvarande registreringsnummer, och
3. postadress.
En inkomstdeklaration som avser en utländsk juridisk person
ska även innehålla uppgift om det land där styrelsen hade sitt
säte eller, om sådant saknas, förvaltningen utövades vid
beskattningsårets utgång.
Begränsat skattskyldiga
8 § Den som har varit begränsat skattskyldig under mindre än
hela beskattningsåret ska lämna uppgift om den tid han eller
hon har varit obegränsat skattskyldig.
Inkomstslaget näringsverksamhet
9 § Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om
näringsverksamhet ska för varje näringsverksamhet lämna
följande uppgifter från bokföringen:
1. intäkter och kostnader,
2. bokslutsdispositioner,
3. skatter och skattemässiga avsättningar,
4. tillgångar och skulder,
5. avsättningar och obeskattade reserver, samt
6. eget kapital.
10 § Den som i sin inkomstdeklaration ska lämna uppgifter om
näringsverksamhet ska även för varje näringsverksamhet lämna
uppgifter om
1. arten och omfattningen av verksamheten,
2. hur värdesättningen på lager och fordringar har skett,
3. hur det bokföringsmässiga resultatet har justerats för att
stämma överens med bestämmelserna i inkomstskattelagen
(1999:1229),
4. hur avdrag för värdeminskning har beräknats,
5. den deklarationsskyldiges tillskott till eller uttag ur
näringsverksamheten och andra förmåner som den
deklarationsskyldige har fått av verksamheten,
6. ändrade redovisningsprinciper, samt
7. värdet av inventarier som har anskaffats och avyttrats
under året.
10 a § Den som är godkänd för tonnagebeskattning enligt 13 a
kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) och som bedriver både
sådan kvalificerad rederiverksamhet som avses i 39 b kap.
3–5 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) och annan
näringsverksamhet ska lämna sådana uppgifter som anges i 9 och
10 §§ särskilt för den kvalificerade rederiverksamheten.
Förordning (2016:889).
11 § Fysiska personer och dödsbon som i sin inkomstdeklaration
ska lämna uppgifter om näringsverksamhet ska även lämna
uppgift om kapitalunderlaget för räntefördelning enligt 33
kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229). Uppgiften ska avse
kapitalunderlagets belopp vid utgången av närmast föregående
beskattningsår och motsvarande belopp vid beskattningsårets
utgång.
12 § Företag som omfattas av lagen (1995:1559) om
årsredovisning i kreditinstitut och värdepappersbolag eller
lagen (1995:1560) om årsredovisning i försäkringsföretag ska,
i stället för att lämna sådana uppgifter som anges i 9 och
10 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge in sin
årsredovisning.
Ett svenskt skadeförsäkringsföretag ska tillsammans med
inkomstdeklarationen ge in en bestyrkt kopia av protokoll
eller annan handling, som visar hur resultaträkningen och
balansräkningen för beskattningsåret slutligt har fastställts
samt hur vinsten för samma år har disponerats.
13 § Ett utländskt försäkringsföretag som bedriver
skadeförsäkringsverksamhet i Sverige ska, i stället för vad
som anges i 9–12 §§, tillsammans med inkomstdeklarationen ge
in sitt årsbokslut.
14 § I inkomstdeklarationen ska uppgifter om sådana
pensionsutfästelser som är tryggade med avdragsrätt lämnas av
den som
1. har intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet, och
2. för beskattningsåret enligt lagen (1967:531) om tryggande
av pensionsutfästelse m.m. redovisar pensionsutfästelse i sin
balansräkning under rubriken Avsatt till pensioner eller i
sådan delpost som avses i 8 a § samma lag.
Uppgifterna ska avse förhållandena både vid beskattningsårets
ingång och utgång.
Den som enligt 16 kap. 14 § eller 28 kap. 3 §
inkomstskattelagen (1999:1229) har gjort avdrag för medel som
har avsatts till personalstiftelse eller pensionsstiftelse ska
lämna uppgift om namn och organisationsnummer för stiftelsen.
Sammansatta poster
15 § Skatteverket får meddela föreskrifter om att den som ska
lämna uppgifter från bokföringen i särskilda fall får lämna
sådana uppgifter som avses i 9 § 1–3 i sammansatta poster om
verket ändå kan fatta riktiga beslut om slutlig skatt och
beslut om pensionsgrundande inkomst.
Betalning till utlandet
16 § En uppgift om utgift enligt 31 kap. 31 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska avse ersättningarnas
sammanlagda belopp för varje land.
Bemyndigande
17 § Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
vilka uppgifter som ska lämnas i inkomstdeklarationen för att
verket ska kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och
beslut om pensionsgrundande inkomst.
Tilläggsskattedeklaration
Identifikationsuppgifter
18 § En tilläggsskattedeklaration enligt 32 a kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige:
1. namn,
2. organisationsnummer eller motsvarande registreringsnummer,
och
3. postadress.
En tilläggsskattedeklaration som avser en utländsk
koncernenhet ska även innehålla uppgift om det land där
styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, där
förvaltningen utövades vid beskattningsårets utgång.
Förordning (2024:474).
Bemyndigande
19 § Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
vilka uppgifter som ska lämnas i tilläggsskattedeklarationen
för att verket ska kunna fatta riktiga beslut om
tilläggsskatt. Förordning (2024:474).
Anstånd med att lämna deklaration
20 § Om anstånd med att lämna inkomstdeklarationer eller
mervärdesskattedeklarationer har beviljats enligt 36 kap.
3 eller 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska
deklarationerna lämnas enligt en tidsplan som beslutas av
Skatteverket. Förordning (2024:474).
6 a kap. Tilläggsskatterapport
Identifikationsuppgifter
1 § En tilläggsskatterapport enligt 33 d kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för varje koncernenhet som ingår i
koncernen:
1. namn eller annan uppgift som visar identiteten,
2. skatteregistreringsnummer eller, om sådant nummer saknas,
motsvarande registreringsnummer,
3. var enheten hör hemma enligt lagen (2023:875) om
tilläggsskatt, och
4. dess status enligt bestämmelserna i lagen om tilläggsskatt.
Undantag från bestämmelserna om vilka uppgifter som ska lämnas
i en tilläggsskatterapport
Begränsning av uppgifter som ska lämnas i vissa fall
Förordning (2024:474).
2 § Om en svensk koncernenhet varken är eller kan vara
skattskyldig enligt 6 kap. lagen (2023:875) om tilläggsskatt
för en annan koncernenhets tilläggsskattebelopp som beräknas i
en annan stat, behöver uppgifter som avses i 33 d kap. 6-8 §§
skatteförfarandelagen (2011:1244) inte lämnas i fråga om den
staten.
Första stycket gäller inte om
1. moderföretaget hör hemma i Sverige enligt lagen om
tilläggsskatt, eller
2. den koncernenhet som har utsetts av moderföretaget att
lämna tilläggsskatterapport för koncernens räkning hör hemma i
Sverige enligt lagen om tilläggsskatt.
Om en svensk koncernenhet endast är eller kan vara
skattskyldig enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt för
ett tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat och den
del av koncernens kompletterande tilläggsskatt som fördelas
till svenska koncernenheter uppgår till noll, behöver endast
uppgift lämnas om grunden för fördelningen av kompletterande
tilläggsskatt i förhållande till svenska koncernenheter.
Förordning (2024:474).
Verksamhet av begränsad betydelse
3 § Om den rapporterande enheten för en stat väljer att göra
ett undantag vid verksamhet av begränsad betydelse enligt
5 kap. 12 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande.
I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de
uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva
skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för den staten, ska
rapporten innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att
beräkna
1. den genomsnittliga intäkten för koncernenheterna i staten,
och
2. det genomsnittliga justerade resultatet för
koncernenheterna i staten.
Tilläggsskatterapporten ska även innehålla de uppgifter som är
nödvändiga för att beräkna tillkommande tilläggsskattebelopp
för koncernenheterna i den staten. Förordning (2024:474).
Undantag från reglerna under fem år
4 § Om undantaget enligt 6 kap. 16 eller 17 § lagen (2023:875)
om tilläggsskatt är tillämpligt ska tilläggsskatterapporten
inte innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna
den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och
fördelning av tilläggsskatt.
För koncerner med koncernenheter i två eller flera stater ska
tilläggskatterapporten i stället innehålla följande uppgifter:
1. referensstat,
2. antal stater som koncernen har koncernenheter i, och
3. det bokförda nettovärdet av materiella tillgångar för
koncernenheterna i respektive stat.
För koncerner med samtliga koncernenheter i Sverige ska den
rapporterande enheten till Skatteverket lämna uppgift om det
första beskattningsår som koncernen omfattas av lagen om
tilläggsskatt. Uppgiften ska lämnas samtidigt som
tilläggsskatterapporten ges in. Förordning (2024:474).
