Post 5213 av 10975 träffar
SFS-nummer ·
1994:1564 ·
Visa register
Lag (1994:1564) om alkoholskatt
Departement: Finansdepartementet S2
Utfärdad: 1994-12-15
Ändring införd: t.o.m. SFS 2022:1786
Ikraft: 1995-01-01 överg.best.
Författningen har upphävts genom: SFS 2022:156
Upphävd: 2023-02-13
Lagens tillämpningsområde
1 § För öl, vin och andra jästa drycker, mellanklassprodukter
samt för etylalkohol ska alkoholskatt betalas till staten
enligt denna lag.
I denna lag avser hänvisningar till KN-nr Kombinerade
nomenklaturen (KN) enligt rådets förordning (EEG) nr 2658/87
av den 23 juli 1987 om tulltaxe- och statistiknomenklaturen
och om Gemensamma tulltaxan, i lydelsen enligt kommissionens
genomförandeförordning (EU) 2018/1602.
Med import avses att en alkoholvara förs in till Sverige från
tredjeland under förutsättning att varan inte omfattas av
sådant suspensivt tullförfarande eller suspensivt
tullarrangemang som avses i artikel 4.6 i rådets direktiv
2008/118/EG av den 16 december 2008 om allmänna regler för
punktskatt och om upphävande av direktiv 92/12/EEG. Med import
avses även att varan frisläpps från ett sådant förfarande
eller arrangemang. Med export avses att en alkoholvara förs ut
till tredjeland från Sverige eller via ett annat EU-land.
Med EU eller ett EU-land förstås de områden som tillhör
Europeiska unionens punktskatteområde. Med tredjeland förstås
länder och områden utanför detta skatteområde. Lag (2021:1150).
Skatt på öl
2 § Skatt ska betalas för öl som hänförs till KN-nr 2203 om
alkoholhalten överstiger 0,5 volymprocent.
Skatt ska även betalas för produkter innehållande en blandning
av öl och icke-alkoholhaltig dryck hänförlig till KN-nr 2206
om alkoholhalten i blandningen överstiger 0,5 volymprocent.
Skatt tas ut per liter med 2,12 kronor för varje volymprocent
alkohol.
För öl med en alkoholhalt om högst 2,8 volymprocent tas skatt
ut med 0 kronor. Lag (2022:1786).
Skatt på vin
3 § Skatt ska betalas för vin som hänförs till KN-nr 2204 och
2205 om alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och
1. alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent men uppgår till
högst 15 volymprocent, eller
2. alkoholhalten överstiger 15 volymprocent men uppgår till
högst 18 volymprocent och vinet producerats utan tillsatser.
Skatt tas ut per liter för
drycker med en alkoholhalt över 2,25 men inte över
4,5 volymprocent med 9,65 kronor,
drycker med en alkoholhalt över 4,5 men inte över
7 volymprocent med 14,26 kronor,
drycker med en alkoholhalt över 7 men inte över
8,5 volymprocent med 19,62 kronor,
drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över
15 volymprocent med 27,49 kronor, och för
drycker med en alkoholhalt över 15 men inte över
18 volymprocent med 57,53 kronor.
För vin med en alkoholhalt om högst 2,25 volymprocent tas
skatt ut med 0 kronor. Lag (2022:1786).
Skatt på andra jästa drycker än vin eller öl
4 § Skatt ska betalas för andra jästa drycker än vin eller öl
som hänförs till KN-nr 2206 samt sådana drycker som hänförs
till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt
enligt 3 §, om alkoholhalten överstiger 1,2 men inte
10 volymprocent eller om alkoholhalten överstiger 10 men inte
15 volymprocent under förutsättning att alkoholhalten
uteslutande har uppkommit genom jäsning.
Skatt tas ut per liter för
drycker med en alkoholhalt över 2,25 men inte över
4,5 volymprocent med 9,65 kronor,
drycker med en alkoholhalt över 4,5 men inte över
7 volymprocent med 14,26 kronor,
drycker med en alkoholhalt över 7 men inte över
8,5 volymprocent med 19,62 kronor, och för
drycker med en alkoholhalt över 8,5 men inte över
15 volymprocent med 27,49 kronor.
