Post 217 av 10975 träffar
SFS-nummer ·
2023:340 ·
Visa register
Lag (2023:340) om offentliggörande av vissa stora företags inkomstskatterapporter
Departement: Justitiedepartementet L1
Utfärdad: 2023-06-01
Ikraft: 2023-06-22 överg.best.
1 § Denna lag innehåller bestämmelser om skyldighet för vissa
stora företag att upprätta, offentliggöra och tillgängliggöra
rapporter om inkomstskatteuppgifter.
Lagen genomför Europaparlamentets och rådets direktiv (EU)
2021/2101 av den 24 november 2021 om ändring av direktiv
2013/34/EU vad gäller offentliggörande av
inkomstskatteuppgifter för vissa företag och filialer.
Företag som ska rapportera
Företag som inte ingår i en koncern
2 § Ett aktiebolag som inte ingår i en koncern ska för varje
räkenskapsår upprätta och offentliggöra en
inkomstskatterapport, om företaget har ett fast driftställe i
minst en annan stat eller skattejurisdiktion än Sverige.
Rapporteringsskyldigheten inträder när företagets intäkter
under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgick
till mer än 8 miljarder kronor. Skyldigheten kvarstår till
dess att intäkterna under vart och ett av de två senaste
räkenskapsåren uppgick till mindre än 8 miljarder kronor.
Första och andra styckena gäller även handelsbolag där
samtliga direkta eller genom handelsbolag indirekta delägare
är juridiska personer med begränsat ansvar.
Yttersta moderföretag
3 § Ett yttersta moderföretag i en koncern ska för varje
räkenskapsår upprätta och offentliggöra en
inkomstskatterapport, om
1. moderföretaget är ett aktiebolag eller ett sådant
handelsbolag som avses i 2 § tredje stycket, och
2. det i koncernen ingår minst ett företag som hör hemma i en
annan stat eller skattejurisdiktion än Sverige, eller har ett
fast driftställe i minst en annan stat eller
skattejurisdiktion än Sverige.
Rapporteringsskyldigheten inträder när koncernens intäkter
under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgick
till mer än 8 miljarder kronor. Skyldigheten kvarstår till
dess att intäkterna under vart och ett av de två senaste
räkenskapsåren uppgick till mindre än 8 miljarder kronor.
Dotterföretag till yttersta moderföretag som hör hemma utanför
EES
4 § Ett dotterföretag ska för varje räkenskapsår upprätta och
offentliggöra en inkomstskatterapport, om
1. dotterföretaget är ett aktiebolag eller ett sådant
handelsbolag som avses i 2 § tredje stycket,
2. det yttersta moderföretaget i koncernen hör hemma utanför
Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES), och
3. dotterföretaget är ett större företag enligt 1 kap. 3 §
första stycket 4 andra strecksatsen årsredovisningslagen
(1995:1554).
Om en inkomstskatterapport redan finns tillgänglig behöver
dotterföretaget dock inte upprätta en sådan.
Rapporteringsskyldigheten inträder när koncernens intäkter
under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren uppgick
till mer än 8 miljarder kronor. Skyldigheten kvarstår till
dess att intäkterna under vart och ett av de två senaste
räkenskapsåren uppgick till mindre än 8 miljarder kronor.
5 § Om ett dotterföretag inte får den information som behövs
för att kunna upprätta en fullständig inkomstskatterapport av
det yttersta moderföretaget, ska dotterföretaget upprätta
rapporten med de uppgifter som dotterföretaget har.
Dotterföretaget ska i så fall också offentliggöra ett
uttalande om att det yttersta moderföretaget inte har lämnat
den information som behövs.
6 § Ett dotterföretag är inte rapporteringsskyldigt om det
yttersta moderföretaget
1. upprättar en inkomstskatterapport och i den anger ett
dotterföretag eller en filial som offentliggör rapporten i
enlighet med denna lag eller motsvarande bestämmelser i det
land inom EES som dotterföretaget eller filialen hör hemma,
och
2. tillgängliggör rapporten på sin webbplats i enlighet med
det som föreskrivs i 21 §.
Filialer till företag som hör hemma utanför EES
7 § En filial till ett företag ska för varje räkenskapsår
upprätta och offentliggöra en inkomstskatterapport, om
1. företaget motsvarar ett svenskt aktiebolag, och
2. företaget och, om företaget ingår i en koncern, det
yttersta moderföretaget hör hemma utanför EES.
Om en inkomstskatterapport redan finns tillgänglig behöver
filialen dock inte upprätta en sådan.
Rapporteringsskyldigheten inträder när företagets eller
koncernens intäkter uppgick till mer än 8 miljarder kronor och
filialens nettoomsättning uppgick till mer än 80 miljoner
kronor, under vart och ett av de två senaste räkenskapsåren.