Val av en tillfällig förenklingsregel
5 § Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig
förenklingsregel för en stat enligt 8 kap. 3, 4 eller 5 §
lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället
för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är
nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen,
tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt för den
staten, ska rapporten innehålla följande uppgifter för
koncernenheterna i den staten:
1. totala intäkter,
2. total vinst eller förlust före inkomstskatt, och
3. total skattekostnad.
Vid tillämpning av 8 kap. 5 § lagen om tilläggsskatt ska
tilläggsskatterapporten även innehålla uppgifter som är
nödvändiga för att beräkna substansbeloppet enligt 5 kap. 2-
10 §§ den lagen. Förordning (2024:474).
Förenklad jurisdiktionsbaserad justering under en
övergångsperiod
6 § Den rapporterande enheten får välja att använda en
förenklad justering för en stat om
1. något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas för den
staten, eller
2. ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver
fördelas mellan koncernenheterna i den staten.
Valet innebär att uppgifter om justeringar får lämnas
sammantaget för koncernenheterna i staten när det gäller
uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva
skattesatsen.
Valet ska redovisas i tilläggsskatterapporten.
Förordning (2024:474).
7 kap. Övriga uppgifter
Särskilda uppgifter
Redare
1 § Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka särskilda
uppgifter som en redare ska lämna enligt 33 kap. 8 § 3
skatteförfarandelagen (2011:1244) för att verket ska kunna
bestämma vilka fartområden fartygen avses gå i.
Nedsättning av utländsk skatt
2 § Den som ska lämna särskilda uppgifter om nedsättning av
utländsk skatt enligt 33 kap. 9 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska tillsammans med de särskilda uppgifterna ge in
beslutet om nedsättningen av den utländska skatten i original
eller i bestyrkt kopia.
Land-för-land-rapporter
2 a § I en sådan land-för-land-rapport som avses i 33 a kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska det, för varje enhet
som ingår i koncernen, anges om enhetens viktigaste
verksamhet eller verksamheter utgörs av någon av följande
verksamheter:
– forskning och utveckling,
– innehav eller förvaltning av immateriella tillgångar,
– inköp eller upphandling,
– tillverkning,
– försäljning, marknadsföring eller distribution,
– administrativa tjänster eller lednings- eller
supporttjänster,
– tillhandahållande av tjänster till oberoende företag,
– koncernintern finansiering,
– reglerade finansiella tjänster,
– försäkring, eller
– innehav av aktier eller andra andelar.
Om enheten bedriver någon annan sorts verksamhet eller om
verksamheten är vilande, ska det anges i
land-för-land-rapporten. Förordning (2017:188).
Rapporteringspliktiga arrangemang
2 b § Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang
enligt 33 b kap. 16 § första stycket 1 och 8
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
identifikationsuppgifter:
1. namn, och
2. personnummer, samordningsnummer, organisationsnummer eller
motsvarande registreringsnummer, och utländska
skatteregistreringsnummer eller motsvarande.
Om uppgifterna avser en fysisk person ska de även innehålla
födelsedatum och födelseort. Förordning (2020:563).
2 c § Uppgifter om ett rapporteringspliktigt arrangemang
enligt 33 b kap. 16 § första stycket 6 skatteförfarandelagen
(2011:1244) får anges i annan valuta än svenska kronor.
Uppgift ska lämnas om vilken valuta värdet av arrangemanget
har angetts i. Förordning (2020:563).
2 d § Skatteverket ska tilldela ett rapporteringspliktigt
arrangemang ett referensnummer när uppgifter om arrangemanget
kommer in till Skatteverket.
Första stycket gäller inte om det rapporteringspliktiga
arrangemanget redan har tilldelats ett referensnummer av
Skatteverket eller någon annan behörig myndighet i en
medlemsstat i Europeiska unionen. Förordning (2020:563).
Informationsuppgifter
3 § Identifikationsuppgifter enligt 5 kap. 11, 11 a, 11 b
eller 12 § måste alltid lämnas i sådan informationsuppgift
som avses i 34 kap. 3 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
Detta gäller även om Skatteverket enligt 5 kap. 13 § har
meddelat föreskrifter om eller i enskilda fall beslutat att
en viss identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en
kontrolluppgift. Förordning (2017:390).
3 a § Identifikationsuppgifter enligt 6 kap. 1 eller 2 §
måste alltid lämnas i sådan informationsuppgift som avses i
34 kap. 3 a § skatteförfarandelagen (2011:1244). Detta gäller
även om Skatteverket enligt 6 kap. 2 a § har meddelat
föreskrifter om eller i enskilda fall beslutat att en viss
identifikationsuppgift inte behöver lämnas i en
arbetsgivardeklaration. Förordning (2017:390).
4 § Den som enligt 34 kap. 8 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska lämna uppgifter till den
kontrolluppgiftsskyldige om en betalning till eller från
utlandet ska lämna följande uppgifter:
1. betalningens belopp i använd valuta,
2. betalningsdatum,
3. valutakod, och
4. vilket land betalningen går till eller kommer från.
Den som har gjort en betalning till utlandet ska även uppge
vad betalningen avser och betalningsmottagarens namn.
Periodiska sammanställningar
5 § Skatteverket får meddela föreskrifter om vilka uppgifter
som ska lämnas i en periodisk sammanställning. Sådana
föreskrifter får innehålla bestämmelser om att en periodisk
sammanställning ska lämnas även för varuöverföringar för vilka
det inte finns någon redovisningsskyldighet.
8 kap. Föreläggande
1 § Den som föreläggs enligt skatteförfarandelagen (2011:1244)
ska få minst fem dagar på sig att följa föreläggandet. Detta
gäller dock inte den som föreläggs enligt 44 kap. 1 eller 2 §
skatteförfarandelagen.
2 § Om Skatteverket avser att utfärda ett föreläggande enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244), ska en enhet inom
Skatteverket som medverkar vid brottsutredningar på begäran
ange om det i enhetens verksamhet finns uppgifter som innebär
att ett föreläggande inte får förenas med vite.
9 kap. Dokumentation
Generell dokumentationsskyldighet
1 § Sådant underlag som avses i 39 kap. 3 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under sju år
efter utgången av det kalenderår som underlaget avser.
Underlag för att kunna fullgöra skyldigheten att justera
avdrag för ingående mervärdesskatt enligt 12 kap. 27-31 §§
eller 15 kap. mervärdesskattelagen (2023:200) ska dock bevaras
under sju år efter utgången av det kalenderår då
justeringsperioden löpte ut.
För en koncernenhet som omfattas av lagen (2023:875) om
tilläggsskatt ska dock underlaget som avses i första stycket
bevaras under elva år efter utgången av det kalenderår som
underlaget avser. Förordning (2024:474).
Betaltjänstleverantörer
1 a § Sådana uppgifter som avses i 39 kap. 3 c §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under tre år
efter utgången av det kalenderår då betalningen genomfördes.
Lag (2023:641).
Kassaregister
2 § Ett kassaregister som enligt 39 kap. 8 § andra stycket
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska vara certifierat, ska
certifieras av ett organ som är ackrediterat för uppgiften
enligt Europaparlamentets och rådets förordning (EG)
nr 765/2008 av den 9 juli 2008 om krav för ackreditering och
upphävande av förordning (EEG) nr 339/93 och lagen (2011:791)
om ackreditering och teknisk kontroll.
Certifiering får även utföras av ett organ från ett annat land
inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) eller från
ett land utanför EES som Europeiska unionen har träffat avtal
med om ömsesidigt erkännande.
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
certifiering. Förordning (2022:1179).
3 § Skatteverket får i fråga om sådana kassaregister som avses
i skatteförfarandelagen (2011:1244) meddela ytterligare
föreskrifter om
1. krav på kassaregister,
2. teknisk kontroll av kassaregister,
3. användning av kassaregister, och
4. undantag från skyldigheter som gäller kassaregister.
4 § Sådana uppgifter på kontrollremsa, i journalminne eller på
tömningskvitto som avses i 42 kap. 7 § första stycket
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska bevaras under två
månader efter utgången av den kalendermånad då uppgifterna
registrerades i kassaregistret. Det gäller dock inte om
uppgifterna utgör räkenskapsinformation enligt bokföringslagen
(1999:1078).
Personalliggare
5 § En personalliggare enligt 39 kap. 11 eller 11 a §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
uppgifter:
1. näringsidkarens namn och personnummer, samordningsnummer,
organisationsnummer eller motsvarande utländska nummer,
2. namn och personnummer, samordningsnummer eller motsvarande
utländska nummer för personer som är verksamma i
näringsverksamheten, samt
3. tidpunkten då respektive persons arbetspass påbörjas och
avslutas.
Uppgifterna i första stycket 2 och 3 ska avse varje
verksamhetsdag och ska dokumenteras i omedelbar anslutning
till att arbetspasset påbörjas och avslutas.