För andra jästa drycker med en alkoholhalt om högst
2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Lag (2022:1786).
Skatt på mellanklassprodukter
5 § Skatt ska betalas för mellanklassprodukter med en
alkoholhalt över 1,2 men inte över 22 volymprocent som hänförs
till KN-nr 2204, 2205 och 2206 men som inte beskattas enligt
2-4 §§.
Skatt tas ut per liter för
drycker med en alkoholhalt om högst 15 volymprocent med
34,64 kronor, och för
drycker med en alkoholhalt över 15 volymprocent med
57,53 kronor. Lag (2022:1786).
Skatt på etylalkohol
6 § Skatt ska betalas för varor hänförliga till KN-nr 2207 och
2208 med en alkoholhalt överstigande 1,2 volymprocent även om
dessa ingår i en vara som hänförs till ett annat KN-kapitel.
Skatt ska även betalas för drycker som hänförs till KN-
nr 2204, 2205 och 2206 om alkoholhalten överstiger
22 volymprocent.
Skatt tas ut med 521,76 kronor per liter ren alkohol.
Lag (2022:1786).
Undantag från skatteplikten
7 § Alkoholskatt ska inte betalas för varor som
1. distribueras i form av alkohol som är fullständigt
denaturerad i enlighet med kraven i den medlemsstat där
alkoholen har släppts för konsumtion om dessa krav blivit
skriftligen anmälda och godkända i föreskriven ordning,
2. ingår i vinäger som hänförs till KN-nr 2209,
3. ingår i läkemedel,
4. ingår i smakämnen för tillverkning av livsmedel och drycker
med en alkoholhalt som inte överstiger 1,2 volymprocent,
5. ingår direkt i livsmedel eller som ingrediens i
halvfabrikat för framställning av livsmedel, fyllda eller ej,
förutsatt att alkoholinnehållet i varje enskilt fall inte
överstiger 8,5 liter ren alkohol per 100 kilogram
chokladprodukter och 5 liter ren alkohol per 100 kilogram av
något annat livsmedel,
6. ingår i en vara som inte är avsedd att ätas eller drickas,
under förutsättning att ingående alkohol är denaturerad i
enlighet med någon EU-medlemsstats krav för det avsedda
ändamålet,
7. under ett uppskovsförfarande blivit fullständigt förstörda
eller oåterkalleligen gått förlorade och därigenom blivit
oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av
a) varornas beskaffenhet,
b) oförutsedda händelser eller force majeure,
8. under ett uppskovsförfarande blivit fullständigt förstörda
under tillsyn av Skatteverket, eller
9. är motorbränsle, under förutsättning att ingående alkohol
är denaturerad i enlighet med någon EU-medlemsstats krav för
det avsedda ändamålet.
Om varor som anges i första stycket 1 säljs till ett annat EU-
land, ska de under transporten åtföljas av ett förenklat
ledsagardokument som avsändaren har upprättat.
Den som gör gällande att alkoholvarorna fullständigt förstörts
eller oåterkalleligen gått förlorade, ska på ett
tillfredsställande sätt kunna visa detta för Skatteverket om
förstörelsen eller förlusten
1. har skett i Sverige, eller
2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den
skett.
Första stycket 7 och 8 och tredje stycket gäller även
beskattade alkoholvaror under flyttning från ett annat EU-land
till mottagare i Sverige
1. under förutsättning att den som är skattskyldig enligt 8 §
första stycket 5 har fullgjort de skyldigheter som föreskrivs
i 16 § eller i 26 kap. 37 § skatteförfarandelagen (2011:1244),
eller
2. vid distansförsäljning, under förutsättning att säljaren
har ställt säkerhet för skatten enligt 15 eller 15 b § eller
mottagare som avses i 15 c § fullgjort deklarationsskyldigheten
enligt 26 kap. 37 § skatteförfarandelagen. Lag (2021:1150).