Skyldigheten kvarstår till dess att företagets eller
koncernens intäkter uppgick till mindre än 8 miljarder kronor
eller filialens nettoomsättning uppgick till mindre än 80
miljoner kronor, under vart och ett av de två senaste
räkenskapsåren.
8 § Om en filial inte får den information som behövs för att
kunna upprätta en fullständig inkomstskatterapport av
företaget eller, om företaget ingår i en koncern, det yttersta
moderföretaget, ska filialen upprätta rapporten med de
uppgifter som filialen har. Filialen ska i så fall också
offentliggöra ett uttalande om att företaget eller det
yttersta moderföretaget inte har lämnat den information som
behövs.
9 § En filial är inte rapporteringsskyldig om företaget som
bedriver näringsverksamhet genom filialen gör det som anges i
6 § 1 och 2. Om företaget ingår i en koncern är filialen inte
heller rapporteringsskyldig om det yttersta moderföretaget gör
det som anges i 6 § 1 och 2.
En filial är inte rapporteringsskyldig, om företaget som
bedriver näringsverksamhet genom filialen ingår i en koncern
och det i koncernen även ingår ett sådant dotterföretag som
avses i 4 § eller ett motsvarande utländskt dotterföretag som
hör hemma inom EES.
Dotterföretag och filialer vars syfte är att kringgå
rapporteringsskyldighet
10 § Ett dotterföretag eller en filial som inte uppfyller
förutsättningarna för rapporteringsskyldighet enligt 4 eller
7 § enbart i syfte att kringgå denna skyldighet ska ändå
upprätta och offentliggöra en inkomstskatterapport.
Undantag från skyldigheten att rapportera för vissa
kreditinstitut, värdepappersbolag och finansiella
holdingföretag
11 § Ett företag som inte ingår i en koncern eller ett
yttersta moderföretag i en koncern är inte skyldigt att
upprätta och offentliggöra en inkomstskatterapport om
företaget eller ett företag i samma koncern i stället
offentliggör en rapport i enlighet med artikel 89 i
Europaparlamentets och rådets direktiv 2013/36/EU av den
26 juni 2013 om behörighet att utöva verksamhet i
kreditinstitut och om tillsyn av kreditinstitut och
värdepappersföretag, om ändring av direktiv 2002/87/EG och om
upphävande av direktiv 2006/48/EG och 2006/49/EG, i den
ursprungliga lydelsen, som innefattar information om all
verksamhet i företaget och, när det gäller ett yttersta
moderföretag, all verksamhet i samtliga företag som omfattas
av koncernredovisningen.
Inkomstskatterapportens innehåll
12 § En inkomstskatterapport ska innehålla uppgifter om
1. namnet på företaget som upprättar rapporten och, för det
fall rapporten upprättas av ett dotterföretag eller en filial
och det företag som bedriver näringsverksamhet genom filialen
ingår i en koncern, namnet på det yttersta moderföretaget,
2. det räkenskapsår som rapporten avser,
3. den valuta som beloppen i rapporten anges i,
4. för det fall rapporten avser en koncern, de företag som
ingår i koncernen och hör hemma inom EES eller i en
skattejurisdiktion som är upptagen i Europeiska unionens
reviderade förteckning över icke samarbetsvilliga
jurisdiktioner på skatteområdet,
5. en kort beskrivning av den typ av verksamhet som företaget
eller koncernen bedriver,
6. antalet anställda,
7. intäkterna,
8. vinsten eller förlusten före inkomstskatt,
9. årets ackumulerade inkomstskatt,
10. betald inkomstskatt, och
11. ackumulerade vinstmedel.
13 § Inkomstskatterapporten ska avse all verksamhet som
1. bedrivs i företaget, om det är ett företag som inte ingår i
en koncern som är rapporteringsskyldigt,
2. ingår i koncernredovisningen, om det är ett yttersta
moderföretag eller ett dotterföretag som är
rapporteringsskyldigt, och
3. bedrivs i företaget som bedriver näringsverksamhet genom
filialen eller, om företaget ingår i en koncern, ingår i
koncernredovisningen, om det är en filial som är
rapporteringsskyldig.
14 § Uppgifterna i inkomstskatterapporten får redovisas enligt
anvisningarna i avsnitt III delarna B och C i bilaga III till
rådets direktiv 2011/16/EU av den 15 februari 2011 om
administrativt samarbete i fråga om beskattning och om
upphävande av direktiv 77/799/EEG, i lydelsen enligt rådets
direktiv (EU) 2016/881 av den 25 maj 2016 om ändring av
direktiv 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt
utbyte av upplysningar i fråga om beskattning.
Det ska anges i inkomstskatterapporten om den har upprättats
med tillämpning av första stycket.