Uppgifterna ska bevaras under två år efter utgången av det
kalenderår då det för näringsverksamheten gällande
beskattningsåret har gått ut. Förordning (2014:1473).
6 § Skatteverket får meddela föreskrifter om hur en
personalliggare ska vara utformad och om hur den ska föras.
Torg- och marknadshandel
7 § Sådan dokumentation om upplåtelse av en plats för
torg- och marknadshandel som avses i 39 kap. 13 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
identifikationsuppgifter för den som platsen upplåts till och
för dennes företrädare:
1. namn eller, om det är fråga om en juridisk person,
företagsnamn,
2. personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer,
3. postadress, och
4. telefonnummer.
Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har
överlämnats till platsupplåtaren, behöver denne inte
dokumentera uppgifter enligt första stycket för den som
godkännandet gäller.
Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det
kalenderår då upplåtelsen av platsen för torg- och
marknadshandel skedde. Förordning (2018:1844).
Leverans av investeringsguld
8 § Sådan dokumentation om leverans av investeringsguld som
avses i 39 kap. 14 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska
innehålla följande uppgifter:
1. vad transaktionen avser,
2. kundens namn eller, om det är fråga om en juridisk person,
företagsnamn,
3. kundens personnummer, samordningsnummer eller
organisationsnummer,
4. kundens postadress, och
5. kundens telefonnummer.
Om en kopia av ett beslut om godkännande för F-skatt har
överlämnats till säljaren, behöver denne inte dokumentera
uppgifter enligt första stycket för den som godkännandet
gäller.
Uppgifterna ska bevaras under sju år efter utgången av det
kalenderår då uppgifterna dokumenterades.
Förordning (2023:334).
Internprissättning
Koncerngemensam del
9 § Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39
kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser
den koncerngemensamma delen ska innehålla information om
koncernen i dess helhet. Om det ger en bättre bild av
koncernens verksamhet, får informationen delas upp på
verksamhetsgrenar. Förordning (2017:188).
10 § Den koncerngemensamma delen ska innehålla ett
organisationsschema som visar ägarstrukturen i koncernen och
i vilket land varje företag är verksamt.
Förordning (2017:188).
11 § Den koncerngemensamma delen ska även innehålla en allmän
beskrivning av koncernens verksamhet eller verksamheter,
såsom
1. viktiga faktorer som påverkar vinstgenereringen,
2. en beskrivning av transaktionerna i distributionskedjan
för
a) koncernens fem mest omsatta produkter eller tjänster,
och
b) andra produkter eller tjänster för vilka
försäljningen uppgår till mer än fem procent av koncernens
omsättning,
3. en beskrivning av de viktigaste geografiska marknaderna
för de produkter och tjänster som avses i 2,
4. en förteckning och översiktlig beskrivning av viktiga
koncerngemensamma servicefunktioner som avser annat än
forskning och utveckling, inklusive en beskrivning av
verksamheten hos de företag som utför sådana tjänster samt
principerna för prissättningen och fördelningen av
kostnaderna för tjänsterna,
5. en översiktlig funktionsanalys som beskriver enskilda
koncernföretags bidrag till värdeskapandet i koncernen genom
att ange viktiga funktioner, risker och tillgångar i
företagets verksamhet, och
6. en beskrivning av viktiga omstruktureringar, förvärv och
avyttringar som har gjorts. Förordning (2017:188).
12 § Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande
information om immateriella tillgångar:
1. en allmän beskrivning av koncernens övergripande strategi
för utveckling, ägande och utnyttjande av immateriella
tillgångar samt var viktig forskning och utveckling bedrivs
och varifrån forsknings- och utvecklingsarbetet leds,
2. en förteckning över immateriella tillgångar eller grupper
av immateriella tillgångar som är viktiga vid
internprissättningen och vilka företag som är lagliga ägare
till dem,
3. en förteckning över viktiga avtal mellan närstående
företag som avser immateriella tillgångar, såsom
kostnadsfördelningsavtal, avtal om forskningstjänster och
licensavtal,
4. en allmän beskrivning av koncernens
internprissättningspolicy avseende forskning och utveckling
samt immateriella tillgångar, och
5. en allmän beskrivning av viktiga överlåtelser eller
upplåtelser av immateriella tillgångar mellan företag inom
koncernen, inklusive uppgift om berörda företag, i vilka
länder de är hemmahörande och ersättningen.
Förordning (2017:188).
13 § Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande
information om koncernintern finansiell verksamhet:
1. en allmän beskrivning av hur koncernen är finansierad,
inklusive viktiga finansieringsavtal med oberoende
långivare,
2. uppgifter om vilka företag som bedriver koncernintern
finansieringsverksamhet, i vilka länder dessa företag är
bildade och var företagens verkliga ledning finns, och
3. en allmän beskrivning av koncernens
internprissättningspolicy avseende finansiella transaktioner
mellan närstående företag. Förordning (2017:188).
14 § Den koncerngemensamma delen ska även innehålla följande
finansiella uppgifter och uppgifter om ingångna
skatterelaterade överenskommelser:
1. koncernredovisning för räkenskapsåret, och
2. en förteckning och översiktlig beskrivning av koncernens
unilaterala prissättningsbesked och andra förhandsbesked
eller överenskommelser som rör fördelning av inkomster mellan
länder. Förordning (2017:188).
Företagsspecifik del
15 § Sådan internprissättningsdokumentation som avses i 39
kap. 16 b § skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser
den företagsspecifika delen ska innehålla följande
information om företaget:
1. en beskrivning av företagets ledningsstruktur, ett
organisationsschema för företaget samt uppgifter om till
vilka personer företagsledningen rapporterar och var dessa
personer i huvudsak arbetar,
2. en detaljerad beskrivning av verksamheten och företagets
affärsstrategi samt uppgifter om företaget har varit föremål
för omstrukturering, överlåtit eller upplåtit immateriella
tillgångar under de senaste två åren och hur det i så fall
har påverkat företaget, och
3. uppgifter om viktiga konkurrenter.
Förordning (2017:188).
16 § Den företagsspecifika delen ska även innehålla följande
information om varje viktig typ av transaktioner med
närstående företag:
1. en beskrivning av transaktionerna och i vilket sammanhang
de görs,
2. uppgifter om transaktionernas belopp,
3. uppgifter om vilka företag som är parter i transaktionerna
och vilken relation de har till varandra,
4. kopior på alla viktiga avtal som har slutits med
närstående företag,
5. en detaljerad funktions- och jämförbarhetsanalys avseende
företaget och berörda närstående företag inklusive
förändringar jämfört med tidigare år,
6. uppgifter om den lämpligaste prismetoden och varför
metoden har valts,
7. uppgifter om vilket företag som, i förekommande fall, har
valts som testobjekt och varför detta företag har valts,
8. en sammanfattning av viktiga antaganden som har gjorts vid
tillämpningen av prismetoden,
9. en förklaring till varför, i förekommande fall, en
flerårig analys har valts,
10. en beskrivning av de interna eller externa
jämförelsetransaktioner som i förekommande fall har valts,
relevant finansiell information för de oberoende företag som
internprissättningsanalysen grundar sig på, en beskrivning av
hur sökandet efter jämförelsetransaktioner har gått till och
var informationen har hämtats,
11. en beskrivning av vilka justeringar som har gjorts för
att öka jämförbarheten och om justeringen har gjorts hos
testobjektet, jämförelsetransaktionen eller båda,
12. en förklaring till varför transaktionen kan anses vara
prissatt i enlighet med armlängdsprincipen när den valda
prismetoden tillämpas,
13. en sammanfattning av den finansiella information som har
använts vid tillämpningen av prismetoden, och
14. kopior på prissättningsbesked och andra förhandsbesked
eller överenskommelser som berör de beskrivna transaktionerna
och som har ingåtts med eller erhållits från andra länders
skattemyndigheter och där Skatteverket inte är part.
Förordning (2017:188).
17 § Den företagsspecifika delen ska även innehålla följande
information:
1. årsredovisning för räkenskapsåret,
2. en beskrivning av hur de finansiella uppgifter som har
använts vid tillämpningen av prismetoden kan knytas till
årsredovisningen, och
3. en sammanfattning av relevant finansiell information för
de jämförelseobjekt som har använts i analysen och uppgift om
från vilka källor informationen har hämtats.
Förordning (2017:188).
18 § Information som anges i den koncerngemensamma delen
behöver inte också anges i den företagsspecifika delen. Om
sådan information finns, ska det finnas en hänvisning i den
företagsspecifika delen till informationen i den
koncerngemensamma delen. Förordning (2017:188).
Gemensamma bestämmelser
19 § Uppgifterna i internprissättningsdokumentationen ska
bevaras i sju år efter utgången av det kalenderår då det för
näringsverksamheten gällande beskattningsåret har gått ut.
Förordning (2017:188).