Uppskovsförfarandet
7 a § I denna lag avses med
uppskovsförfarande: att skattskyldighetens inträde skjuts upp
vid tillverkning, bearbetning, förvaring eller flyttning inom
EU av skattepliktiga alkoholvaror,
släpps för konsumtion: att alkoholvaror
1. avviker från ett uppskovsförfarande,
2. innehas utanför ramen för ett uppskovsförfarande,
3. tillverkas utanför ramen för ett uppskovsförfarande, eller
4. importeras utan att omedelbart efter importen hänföras till
ett uppskovsförfarande,
beskattade alkoholvaror: alkoholvaror som släppts för
konsumtion i ett EU-land och för vilka skattskyldighet för
punktskatt därigenom inträtt i det landet. Lag (2011:286).
7 b § Under uppskovsförfarande får skattepliktiga alkoholvaror
flyttas endast
1. från ett skatteupplag till
a) ett annat skatteupplag,
b) en registrerad varumottagare eller tillfälligt registrerad
varumottagare i ett annat EU-land,
c) en plats där de skattepliktiga varorna lämnar EU, eller
d) någon av följande mottagare:
- en beskickning eller ett konsulat i ett annat EU-land, en
medlem av den diplomatiska personalen vid en sådan beskickning
eller ett sådant konsulat,
- en internationell organisation med säte i ett annat EU-land,
en medlemsstats ombud vid en sådan organisation eller en
person med tjänst hos eller uppdrag av en sådan organisation,
- väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land än det dit
varorna flyttas och som deltar i en försvarsinsats för att
genomföra en unionsverksamhet inom ramen för den gemensamma
säkerhets- och försvarspolitiken, om varorna är avsedda för
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier, eller
- väpnade styrkor som tillhör ett annat land än det dit
varorna flyttas och som är part i Nordatlantiska fördraget,
för styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier,
2. från platsen för import till någon av de destinationer som
avses i 1, om varorna avsänds av en registrerad avsändare.
Första stycket 1 d gäller om varorna flyttas till en plats i
ett annat EU-land och endast i den omfattning frihet från
alkoholskatt gäller i det andra EU-landet.
Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från ett
skatteupplag eller platsen för import till en annan plats än
den plats som avses i första stycket 1 a eller b (direkt
leveransplats), om denna plats i förväg har anmälts till den
behöriga myndigheten av den mottagande upplagshavaren eller
den registrerade varumottagaren.
Varor får även flyttas under uppskovsförfarande från
1. ett skatteupplag eller platsen för import i ett annat EU-
land till ett fartyg eller luftfartyg i Sverige, eller
2. ett skatteupplag eller platsen för import i Sverige till
ett fartyg eller luftfartyg i ett annat EU-land.
Fjärde stycket gäller endast om varorna enligt lagen
(1999:446) om proviantering av fartyg och luftfartyg eller
enligt nationell lagstiftning i det EU-land där varorna tas
emot, får tas emot för skattebefriad förbrukning eller
försäljning ombord på fartyget eller luftfartyget.
Lag (2022:164).
7 c § För flyttning under uppskovsförfarande krävs att de
varor som flyttas omfattas av
1. sådant elektroniskt administrativt dokument som avses i
21 b § eller av sådant ersättningsdokument som avses i 22 a §,
och
2. sådan säkerhet för skatten som avses i 10 § första och
andra styckena eller 14 §. Lag (2013:1073).
7 d § En flyttning under uppskovsförfarande avslutas när
mottagaren tagit emot varorna på en sådan destination som
avses i 7 b §. Vid export avslutas flyttningen när varorna
lämnat EU. Lag (2011:286).
7 e § Alkoholvaror som flyttas enligt artiklarna 17–28 i
rådets direktiv 2008/118/EG, och där flyttningen inte har
påbörjats i Sverige, omfattas av bestämmelserna om flyttning
under uppskovsförfarande i denna lag när varorna befinner sig
på svenskt territorium. Lag (2009:1503).
7 f § Alkoholvaror som avsänds av en vinproducent i ett annat
EU-land omfattas av bestämmelserna om flyttning under
uppskovsförfarande i denna lag när varorna befinner sig på
svenskt territorium om
1. den avsändande vinproducenten enligt nationella
bestämmelser med stöd av artikel 40 i rådets direktiv
2008/118/EG undantas från kraven i kapitel IV i direktivet,
2. varorna flyttas under uppskovsförfarande enligt de
nationella kraven i avsändarmedlemsstaten, och
3. varorna flyttas till en sådan destination som anges i
artikel 17 i direktivet, med undantag för en sådan som anges
i 17.1.a.iii.