15 § Uppgifterna i inkomstskatterapporten ska redovisas
1. för var och en av staterna i EES,
2. för var och en av de skattejurisdiktioner som den 1 mars
det räkenskapsår för vilket rapporten upprättas var angivna i
bilaga I i den förteckning som avses i 12 § 4,
3. för var och en av de skattejurisdiktioner som den 1 mars
det räkenskapsår för vilket rapporten upprättas och den 1 mars
föregående räkenskapsår var angivna i bilaga II i den
förteckning som avses i 12 § 4, och
4. i samlad form för de skattejurisdiktioner som inte omfattas
av 1-3.
Uppgifter om en viss verksamhet får inte hänföras till fler än
en medlemsstat eller en skattejurisdiktion.
16 § I inkomstskatterapporten ska beloppen anges i samma
valuta som används i årsredovisningen eller, om företaget
ingår i en koncern, i koncernredovisningen.
Om ett dotterföretag upprättar rapporten enligt 5 § får
beloppen i inkomstskatterapporten anges i samma valuta som
dotterföretaget använder i årsredovisningen.
17 § Inkomstskatterapporten ska upprättas med användning av
det formulär och i de elektroniska format som Europeiska
kommissionen har fastställt.
Tillfälligt utelämnande av uppgifter från
inkomstskatterapporten
18 § Ett företag får utelämna en uppgift från en
inkomstskatterapport, om offentliggörandet av uppgiften skulle
skada marknadspositionen allvarligt för de företag som
rapporten avser. Företaget ska i rapporten ange att uppgiften
utelämnas och ange skälen för att den utelämnas.
En uppgift som rör sådana skattejurisdiktioner som finns
angivna i den förteckning som avses i 12 § 4 får dock inte
utelämnas.
En uppgift som har utelämnats ska offentliggöras i en annan
inkomstskatterapport senast fem år efter det att utelämnandet
gjordes.
Inkomstskatterapportens offentliggörande
19 § En inkomstskatterapport ska offentliggöras genom att den
lämnas in till Bolagsverket senast ett år efter
räkenskapsårets utgång. Rapporten ska vara på svenska och i
form av en bestyrkt kopia eller ett elektroniskt original.
Bolagsverket ska registrera inkomstskatterapporten i det
register som företaget i fråga är registrerat i.
Registreringen ska vara på svenska. Om det företag som
registreringen avser begär det, ska registreringen dessutom
göras på ett annat officiellt språk inom Europeiska unionen
eller på norska eller isländska.
20 § Ett uttalande om att ett yttersta moderföretag eller ett
företag som bedriver näringsverksamhet genom en filial inte
har lämnat den information som behövs för att en fullständig
inkomstskatterapport ska kunna upprättas ska offentliggöras
inom samma tid och på samma sätt som en inkomstskatterapport.
Inkomstskatterapporten ska hållas tillgänglig
21 § En inkomstskatterapport ska senast ett år efter
räkenskapsårets utgång kostnadsfritt hållas tillgänglig för
allmänheten på minst ett av Europeiska unionens officiella
språk eller på norska eller isländska, på webbplatsen för
1. företaget som har upprättat rapporten, om företaget är
rapporteringsskyldigt enligt 2 eller 3 §,
2. dotterföretaget eller ett företag som ingår i samma
koncern, om dotterföretaget är rapporteringsskyldigt enligt 4
§, eller
3. filialen, det företag som bedriver näringsverksamhet genom
filialen eller ett företag som ingår i samma koncern, om
filialen är rapporteringsskyldig enligt 7 §.
Inkomstskatterapporten ska hållas tillgänglig under minst fem
år.
22 § Ett uttalande om att ett yttersta moderföretag eller ett
företag som bedriver näringsverksamhet genom en filial inte
har lämnat den information som behövs för att en fullständig
inkomstskatterapport ska kunna upprättas ska hållas
tillgängligt inom och under samma tid och på samma sätt som en
inkomstskatterapport.
Vite
23 § Om ett företag inte ger in en inkomstskatterapport enligt
denna lag, får Bolagsverket förelägga den som ensam eller
tillsammans med någon annan är skyldig att ge in rapporten att
fullgöra sin skyldighet. Detsamma gäller om ett företag inte
ger in ett uttalande som avses i 5 eller 8 §.
Föreläggandet får förenas med vite.
Frågor om utdömande av vite prövas av Bolagsverket.
Överklagande
24 § Bolagsverkets beslut enligt 19 § andra stycket, 20 och
23 §§ får överklagas till allmän förvaltningsdomstol.
Överklagandet ska ges in till Bolagsverket inom två månader
från dagen för beslutet.
Prövningstillstånd krävs vid överklagande till kammarrätten.
Övergångsbestämmelser
2023:340
1. Denna lag träder i kraft den 22 juni 2023.
2. Lagen tillämpas första gången för det räkenskapsår som
inleds närmast efter den 31 maj 2024.