10 kap. Utredning och kontroll
Kontroll av skatte- och avgiftsredovisning
1 § Skatteverket ska snarast efter det att verket har
underrättats om ett konkursbeslut enligt 12 §
konkursförordningen (1987:916) kontrollera skatte- och
avgiftsredovisningen för den som beslutet gäller.
2 § Om det kan antas att den som enligt 7 kap. 1 eller 1 a §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska vara registrerad är på
obestånd eller har försummat att betala skatt eller avgift,
ska Skatteverket så snart som möjligt kontrollera den
personens skatte- och avgiftsredovisning.
Förordning (2022:1740).
Revision
3 § Den som ska utföra, biträda vid eller leda en revision ska
innan han eller hon för första gången utför ett sådant arbete
upplysas om gällande bestämmelser om sekretess. Detsamma
gäller den som har förordnats enligt 4 § att delta vid en
revision. Den som har tagit emot en sådan upplysning ska
skriftligen bekräfta detta.
4 § Skatteverket får förordna deltagare i utbytesprogram inom
skatte- och avgiftsområdet att delta vid en revision, om
utbytesprogrammet sker inom ramen för samarbete i Europeiska
unionen eller Nordiska ministerrådet eller annars följer av en
överenskommelse som Sverige har ingått med en annan stat.
5 § Räkenskapsmaterial och andra handlingar som har
överlämnats för revision får inte hållas tillgängliga för
någon annan än
1. revisorn,
2. den som biträder revisorn,
3. den tjänsteman som leder revisionsarbetet,
4. granskningsledaren, och
5. den som har förordnats enligt 4 §.
6 § Har upphävts genom förordning (2018:238).
11 kap. Betalningssäkring
Skyldighet för myndighet att hålla sig underrättad
1 § Förvaltningsrätten ska hålla sig underrättad om den
betalningsskyldighet som ett beslut om betalningssäkring avser
till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får
drivas in.
2 § Skatteverket ska hålla sig underrättat om den
betalningsskyldighet som ett beslut om betalningssäkring avser
så länge beslutet gäller och till dess att det belopp som
betalningssäkringen gäller får drivas in. Om beslutet bör
upphävas helt eller delvis, ska Skatteverket begära det hos
förvaltningsrätten.
Om Kronofogdemyndigheten enligt 46 kap. 17 § eller 69 kap. 16
§ skatteförfarandelagen (2011:1244) har tagit emot säkerhet
för en betalningsskyldighet som inte är fastställd, ska
Skatteverket hålla sig underrättat om betalningsskyldigheten
till dess att det belopp som betalningssäkringen gäller får
drivas in och upplysa Kronofogdemyndigheten om förhållanden
som är av betydelse för säkerheten.
Säkerhet
3 § Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet
som avses i 46 kap. 17 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
Beslut om att ta egendom i förvar
4 § Kronofogdemyndigheten ska på begäran av granskningsledaren
biträda denne när egendom ska tas i förvar enligt 46 kap. 16 §
skatteförfarandelagen (2011:1244).
5 § Den som ett beslut enligt 46 kap. 16 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) gäller ska få ett bevis när
egendom har tagits i förvar. Beviset ska utfärdas av
granskningsledaren och innehålla följande uppgifter:
1. vad som har tagits i förvar, och
2. vilken betalningsskyldighet förvaret avser.
Beviset ska omedelbart lämnas till den som beslutet gäller
eller, om det inte kan ske, skickas till denne.
6 § Kontanta medel som har tagits i förvar ska snarast
placeras enligt 3 kap. 4 § kapitalförsörjningsförordningen
(2011:210).
7 § Om egendom inte längre ska vara kvar i förvar, ska
granskningsledaren omedelbart lämna tillbaka egendomen.
12 kap. Undantag från kontroll
1 § Om ett mål om undantag av uppgifter eller handlingar från
kontroll avser uppgifter i en sådan upptagning som avses i
3 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244), bestämmer
förvaltningsrätten i vilken form eller på vilket sätt
upptagningen ska tillhandahållas i målet.
12 a kap. Särskilda avgifter
Skattetillägg
1 § Information om en sådan generell kontroll som avses i
49 kap. 10 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244)
ska offentliggöras på Skatteverkets webbplats och innehålla
följande uppgifter:
1. innehållet i den generella kontrollen,
2. vilket beskattningsår eller redovisningsperiod som
omfattas av den generella kontrollen,
3. vilken dag den generella kontrollen offentliggörs, och
4. vilken dag en rättelse som har en koppling till den
generella kontrollen inte anses vara på eget initiativ.
Förordning (2018:563).
13 kap. Beslut om skatter och avgifter
Beslut och besked om särskild inkomstskatt
1 § Den som enligt 54 kap. 3 eller 4 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) skriftligen ansöker om att få tillgodoräknas
särskild inkomstskatt ska tillsammans med ansökan ge in en
utredning som visar att särskild inkomstskatt har betalats
respektive den utländska skatt som har betalats.
1 a § Ett besked om särskild inkomstskatt enligt 54 kap. 5 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
uppgifter:
1. skattepliktig inkomst, och
2. betald särskild inkomstskatt.
Förordning (2020:955).
Beslut om preliminär skatt
2 § Om den preliminära skatten ska sättas ned för den som har
meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt
enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett
beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 §
skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om
debitering av preliminär skatt ändras. I andra hand ska
beslutet om preliminär A-skatt ändras.
Om även beslutet om preliminär A-skatt behöver ändras, ska
ändringen avse skatteavdrag i följande ordning:
1. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras
enligt skattetabell enligt 11 kap. 17, 18, 19 eller 21 §
skatteförfarandelagen,
2. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med
30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen,
3. skatteavdrag som ska göras från ränta, utdelning och annan
avkastning enligt 11 kap. 25 eller 26 § skatteförfarandelagen.
3 § Om den preliminära skatten ska höjas för den som har
meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt
enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett
beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 §
skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om
preliminär
A-skatt ändras i den del det avser skatteavdrag från
ersättning för arbete som ska göras enligt skattetabell enligt
11 kap. 17, 18, 19 eller 21 § skatteförfarandelagen. Det
gäller dock inte om det finns särskilda skäl för något annat.
I andra hand ska beslutet om debitering av preliminär skatt
ändras.
4 § Ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) för den som inte har
meddelats något beslut om debitering av preliminär skatt, ska
i första hand avse skatteavdrag från den skatt- eller
avgiftsskyldiges huvudinkomst. I andra hand ska beslutet avse
skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med
30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen.
5 § Om det ingår öretal i summan av de skatte- och
avgiftssatser som enligt 55 kap. 8 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) gäller för den skatt- och avgiftsskyldige,
tillämpas följande skattetabell. Är öretalet över femtio
tillämpas skattetabellen med närmaste högre hela krontal. I
annat fall tillämpas skattetabellen med närmaste lägre hela
krontal.
Beslut och besked om slutlig skatt
6 § Ett besked om slutlig skatt enligt 56 kap. 10 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
uppgifter:
1. fastställd och beskattningsbar förvärvsinkomst,
2. inkomst av kapital,
3. storleken på de skatter och avgifter som anges i 56 kap. 6
§ skatteförfarandelagen,
4. summan av gjorda skattereduktioner enligt 56 kap. 7 §
skatteförfarandelagen, samt
5. pensionsgrundande inkomst.
I beskedet för fysiska personer och dödsbon ska även
skattesatserna för kommunal inkomstskatt anges.
7 § Den som bara har haft intäkt av kapital och som inte är
skyldig att lämna en inkomstdeklaration ska underrättas om
beslutet om slutlig skatt i beskedet om slutlig skatt, om
1. skatteavdrag har gjorts från intäkten enligt 10 kap. 15 §
skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
2. det är fråga om schablonintäkt som kontrolluppgift har
lämnats om enligt 22 kap. 16 § eller 17–21 §§
skatteförfarandelagen.
Beskedet om slutlig skatt ska då även innehålla uppgift om
1. intäkt av kapital,
2. varje utbetalares namn, utbetalt belopp och belopp för
preliminär skatt i varje kontrolluppgift som har lämnats
enligt 17 eller 19 kap. skatteförfarandelagen, samt
3. namnet på den som har lämnat kontrolluppgift om
schablonintäkt och uträknad schablonintäkt för varje
kontrolluppgift.
Skatteverket får meddela föreskrifter om att ytterligare
uppgifter ska lämnas i beskedet.
8 § Om Skatteverket i ett beslut om slutlig skatt har avvikit
från godkända eller lämnade uppgifter i en
inkomstdeklaration, får den som beslutet gäller underrättas
om beslutet i beskedet om slutlig skatt om avvikelsen leder
till lägre beskattning och avser
1. uppenbar felräkning eller uppenbart felaktig överföring av
belopp i inkomstdeklarationen, eller
2. uppenbar felaktighet i fråga om intäkt som har uppburits i
form av pension enligt socialförsäkringsbalken för tid då den
som beslutet gäller inte har varit bosatt i Sverige.