Den administrativa referenskod som enligt artikel 21.6 i
direktivet ska följa varorna under flyttningen får i de fall
som avses i första stycket ersättas av ett följedokument för
transport av vinprodukter enligt artikel 24.1.a.iii i
kommissionens förordning (EG) nr 436/2009 av den 26 maj 2009
om tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EG) nr
479/2008 när det gäller vinodlingsregistret, de obligatoriska
deklarationerna och framtagningen av uppgifter för
marknadsuppföljning, följedokumenten vid transport av
produkter och de register som ska föras inom vinsektorn.
Lag (2017:1207).
Skattskyldighet m.m.
Skattskyldiga
8 § Skattskyldig är den som
1. i egenskap av godkänd upplagshavare enligt 9 § hanterar
alkoholvaror enligt uppskovsförfarandet,
2. i egenskap av godkänd varumottagare enligt 12 eller 13 §
tar emot alkoholvaror som flyttats enligt
uppskovsförfarandet,
3. säljer skattepliktiga varor till Sverige genom
distansförsäljning enligt 15 eller 15 b §,
4. tar emot beskattade alkoholvaror enligt 15 c §,
5. för in eller tar emot beskattade alkoholvaror från ett
annat EU-land till Sverige enligt 16 §,
6. i Sverige yrkesmässigt tillverkar skattepliktiga varor
utanför ett skatteupplag eller som annars i Sverige
tillverkar mellanklassprodukter eller etylalkohol,
7. använder varor som förvärvats skattefritt för annat
ändamål än det som var förutsättningen för skattefriheten,
eller
8. i annat fall än som avses i 1–7, innehar skattepliktiga
alkoholvaror utanför ett uppskovsförfarande utan att skatten
för varorna har redovisats här.
Att varor används för annat än avsett ändamål ska i denna
lag likställas med att de går förlorade.
Första stycket 5 och 8 gäller inte den som för yrkesmässig
försäljning ombord på ett fartyg eller luftfartyg som går
mellan Sverige och ett annat EU-land förvarar alkoholvaror,
för de varor som inte är till försäljning på svenskt
territorium. Lag (2012:677).
8 a § Från skattskyldighet enligt 8 § första stycket 5 och 8
undantas varor som förs in till Sverige
1. under sådana omständigheter att förutsättningar skulle
finnas att medge återbetalning av skatten enligt 31 d §,
2. av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat
EU-land och som själv transporterar dem till Sverige, om
varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga
bruk,
3. som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig
befordran för en enskild person som flyttar till Sverige, om
varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga
bruk,
4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en
enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller
testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes
familjs personliga bruk,
5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran
från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild
person i Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller
dennes familjs personliga bruk.
Om en enskild person själv transporterar alkoholvaror i större
mängder än de som anges i tredje stycket ska de vid en
bedömning enligt första stycket 2 inte anses vara avsedda för
personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i
det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs
personliga bruk. Vid en sådan bedömning ska samtliga
omständigheter i det enskilda fallet beaktas.
De mängder som avses i andra stycket är
- öl: 110 liter,
- vin och andra jästa drycker: 90 liter, varav högst 60 liter
mousserande,
- mellanklassprodukter: 20 liter,
- etylalkohol: 10 liter.
Lag (2021:1150).
8 b § Från skattskyldighet enligt 8 § första stycket 7
undantas varor som
1. förvärvats skattefritt enligt 31 h § och som blivit
fullständigt förstörda genom oförutsedda händelser eller
force majeure, eller
2. förvärvats skattefritt enligt 31 e § eller 32 § första
stycket 5 och som blivit fullständigt förstörda under tillsyn
av Skatteverket. Lag (2013:1073).
8 c § Skattskyldig för import av skattepliktiga varor är,
1. om en tullskuld uppkommer i Sverige till följd av importen:
den som är skyldig att betala tullen,
2. om importen avser en unionsvara eller om varan ska
deklareras för övergång till fri omsättning i Sverige men inte
är belagd med tull: den som skulle ha varit skyldig att betala
tullen om varan hade varit tullbelagd,
3. om en tullskuld uppkommer i ett annat EU-land, eller skulle
ha uppkommit om varan hade varit belagd med tull, till följd
av att en tulldeklaration ges in i det landet med stöd av ett
sådant tillstånd för centraliserad klarering som avses i
artikel 179 i Europaparlamentets och rådets förordning (EU) nr
952/2013 av den 9 oktober 2013 om fastställande av en
tullkodex för unionen: den som är eller skulle ha varit
skyldig att betala tullen i det andra EU-landet.
Med tullskuld och unionsvara förstås detsamma som i artikel 5
i förordning (EU) nr 952/2013.
Från skattskyldighet enligt första stycket undantas varor som,
vid varornas övergång till fri omsättning enligt artikel 201 i
förordning (EU) nr 952/2013, avsänds av en registrerad
avsändare och flyttas enligt 7 b och 7 c §§. Lag (2021:1150).
Upplagshavare och skatteupplag
9 § Som upplagshavare får godkännas den som i yrkesmässig
verksamhet i Sverige avser att
1. tillverka, bearbeta eller i större omfattning lagra
skattepliktiga varor,
2. för yrkesmässig försäljning till näringsidkare ta emot
skattepliktiga varor som flyttats enligt
uppskovsförfarande,
3. för försäljning till näringsidkare
inom EU importera skattepliktiga varor från tredje land,
eller
4. bedriva verksamhet i exportbutik enligt lagen (1999:445)
om exportbutiker.
För godkännande enligt första stycket krävs att den som
ansöker om att bli upplagshavare
1. är lämplig som upplagshavare med hänsyn till sina
ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt, och
2. disponerar över ett utrymme beläget i Sverige som kan
godkännas som skatteupplag.
Upplagshavares hantering av skattepliktiga alkoholvaror ska,
för att omfattas av ett uppskovsförfarande, äga rum i godkänt
skatteupplag.
Som skatteupplag får inte godkännas ett utrymme som används
som eller är avsett att användas som bostad.
Den som godkänns som upplagshavare ska samtidigt godkännas
som registrerad avsändare. Lag (2017:1207).
9 a § En upplagshavare skall för varje skatteupplag löpande
bokföra affärshändelser och varurörelser som rör skattepliktiga
alkoholvaror samt regelbundet inventera lagret av sådana varor.
Lag (2001:517).
9 b § En upplagshavare som tar emot varor som flyttas under
uppskovsförfarandet ska göra det på det skatteupplag eller
den direkta leveransplats som angetts i det elektroniska
administrativa dokumentet, ersättningsdokumentet eller, när
det gäller varor som omfattas av 7 f §, följedokumentet för
transport av vinprodukter. Varor som flyttas till ett
skatteupplag ska vid mottagandet tas in i skatteupplaget.
Lag (2017:1207).
10 § En upplagshavare som avser att flytta varor enligt
7 b § ska ställa säkerhet för betalning av den skatt som kan
påföras upplagshavaren i Sverige eller ett annat EU-land vid
flyttningen av varorna.
Säkerheten ska ställas hos Skatteverket innan flyttning
påbörjas och uppgå till ett belopp som motsvarar den skatt
som i medeltal belöper på de varor som upplagshavaren flyttar
under ett dygn. Vid beräkningen av medeltalet ska hänsyn
endast tas till de dygn under ett år då flyttningar av
alkoholvaror sker enligt 7 b §. Ställd säkerhet får tas i
anspråk om påförd skatt inte betalas i rätt tid. Har en
upplagshavare påförts skatt i ett annat EU-land får
säkerheten tas i anspråk om skattefordran är befogad och
skatten inte har betalats i rätt tid.
Upplagshavare ska ställa säkerhet för betalning även av den
skatt som kan påföras upplagshavaren enligt 19 § första
stycket 1 eller 19 a §. Säkerheten ska lägst uppgå till ett
belopp som motsvarar tio procent av skatten på de varor som
upplagshavaren vid varje tidpunkt förvarar i sina
skatteupplag. Säkerheten ska dock inte understiga ett belopp
som motsvarar 75 procent av det högsta belopp som en sådan
beräkning medfört under de senaste tre kalendermånaderna.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om påförd skatt inte
betalas i rätt tid.