Det gäller även om
1. avvikelsen föranleds av en kontrolluppgift som ska lämnas
utan föreläggande enligt skatteförfarandelagen (2011:1244)
eller av en uppgift i en arbetsgivardeklaration enligt
skatteförfarandelagen,
2. avvikelsen innebär en rättelse av en uppgift som
Skatteverket har angett i det fastställda formuläret för
inkomstdeklarationen, och
3. den som beslutet gäller har fått tillfälle att yttra sig
över innehållet i kontrolluppgiften eller uppgiften i
arbetsgivardeklarationen och inte har haft något att invända
mot uppgiften.
Om särskilda skäl talar emot det, ska dock den som beslutet
om slutlig skatt gäller inte underrättas om beslutet i
beskedet om slutlig skatt.
Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
underrättelse av beslut om slutlig skatt i beskedet om
slutlig skatt. Förordning (2017:390).
Beslut om säkerhet för slutlig skatt för skalbolag
9 § Om Skatteverket enligt 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) har beslutat att säkerhet ska ställas för slutlig
skatt, ska verket underrätta den som har lämnat
skalbolagsdeklarationen om den tid inom vilken säkerheten ska
ställas för att undantag från skalbolagsbeskattning enligt 25
a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 § inkomstskattelagen
(1999:1229) ska tillämpas.
Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som
avses i 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen.
Ansvar för skatter och avgifter
10 § Ett beslut enligt 59 kap. 2 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) om ansvar för den som har betalat ut ersättning
utan att göra skatteavdrag med rätt belopp ska innehålla
följande uppgifter för varje betalningsmottagare:
1. den skatt som ska betalas,
2. den redovisningsperiod då skatteavdraget skulle ha gjorts,
3. ersättningens storlek, och
4. namn eller företagsnamn och personnummer,
samordningsnummer eller organisationsnummer.
Förordning (2018:1844).
11 § En överenskommelse om företrädaransvar enligt 59 kap.
19 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande
uppgifter:
1. parternas namn eller företagsnamn och personnummer,
samordningsnummer eller organisationsnummer,
2. datum för överenskommelsen,
3. den skatteskuld eller avgiftsskuld som överenskommelsen
avser,
4. det belopp som företrädaren ska betala, och
5. den tidpunkt eller de tidpunkter när betalning senast ska
ske. Förordning (2018:1844).
Beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter,
mervärdesskatt och punktskatt
12 § Skatteverket ska meddela beslut om befrielse från
skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och
punktskatt enligt 60 kap. 1 § skatteförfarandelagen
(2011:1244).
14 kap. Betalning och återbetalning av skatter och avgifter
Kontoutdrag
1 § När Skatteverket har gjort en avstämning av ett
skattekonto enligt 61 kap. 7 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska ett kontoutdrag skickas till kontohavaren.
Skatteverket får meddela föreskrifter om på vilket sätt och i
vilken omfattning som kontoutdrag ska skickas.
Betalning av skatter och avgifter
2 § Den som inte använder ett fastställt formulär vid
betalning av skatt eller avgift ska vid betalningen lämna
följande identifikationsuppgifter om den som betalningen
avser:
1. namn,
2. personnummer eller organisationsnummer, och
3. postadress.
Skatteverket får meddela föreskrifter om att den som gör
betalningen i stället ska lämna andra
identifikationsuppgifter.
3 § Den som för det särskilda konto för skattebetalningar som
avses i 62 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska
redovisa inbetald skatt eller avgift till Skatteverket.
Anstånd med betalning av skatter och avgifter
4 § Om Skatteverket har beslutat om säkerhet som villkor för
anstånd enligt 63 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244),
ska verket underrätta den som har ansökt om anstånd om den tid
inom vilken säkerheten ska ställas för att anstånd ska
beviljas.
Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som
avses i 63 kap. 8 § skatteförfarandelagen.
Återbetalning av skatter och avgifter
5 § Återbetalning av skatter och avgifter enligt 64 kap. 2
eller 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska göras
skyndsamt.
6 § Om ett överskott på skattekontot ska betalas tillbaka
enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 a skatteförfarandelagen
(2011:1244), ska beloppet betalas tillbaka senast den dag som
besked om slutlig skatt ska skickas till kontohavaren.
7 § Om överskjutande ingående mervärdesskatt eller
överskjutande punktskatt ska betalas tillbaka enligt 64 kap.
2 § första stycket 2 b eller c skatteförfarandelagen
(2011:1244), ska beloppet betalas tillbaka senast vid utgången
av kalendermånaden efter den kalendermånad då
skattedeklaration senast ska lämnas för aktuell
redovisningsperiod. Om skattedeklarationen lämnas senare, ska
återbetalningen göras senast vid utgången av kalendermånaden
efter den då deklarationen lämnades.
Om skattedeklarationen behöver kontrolleras, får Skatteverket
besluta att återbetalningen ska skjutas upp. Ett sådant beslut
får inte meddelas efter utgången av den tid för återbetalning
som anges i första stycket.
Ett beslut om att skjuta upp en återbetalning för kontroll
förfaller om Skatteverket inte beslutar om föreläggande eller
revision inom en månad från dagen för beslutet om att skjuta
upp återbetalningen.
8 § Belopp som ska betalas tillbaka ska administreras av
Utbetalningsmyndigheten enligt förordningen (2023:462) om
transaktionskonto vid Utbetalningsmyndigheten. Beloppet ska
sättas in på betalningsmottagarens bank- eller
kreditmarknadsföretagskonto. Uppgift om sådant konto inhämtas
från betalningsmottagaren eller, med mottagarens tillstånd,
från bank eller kreditmarknadsföretag. Skatteverket får
besluta om återbetalning på annat sätt om särskilda
förhållanden ger anledning till det.
Beslut om sättet för återbetalning får inte överklagas.
Förordning (2023:469).
9 § Skatteverket får meddela beslut om överföring av skatt
till en annan stat enligt 64 kap. 8 § skatteförfarandelagen
(2011:1244).
Ränta
10 § Basräntan enligt 65 kap. 3 § skatteförfarandelagen
(2011:1244) ska fastställas av Skatteverket. Basräntan ska
räknas fram genom att säljräntan på sexmånaders
statsskuldväxlar avläses varje bankdag. Räntenoteringarna från
och med den 16 i en månad till och med den 15 i månaden efter
vägs samman till en genomsnittlig räntesats.
Om det uppkommer decimaler vid beräkningen av den
genomsnittliga räntesatsen, ska den avrundas till närmaste
hela procenttal. Om den ligger mitt emellan två hela
procenttal, ska den avrundas nedåt.
15 kap. Omprövning och överklagande
1 § Om en omprövning av ett beslut om debitering av preliminär
skatt innebär att den skatt som ska betalas för
beskattningsåret sätts ned, ska nedsättningen i första hand
avse den del av skatten som ännu inte ska ha betalats.
2 § Det allmänna ombudet hos Skatteverket får uppdra åt en
tjänsteman vid Skatteverket att företräda ombudet i allmän
förvaltningsdomstol och Skatterättsnämnden.
16 kap. Verkställighet
Bevissäkring
1 § Den som ett beslut om bevissäkring gäller och den som i
övrigt berörs av verkställigheten ska få ett bevis över
verkställigheten. Beviset ska utfärdas av den som har
verkställt bevissäkringen och innehålla följande uppgifter:
1. när och var beslutet verkställdes,
2. vilka som var närvarande,
3. annat av betydelse som har förekommit vid verkställigheten,
och
4. en förteckning över det som har tagits om hand.
Betalningssäkring
2 § Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet
som avses i 69 kap. 16 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
Indrivning
3 § Skatteverket får meddela föreskrifter om när en sådan
fordran som avses i 70 kap. 1 § andra stycket
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska lämnas för indrivning.
17 kap. Underrättelse om beslut m.m.
Underrättelse om beslut
1 § Den som ett beslut gäller ska underrättas om innehållet i
beslut enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) eller denna
förordning, om det inte är uppenbart obehövligt.
Om beslutet är till nackdel för den som det gäller och det får
omprövas eller överklagas, ska underrättelsen innehålla en
upplysning om hur man begär omprövning eller överklagar.
2 § Om det behövs, ska även andra än den som ett beslut gäller
underrättas om beslutet.
3 § En underrättelse om ett beslut ska innehålla uppgift om
vem som har fattat beslutet och i förekommande fall vem som
har varit föredragande i de fall underrättelsen avser ett
1. beslut om slutlig skatt där Skatteverket har avvikit från
godkända eller lämnade uppgifter i en inkomstdeklaration i
annat fall än som avses i 13 kap. 8 §,
2. beslut om skönsbeskattning på grund av att någon
inkomstdeklaration inte har lämnats,
3. omprövningsbeslut,
4. beslut om särskilda avgifter, eller
5. beslut om ansvar för skatt.