Säkerheterna ska kunna tas i anspråk under minst sex månader
från den dag beslutet om återkallelse blir gällande, om
godkännandet som upplagshavare återkallas. Säkerheten enligt
första och andra styckena får efter återkallelsen sänkas till
ett belopp som motsvarar skatten på de varor för vilka
flyttningen ännu inte har avslutats enligt 7 d §.
Lag (2018:1886).
10 a § Vid sådan flyttning enligt 10 § första stycket av
varor hänförliga till KN-nr 2207 som sker i bulk med fartyg
eller via rörledning, ska säkerhet ställas med ett belopp
som motsvarar tio procent av den skatt som belöper på dessa
varor. Vid beräkningen av medeltalet enligt 10 § andra
stycket ska i dessa fall tio procent av skatten på de varor
som omfattas av en sådan flyttning ingå i
beräkningsunderlaget. Lag (2012:677).
11 § Godkännande av upplagshavare eller av skatteupplag får
återkallas om
1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
2. ställd säkerhet inte längre är godtagbar, eller
3. upplagshavaren begär det.
Om ett godkännande av upplagshavare återkallas omfattar
beslutet även godkännandet av dennes skatteupplag och
godkännandet som registrerad avsändare.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2009:1503).
11 a § Om en godkänd upplagshavare försätts i konkurs,
övergår godkännandet till konkursboet. Konkursboet är
skattskyldigt för varor för vilka skattskyldighet enligt 19 §
första stycket 1 eller 19 a § inträder efter
konkursbeslutet.
Om sådana varor som avses i första stycket ägs av någon annan
än konkursgäldenären och varorna inte ingår i konkursen, är
ägaren skattskyldig för varorna i stället för konkursboet.
Skattskyldigheten för ägaren inträder vid den tidpunkt då
skattskyldighet skulle ha inträtt för upplagshavaren enligt
19 § första stycket 1 eller 19 a §.
Kravet i 10 § tredje stycket gäller inte konkursboet.
Lag (2013:1073).
Registrerad varumottagare
12 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt ta emot
varor som flyttas enligt ett uppskovsförfarande från ett
annat EU-land får godkännas som registrerad varumottagare.
För godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd
är lämplig att vara registrerad varumottagare med hänsyn till
sina ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
En registrerad varumottagare ska till Skatteverket ange den
adress där varumottagaren kommer att ta emot varor som
flyttas under uppskovsförfarande (ordinarie
mottagningsplats).
En registrerad varumottagare ska hos Skatteverket ställa
säkerhet för betalning av skatten på de varor som tas emot.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i
rätt tid. Säkerheten ska kunna tas i anspråk av Skatteverket
under minst sex månader från den dag beslutet om återkallelse
blir gällande, om godkännandet som registrerad varumottagare
återkallas.
En registrerad varumottagare som tar emot varor som flyttas
under uppskovsförfarandet ska göra det på sin ordinarie
mottagningsplats eller den direkta leveransplats som angetts
i det elektroniska administrativa dokumentet,
ersättningsdokumentet eller, när det gäller varor som
omfattas av 7 f §, följedokumentet för transport av
vinprodukter.
Bestämmelserna i 11 § första och tredje styckena om
återkallelse tillämpas även på registrerad varumottagare.
Lag (2018:1886).
12 a § Säkerheten enligt 12 § ska lägst uppgå till ett belopp
som motsvarar den skatt som i medeltal har beslutats för
1. de tolv senaste redovisningsperioder för vilka beslut om
skatt har fattats, eller
2. det lägre antal redovisningsperioder för vilka beslut om
skatt har fattats, om det ännu inte har fattats beslut för
tolv redovisningsperioder.
Vid beräkning av medeltalet ska den sammanlagda skatt som
beslutats för redovisningsperioderna delas med det antal av
redovisningsperioderna för vilka skatt har beslutats till mer
än noll kronor.
Om det belopp som säkerheten lägst ska uppgå till vid en
sådan beräkning är noll kronor, ska säkerheten i stället
lägst uppgå till ett belopp som vid varje tidpunkt motsvarar
skatten på de varor som vid denna tidpunkt är under flyttning
till varumottagaren under uppskovsförfarandet.
Om den registrerade varumottagaren har en redovisningsperiod
för alkoholskatt som är ett beskattningsår, ska säkerheten, i
stället för vad som gäller enligt första–tredje styckena,
lägst uppgå till ett belopp som motsvarar det högsta av
1. den skatt som beslutats för den senaste
redovisningsperioden, och
2. skatten på de varor som vid varje tidpunkt är under
flyttning till varumottagaren under uppskovsförfarandet.
Lag (2013:1073).
13 § Den som avser att endast vid ett enstaka tillfälle i
Sverige yrkesmässigt ta emot varor som flyttas enligt ett
uppskovsförfarande från ett annat EU-land ska godkännas som
tillfälligt registrerad varumottagare. Godkännandet ska i
dessa fall begränsas till att gälla mottagande av varor vid
denna särskilt angivna flyttning.
En tillfälligt registrerad varumottagare ska till
Skatteverket ange den adress där varumottagaren kommer att ta
emot de varor som flyttas under uppskovsförfarandet.
Ett godkännande enligt första stycket ska ges när säkerhet
ställts för skatten på varorna. Säkerheten ska ställas hos
Skatteverket innan varorna flyttas från det andra EU-landet.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i
rätt tid.
Bestämmelserna i 11 § första och tredje styckena om
återkallelse tillämpas även på tillfälligt registrerade
varumottagare. Lag (2013:1072).
13 a § Om en registrerad varumottagare eller tillfälligt
registrerad varumottagare försätts i konkurs, övergår
godkännandet till konkursboet. Konkursboet är skattskyldigt
för varor för vilka skattskyldighet enligt 19 § första
stycket 2 inträder efter konkursbeslutet.
Om sådana varor som avses i första stycket ägs av någon annan
än konkursgäldenären och varorna inte ingår i konkursen, är
ägaren skattskyldig för varorna i stället för konkursboet.
Skattskyldigheten för ägaren inträder vid den tidpunkt då
skattskyldighet skulle ha inträtt för varumottagaren enligt
19 § första stycket 2. Lag (2013:1073).
Registrerad avsändare
14 § Den som avser att i Sverige yrkesmässigt avsända
varor under ett uppskovsförfarande, vid varornas övergång
till fri omsättning enligt artikel 201 i förordning (EU) nr
952/2013, får godkännas som registrerad avsändare. För
godkännande krävs att den som ansöker om att bli godkänd är
lämplig att vara registrerad avsändare med hänsyn till sina
ekonomiska förhållanden och omständigheterna i övrigt.
Bestämmelserna om säkerhet för skatten i 10 § första, andra
och fjärde styckena samt i 10 a § och om återkallelse i 11 §
första och tredje styckena tillämpas även på registrerad
avsändare. Lag (2018:1886).
Jämkning av säkerhetsbelopp
14 a § I fall som avses i 10 § tredje stycket och 12 § får
Skatteverket medge att säkerhet inte behöver ställas eller
att den får uppgå till ett lägre belopp än vad som följer av
nämnda bestämmelser, om det finns skäl till detta med hänsyn
till den skattskyldiges ekonomiska förhållanden eller andra
särskilda omständigheter. Lag (2009:1503).
Distansförsäljning
15 § Om någon som inte bedriver självständig ekonomisk
verksamhet förvärvar beskattade alkoholvaror och varorna
transporteras hit från ett annat EU-land av säljaren eller av
någon annan för säljarens räkning (distansförsäljning), är
säljaren skattskyldig.
Säljaren ska hos Skatteverket ställa säkerhet för betalning av
skatten på de varor som sänds från det andra EU-landet.
Säkerheten ska uppgå till ett belopp som motsvarar tio procent
av den beräknade årliga skatten på varorna. Ställd säkerhet
får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid.
Bestämmelserna i första och andra styckena samt i 15 b §
omfattar även sådana överföringar av alkoholvaror som sker
utan vinstsyfte och som inte utgör gåvoförsändelser.
Lag (2011:286).