Första stycket gäller inte för beslut enligt 2 eller 3, om
beslutet har fattats automatiserat. Första stycket gäller inte
heller för beslut om förseningsavgift som har fattats
automatiserat. Förordning (2024:520).
Delgivning
4 § Om ett föreläggande har förenats med vite enligt 44 kap. 1
eller 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244), ska den som
föreläggandet gäller delges detta.
5 § Ett beslut som har meddelats efter den 30 juni det sjätte
året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har
gått ut ska delges den som beslutet gäller, om
1. beslutet innebär att en begäran om omprövning har avslagits
helt eller delvis, eller
2. Skatteverket på eget initiativ har omprövat ett beslut till
nackdel för den som beslutet gäller.
6 § Delgivning ska även användas i andra fall där det behövs
bevis om att någon har fått del av en underrättelse.
7 § Kronofogdemyndigheten ska anlitas för delgivning, om
1. underrättelse av beslut om bevissäkring enligt 45 kap. 16 §
andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ske först
i samband med att beslutet verkställs, och
2. förvaltningsrätten har beslutat att delgivning ska
användas.
Om granskningsledaren enligt 69 kap. 3 § skatteförfarandelagen
ska verkställa beslutet, får i stället Skatteverket anlitas
för delgivningen.
8 § Kronofogdemyndigheten ska anlitas för delgivning, om
1. underrättelse av beslut om betalningssäkring enligt 46 kap.
13 § andra stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) ska ske
först i samband med att beslutet verkställs, och
2. förvaltningsrätten har beslutat att delgivning ska
användas.
Annat sätt än delgivning
9 § Om delgivning inte ska användas, bestämmer Skatteverket på
vilket sätt en underrättelse ska ske.
Särskild anteckning
10 § Om Skatteverket i ett beslut har haft anledning att
bortse från en uppgift som har lämnats om en
betalningsmottagare i en sådan arbetsgivardeklaration eller
förenklad arbetsgivardeklaration som avses i 26 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244), får Skatteverket markera
detta genom en särskild anteckning i anslutning till uppgiften
i den databas som avses i 2 kap. 1 § lagen (2001:181) om
behandling av uppgifter i Skatteverkets
beskattningsverksamhet. Förordning (2024:399).
18 kap. Skatteverkets skyldigheter mot kommuner, regioner,
myndigheter och andra menigheter
Kommuner, regioner och andra menigheter
1 § Skatteverket ska lämna redovisningsräkning till kommuner,
regioner, registrerade trossamfund enligt lagen (1999:291) om
avgift till registrerat trossamfund och huvudmän för
begravningsverksamhet enligt begravningslagen (1990:1144).
I redovisningsräkningen ska Skatteverket lämna uppgift om de
medel som tillkommer kommunen, regionen, trossamfundet eller
huvudmannen för begravningsverksamheten.
En redovisningsräkning ska upprättas för kalenderår och lämnas
i två exemplar senast den 8 mars närmast följande kalenderår.
Ett exemplar av redovisningsräkningen, försett med intyg om
att räkningen har tagits emot, ska lämnas tillbaka till
verket. Förordning (2019:1088).
Försäkringskassan
2 § Skatteverket ska lämna följande uppgifter till
Försäkringskassan:
1. summan av de sjukförsäkringsavgifter som har beslutats,
2. ålderspensionsavgift som vid tillämpning av 62 kap. 17 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) inte anses betald, och
3. sådan avgift som har betalats enligt 62 kap. 17 § tredje
stycket skatteförfarandelagen.
Uppgifterna enligt första stycket 1 ska avse kalenderår och
lämnas före utgången av närmast följande kalenderår.
Pensionsmyndigheten
3 § Skatteverket ska lämna följande uppgifter till
Pensionsmyndigheten:
1. allmän pensionsavgift som vid tillämpning av 62 kap. 17 §
skatteförfarandelagen (2011:1244) inte anses betald, och
2. sådan avgift som har betalats enligt 62 kap. 17 § tredje
stycket skatteförfarandelagen.
Kronofogdemyndigheten
4 § Skatteverket ska lämna Kronofogdemyndigheten uppgift om
ett sådant överskott på ett skattekonto som ska betalas
tillbaka enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 a
skatteförfarandelagen (2011:1244). Uppgift behöver bara lämnas
om kontohavaren har en skuld som ska drivas in av
Kronofogdemyndigheten.
5 § Om ett överskott på ett skattekonto ska betalas tillbaka i
andra fall än som avses i 4 §, ska Skatteverket undersöka om
kontohavaren har en skuld som ska drivas in av
Kronofogdemyndigheten.
6 § Om ett beslut om betalningssäkring som har överlämnats
till Kronofogdemyndigheten för verkställighet upphävs helt
eller delvis, ska Skatteverket underrätta
Kronofogdemyndigheten om detta.
7 § Skatteverket ska underrätta Kronofogdemyndigheten om
verket eller en allmän förvaltningsdomstol meddelar ett beslut
som rör en fordran på obetald skatt eller avgift som har
lämnats till Kronofogdemyndigheten för indrivning.
Åklagare
8 § Skatteverket ska, utöver vad som följer av 17 §
skattebrottslagen (1971:69), göra en anmälan till åklagare så
snart det finns anledning att anta att någon har gjort sig
skyldig till
1. brott enligt 30 kap. 1 § första stycket 4 aktiebolagslagen
(2005:551),
2. brott enligt 11 § tredje stycket lagen (1967:531) om
tryggande av pensionsutfästelse m.m.,
3. givande av muta enligt 10 kap. 5 b § eller grovt givande av
muta enligt 10 kap. 5 c § brottsbalken,
4. bokföringsbrott eller grovt bokföringsbrott enligt 11 kap.
5 § brottsbalken,
5. brott enligt 9 kap. 1-3 och 11 §§ brottsbalken, om
gärningen har samband med lagen (2013:948) om stöd vid
korttidsarbete, lagen (2009:194) om förfarandet vid
skattereduktion för hushållsarbete eller lagen (2020:1066) om
förfarandet vid skattereduktion för installation av grön
teknik,
6. brott enligt 4 kap. 6 b §, 14 kap. 1-4 och 10 §§ eller
15 kap. 10-13 §§ brottsbalken, om gärningen avser uppgift
eller handling i ärende hos Skatteverket,
7. brott enligt lagen (2014:307) om straff för
penningtvättsbrott, eller
8. brott enligt lagen (2020:548) om omställningsstöd.
En anmälan ska dock inte göras om det kan antas att brottet
inte kommer att medföra påföljd eller om anmälan av något
annat skäl inte behövs.
En anmälan ska innehålla uppgift om de omständigheter som
ligger till grund för misstanken om brott.
I andra fall än som avses i första stycket 3 får anmälan i
stället göras till en sådan särskild enhet inom verket som ska
medverka vid brottsutredning, om
1. det inte finns skäl att anta att brottet kommer att leda
till en annan påföljd än böter,
2. den misstänkte kan antas erkänna gärningen, och
3. den misstänkte har fyllt tjugoett år.
Förordning (2021:95).
8 a § I fråga om en felaktighet eller passivitet som ligger
till grund för ett beslut om skattetillägg ska Skatteverket
på begäran av åklagare lämna uppgift om ett sådant krav på
betalning eller överenskommelse om betalningsskyldighet som
avses i 13 b § andra stycket skattebrottslagen (1971:69).
Förordning (2015:635).
Statistiska centralbyrån
9 § Skatteverket ska under kalenderåret efter beskattningsåret
till Statistiska centralbyrån lämna preliminära uppgifter om
de beräknade sammanlagda beskattningsbara förvärvsinkomsterna
för beskattningsåret. Skatteverket bestämmer efter samråd med
Statistiska centralbyrån vid vilka tidpunkter uppgifterna ska
lämnas.
Skatteverket ska senast den 15 december efter
beskattningsårets utgång lämna uppgifter till Statistiska
centralbyrån om de sammanlagda beskattningsbara
förvärvsinkomsterna som har fastställts i beskattningsårets
beslut om slutlig skatt enligt 56 kap. 3 §
skatteförfarandelagen (2011:1244).
19 kap. Myndigheters skyldigheter mot Skatteverket
Kronofogdemyndigheten
1 § Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om det
finns anledning att anta att ett godkännande för F-skatt ska
återkallas.
2 § Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om vilka
åtgärder som har vidtagits med anledning av en sådan uppgift
om överskott på ett skattekonto som avses i 18 kap. 4 §.
Underrättelsen ska lämnas vid en tidpunkt som Skatteverket
bestämmer.
3 § Kronofogdemyndigheten ska underrätta Skatteverket om
resultatet av verkställighet av beslut om betalningssäkring.
Myndigheten ska även underrätta Skatteverket om när säkerhet
har tagits emot enligt 46 kap. 17 § eller 69 kap. 16 §
skatteförfarandelagen (2011:1244).
Försäkringskassan och Pensionsmyndigheten
4 § Försäkringskassan och Pensionsmyndigheten ska lämna
Skatteverket de uppgifter som verket behöver för att kunna
bestämma storleken på egen-avgifter enligt 3 kap.
socialavgiftslagen (2000:980). Förordning (2017:192).
Allmän förvaltningsdomstol
5 § En allmän förvaltningsdomstol ska underrätta Skatteverket
om beslut i mål enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) även
i de fall verket inte är part i målet.
Åklagare
6 § Åklagare ska i fråga om en felaktighet eller passivitet
som kan leda till skattetillägg underrätta Skatteverket om
att
1. en sådan förundersökning om brott som avses i 49 kap.
10 a § första stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) har
inletts, om förundersökningen har inletts av någon annan
anledning än efter en anmälan om brott av Skatteverket enligt
17 § skattebrottslagen (1971:69),
2. felaktigheten eller passiviteten inte längre är föremål
för en sådan utredning om brott som avses i 49 kap. 10 a §
andra stycket skatteförfarandelagen och inte har prövats
slutligt, och
3. felaktigheten eller passiviteten omfattas av ett sådant
väckt åtal, utfärdat strafföreläggande eller beslut om
åtalsunderlåtelse som avses i 49 kap. 10 b §
skatteförfarandelagen. Förordning (2015:907).
7 § Åklagare ska underrätta Skatteverket om att ett
strafföreläggande som omfattar skattetillägg enligt lagen
(2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall har
utfärdats och om att ett sådant strafföreläggande har
godkänts. Förordning (2015:908).
Allmän domstol
8 § En allmän domstol ska underrätta Skatteverket om en dom
där domstolen har prövat en fråga om skattetillägg enligt
lagen (2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall.
Förordning (2015:908).
20 kap. Uppgifter och handlingar hos Skatteverket och andra
myndigheter
Förvaring och gallring
1 § Deklarationer och övriga uppgifter som har lämnats till
Skatteverket enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) ska
förvaras hos verket på ett sådant sätt att obehöriga inte kan
komma åt dem och om möjligt hållas skilda från andra
uppgifter. Detsamma gäller för uppgifter i handlingar som har
upprättats eller som har tagits om hand för granskning av
Skatteverket vid tillämpning av skatteförfarandelagen.
Förordning (2017:192).
2 § Uppgifter och handlingar som avses i 1 § ska gallras sju
år eller, i fråga om uppgifter och handlingar som avser ett
aktiebolag, en ekonomisk förening eller en koncernenhet, elva
år efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har
gått ut.
Uppgifter och handlingar som avser revision enligt 41 kap. 2 §
första stycket 6 eller 7 skatteförfarandelagen (2011:1244)
samt tillsyn eller kontrollbesök enligt 42 kap.
skatteförfarandelagen ska dock gallras tre år efter utgången
av det kalenderår då beslutet om revision, tillsyn eller
kontrollbesök meddelades.
Uppgifter och handlingar ska dock inte gallras om de avser ett
aktiebolag eller en ekonomisk förening vars styrelse hade sitt
säte eller, om sådant saknas, vars förvaltning utövades i
Göteborgs kommun eller en kommun som ligger i Östergötlands,
Gotlands eller Västernorrlands län den 1 november året före
det år då beslut om slutlig skatt enligt 56 kap. 2 §
skatteförfarandelagen fattades. Förordning (2024:474).
3 § Uppgifter och handlingar som avser revision enligt 41 kap.
2 § första stycket 1–5 skatteförfarandelagen (2011:1244) får
bevaras under längre tid än vad som följer av 2 § om det
behövs med hänsyn till omständigheterna.
Granskning av vissa tjänstemän
4 § Uppgifter som en myndighet har lämnat ut till
Skatteverket enligt 42 a kap. 1 § tredje stycket
skatteförfarandelagen (2011:1244) får granskas bara av den
tjänsteman som verket har utsett. Verket ska se till att
tjänstemannen är lämplig för uppdraget och upplysa honom
eller henne om vikten av att föreskriven tystnadsplikt
iakttas. Förordning (2017:192).
Uppgiftslämnande till myndigheter i andra stater
5 § Deklarationer och övriga uppgifter som har lämnats till
Skatteverket enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) får
lämnas ut till myndigheter i andra stater som Sverige har
träffat överenskommelse med om handräckning i skatteärenden.
Detsamma gäller för uppgifter i handlingar som har upprättats
eller som har tagits om hand för granskning av Skatteverket
vid tillämpning av skatteförfarandelagen.
Andra uppgifter än sådana som avses i första stycket som en
myndighet förfogar över och som behövs för kontroll av att
bestämmelserna i skatteförfarandelagen har följts får lämnas
ut till myndigheter i andra stater som Sverige har träffat
överenskommelse med om handräckning i skatteärenden.
Förordning (2017:192).
21 kap. Avgifter
1 § Avgift tas ut när Skatteverket på begäran lämnar
1. bevis om särskild förhandsuträkning av skatt eller avgift
eller annat dokument med motsvarande uppgifter om skatt eller
avgift,
2. intyg om uppgifter i ett besked om slutlig skatt,
3. intyg om att skatt har betalats, eller
4. intyg om att en viss person inte har någon skatteskuld.
För avgiftens storlek m.m. gäller bestämmelserna i 20–24 §§
avgiftsförordningen (1992:191). Avgiftsklass A ska då
tillämpas.
En avgift ska tas ut för varje år och person som intyg enligt
första stycket 2 begärs för. Avgift ska dock inte tas ut om
intyget behövs för ansökan om särskild social förmån eller om
det är en kommun som begär intyg.
22 kap. Övrigt
1 § Belopp som avser skatt eller avgift enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska anges i hela krontal så
att öretal faller bort.
2 § Uppgifter om belopp som ska lämnas enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244) och denna förordning ska, om
inte annat föreskrivs, anges i svenska kronor.
Uppgifter om belopp som ska lämnas i en tilläggsskatterapport
eller tilläggsskattedeklaration ska dock anges i den valuta
som beräkningarna enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt ska
göras. Förordning (2024:474).
3 § Skatteverket ska fastställa formulär enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244) och denna förordning.
Skatteverket ska tillhandahålla fastställda formulär
kostnadsfritt.
4 § Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om
verkställigheten av skatteförfarandelagen (2011:1244) och
föreskrifter om verkställigheten av denna förordning.
Övergångsbestämmelser
2011:1261
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2012.
Förordningen tillämpas första gången enligt följande
uppställning:
När det gäller tillämpas förordningen första
gången på
a) F-skatt, särskild A-skatt
och slutlig skatt skatt som avser beskattningsår
som börjar den 1 februari 2012
b) arbetsgivaravgifter avgifter som avser
redovisningsperioden januari
2012
c) skatteavdrag skatt som ska dras av från
ersättningar som betalas ut
efter utgången av 2011
d) mervärdesskatt och
punktskatt:
– för redovisningsperioder skatt som avser
redovisningsperioder som
börjar den 1 januari 2012
eller, om redovisningsperioden
är ett beskattningsår, den
redovisningsperiod som börjar
den 1 februari 2012
– för förvärv och händelser
som medför skattskyldighet
och som inte ska hänföras
till redovisningsperioder skatt som avser förvärv och
händelser som genomförs
respektive inträffar efter
utgången av 2011
e) särskild inkomstskatt inkomster som kommer den
skattskyldige till del efter
utgången av 2011
f) kontrolluppgifter och
informationsuppgifter uppgifter som avser
kalenderåret 2013
g) åtagande:
– enligt 5 kap. 9 § pensionsförsäkringsavtal och
avtal om tjänstepension som
har ingåtts efter utgången
av 2012
– enligt 5 kap. 10 § åtaganden som lämnas efter
utgången av 2012
h) särskilda uppgifter:
– enligt 7 kap. 1 § uppgifter som avser
kalenderåret 2013
– enligt 7 kap. 2 § uppgifter som avser beslut
som meddelas efter utgången
av 2012
– övriga särskilda uppgifter uppgifter som avser
beskattningsår som börjar
den 1 februari 2012
i) periodiska sammanställningar uppgifter som avser första
kalendermånaden 2012 eller
första kalenderkvartalet
2012
j) ersättning för kostnader
för ombud, biträde eller
utredning kostnader i ärenden och
mål som inleds efter
utgången av 2011.
2. Följande bestämmelser med bemyndiganden för Skatteverket
att meddela föreskrifter och beslut samt fastställa
skattetabeller, basränta och formulär ska tillämpas från och
med ikraftträdandet:
a) 2 kap. 2 § andra stycket,
b) 3 kap. 5–7 §§,
c) 5 kap. 4, 7, 13, 16 och 17 §§,
d) 6 kap. 1 § fjärde stycket, 2 § tredje stycket, 15 och
17 §§,
e) 7 kap. 1 och 5 §§,
f) 9 kap. 2 § tredje stycket, 3 och 6 §§ samt 9 § andra
stycket,
g) 11 kap. 3 §,
h) 13 kap. 7 § tredje stycket, 8 § fjärde stycket, 9 § andra
stycket och 12 §,
i) 14 kap. 1 §, 2 § andra stycket, 4 § andra stycket, 9 och
10 §§,
j) 16 kap. 2 och 3 §§, samt
k) 22 kap. 3 och 4 §§.
3. Bestämmelserna om betalning och återbetalning av skatter
och avgifter i 14 kap. 4 § första stycket och 5–8 §§ samt om
uppgiftsskyldighet om överskott på skattekonto enligt 18 kap.
5 § ska tillämpas från och med ikraftträdandet.
4. Den som vid utgången av 2011 har en F-skattsedel ska vid
ingången av 2012 anses vara godkänd för F-skatt vid
tillämpningen av denna förordning.
Ett innehav av F-skattsedel före den 1 januari 2012 ska vid
tillämpningen av 19 kap. 1 § anses vara ett godkännande för
F-skatt under samma tid.
5. Basränta som fastställs enligt 14 kap. 10 § ska tillämpas
på ränta som hänför sig till tid från och med den 1 januari
2013. För ränta som hänför sig till tid dessförinnan gäller
56 § skattebetalningsförordningen (1997:750).
6. Förordningen (1978:881) om betalningssäkring för skatter,
tullar och avgifter ska upphöra att gälla vid utgången av
2011. Den upphävda förordningen gäller dock fortfarande för
betalningssäkring som avser beskattningsår,
redovisningsperioder, förvärv och skattepliktiga händelser som
har påbörjats, avslutats, genomförts respektive inträffat före
den tidpunkt då skatteförfarandeförordningen enligt punkten 1
ska tillämpas för första gången. Den upphävda förordningen
gäller också fortfarande för skatter, tullar, avgifter,
särskilda avgifter och ränta som inte ska tas ut enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244) och som avser
beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv och
skattepliktiga händelser som har påbörjats, avslutats,
genomförts respektive inträffat före utgången av 2011.
7. Taxeringsförordningen (1990:1236) ska upphöra att gälla vid
utgången av 2011. Den upphävda förordningen gäller dock
fortfarande för 2013 och tidigare års taxeringar.
Bestämmelsen om undertecknande av underrättelse om beslut i
9 § taxeringsförordningen gäller dock inte efter utgången av
2011. I stället gäller bestämmelsen om underrättelse om beslut
i 17 kap. 3 §.
8. Skattebetalningsförordningen (1997:750) ska upphöra att
gälla vid utgången av 2011. Den upphävda förordningen gäller
dock fortfarande, om inte annat följer av punkten 3, för
beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv och
skattepliktiga händelser som har påbörjats, avslutats,
genomförts respektive inträffat före den tidpunkt då
skatteförfarandeförordningen enligt punkten 1 ska tillämpas
för första gången.
9. Skattebetalningsförordningen (1997:750) ska fortfarande
tillämpas i fråga om skatt enligt lagen (1984:409) om skatt på
gödselmedel som hänför sig till tid före den 1 januari 2010.
10. Förordningen (2001:1244) om självdeklarationer och
kontrolluppgifter ska upphöra att gälla vid utgången av 2011.
Den upphävda förordningen gäller dock fortfarande för 2013 och
tidigare års taxeringar.
11. Förordningen (2006:585) om personalliggare enligt lagen
(2006:575) om särskild skattekontroll i vissa branscher och
förordningen (2007:597) om kassaregister m.m. ska upphöra att
gälla vid utgången av 2011. De upphävda förordningarna gäller
dock fortfarande för kontroller som har inletts före utgången
av 2011.
12. Vid tillämpningen av punkterna 1, 7 och 10 ska det som
sägs om beskattningsår och redovisningsperioder som är brutna
räkenskapsår även gälla beskattningsår och
redovisningsperioder som består av ett räkenskapsår som är
längre eller kortare än tolv månader.
13. Skatteförfarandeförordningen ska tillämpas på förlängda
räkenskapsår som avslutas efter utgången av 2012. Detsamma
gäller förkortade räkenskapsår som både påbörjas och avslutas
under 2012.
2014:1472
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2015.
2. Förordningen tillämpas första gången på uppgifter som
avser kalenderåret 2015.
2015:779
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2016.
2. Den upphävda paragrafen gäller dock fortfarande för tid
före ikraftträdandet.
3. För beskattningsår som har börjat före ikraftträdandet
gäller 6 kap. 6 § i den äldre lydelsen.
2015:924
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2016.
2. Förordningen tillämpas första gången på uppgifter som
avser kalenderåret 2016.
2016:79
1. Denna förordning träder i kraft den 1 mars 2016.
2. Förordningen tillämpas första gången på åtaganden som
lämnas efter den 29 februari 2016.
2017:188
1. Denna förordning träder i kraft den 1 april 2017.
2. De nya bestämmelserna i 7 kap. 2 a § tillämpas första
gången på räkenskapsår som har påbörjats efter den 31
december 2015.
3. Bestämmelserna i 9 kap. 9 § i den nya lydelsen och de nya
bestämmelserna i 9 kap. 10–19 §§ tillämpas första gången på
beskattningsår som har påbörjats efter den 31 mars 2017.
2017:192
1. Denna förordning träder i kraft den 1 april 2017.
2. Bestämmelserna i 5 kap. 11 och 13 §§ i den nya lydelsen
och de nya bestämmelserna i 5 kap. 11 a och 11 b §§ tillämpas
första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2017.
2017:390
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2019 i fråga
om 5 kap. 1, 2, 4 och 11 b §§, den 1 januari 2018 i fråga om
7 kap. 3 §, och i övrigt den 1 juli 2018.
2. För uppgiftsskyldiga som ska föra en personalliggare
enligt 39 kap. 11 och 11 a §§ och som vid ikraftträdandet har
fler än 15 anställda, tillämpas förordningen från och med den
1 juli 2018. För övriga uppgiftsskyldiga tillämpas
förordningen från och med den 1 januari 2019. Detta gäller
dock inte 7 kap. 3 §.
3. Bestämmelserna i 5 kap. 1, 2, 4 och 11 b §§ i den nya
lydelsen tillämpas första gången på uppgifter som avser
kalenderåret 2019.
4. Bestämmelserna i 6 kap. 1, 2 och 3 §§ i den nya lydelsen
tillämpas första gången på skattedeklarationer som avser
redovisningsperioden juli 2018. Bestämmelserna i 6 kap. 1, 2
och 3 §§ i den äldre lydelsen ska under tiden 1 juli 2018–31
december 2018 tillämpas för sådana övriga uppgiftsskyldiga
som avses i punkten 2.
5. Bestämmelserna i 7 kap. 3 § i den nya lydelsen tillämpas
första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2017.
6. Bestämmelserna i 13 kap. 8 § i den nya lydelsen tillämpas
första gången på beskattningsår som börjar efter den 31
december 2017.
7. Den nya bestämmelsen i 5 kap. 3 a § tillämpas första
gången på uppgifter som avser kalenderåret 2019.
8. De nya bestämmelserna i 6 kap. 2 a och 3 a §§ tillämpas
första gången på skattedeklarationer som avser
redovisningsperioden juli 2018.
9. De nya bestämmelserna i 7 kap. 3 a § tillämpas första
gången på uppgifter som avser kalenderåret 2018.
2017:854
1. Denna förordning träder i kraft den 25 september 2017.
2. Förordningen tillämpas första gången på uppgifter som
avser kalenderåret 2017.
2018:563
1. Denna förordning träder i kraft den 1 augusti 2018.
2. Bestämmelsen i 12 a kap. 1 § tillämpas första gången på en
sådan generell kontroll som avses i 49 kap. 10 § andra
stycket skatteförfarandelagen (2011:1244) och som
offentliggörs efter den 31 juli 2018.
2018:2041
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2019.
2. Förordningen tillämpas första gången på uppgifter som
avser kalenderåret 2019.
2019:457
1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2019.
2. Förordningen tillämpas inte på gåvor som lämnats före
ikraftträdandet.
2019:1175
1. Denna förordning träder i kraft den 1 januari 2020.
2. Förordningen tillämpas första gången på uppgifter som avser
beskattningsår som börjar efter den 31 december 2019.
2023:334
1. Denna förordning träder i kraft den 1 juli 2023.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2024:474
1. Denna förordning träder i kraft den 1 augusti 2024.
2. Bestämmelsen i 6 a kap. 6 § tillämpas för beskattningsår
som börjar före den 1 januari 2029. Bestämmelsen gäller dock
inte för beskattningsår som avslutas efter den 30 juni 2030.