15 a § Vid distansförsäljning enligt 15 § ska säljaren
företrädas av en representant som är etablerad i Sverige.
Representanten ska vara godkänd av Skatteverket. Sådant
godkännande får ges när säljaren ställt säkerhet för skatten.
Representanten ska enligt fullmakt av säljaren som ombud för
denne svara för redovisningen av alkoholskatt och i övrigt
företräda säljaren i frågor som gäller skatt enligt denna
lag. Underlag för kontroll av skatteredovisningen ska finnas
tillgängligt hos representanten.
Bestämmelserna om återkallelse i 11 § första stycket 1 och 3
och tredje stycket tillämpas även på representant som avses i
första stycket. Lag (2009:1503).
15 b § Den som endast vid ett enstaka tillfälle säljer
alkoholvaror till någon i Sverige genom distansförsäljning
ska, i stället för vad som anges i 15 och 15 a §§, innan
varorna avsänds från det andra EU-landet anmäla sig till
Skatteverket och ställa säkerhet för skatten på varorna.
Ställd säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i
rätt tid. Lag (2011:286).
15 c § Den som tar emot alkoholvaror som avsänts till Sverige
enligt 15 eller 15 b § ska vara skattskyldig i stället för
säljaren, om säljaren inte ställt säkerhet för skatten i
Sverige. Lag (2009:1503).
Övriga skattskyldiga
16 § Den som för in eller tar emot beskattade varor på annat
sätt än genom distansförsäljning ska, innan varorna flyttas
från det andra EU-landet, anmäla varorna till Skatteverket och
ställa säkerhet för betalning av skatten på varorna. Ställd
säkerhet får tas i anspråk om skatten inte betalas i rätt tid.
Första stycket gäller inte de fall som är undantagna från
skattskyldighet enligt 8 a §. Lag (2011:286).
17 § Har upphävts genom lag (2002:420).
Import från tredje land i vissa fall
18 § Tullverket beslutar om alkoholskatt för den som enligt
8 c § är skattskyldig vid import. Skatten ska betalas till
Tullverket. Lag (2012:677).
Skattskyldighetens inträde
19 § Skattskyldigheten inträder för
1. upplagshavare som är skattskyldig enligt 8 § första stycket
1 när
a) skattepliktiga varor tas ut från ett skatteupplag utan att
flyttas enligt 7 b och 7 c §§,
b) skattepliktiga varor tas emot på en direkt leveransplats,
c) skattepliktiga varor tas i anspråk i skatteupplaget eller
lagerbrister uppkommer, eller
d) godkännandet av skatteupplaget återkallas,
2. varumottagare som är skattskyldig enligt 8 § första stycket
2, vid mottagandet av skattepliktiga varor,
3. säljare eller mottagare vid distansförsäljning som är
skattskyldig enligt 8 § första stycket 3 respektive 4, när de
skattepliktiga varorna förs in till Sverige,
4. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 5, när de
skattepliktiga varorna förs in till Sverige,
5. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 6, när
varorna tillverkas,
6. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 7, när
varorna används för annat än avsett ändamål,
7. den som är skattskyldig enligt 8 § första stycket 8, när
varorna kom att innehas utanför ett uppskovsförfarande,
8. den som är skattskyldig enligt 8 c § första stycket 1
respektive 2, vid den tidpunkt då tullskulden uppkommer i
Sverige enligt tullagstiftningen, eller skulle ha uppkommit om
varan hade varit belagd med tull, och
9. den som är skattskyldig enligt 8 c § första stycket 3, vid
den tidpunkt då tullskulden uppkommer eller skulle ha
uppkommit i det andra EU-landet.
Om beskattade alkoholvaror för vilka skattskyldighet inträtt
enligt första stycket har omhändertagits av Tullverket enligt
2 kap. 9 § lagen (1998:506) om punktskattekontroll av
transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och
energiprodukter och Tullverket därefter har beslutat att inte
lämna ut varorna enligt 2 kap. 16 § första stycket samma lag,
ska Skatteverket efterge skatten på varorna.
Andra stycket gäller endast om beslut om skatt för varorna har
fattats av Skatteverket. Lag (2021:1150).
19 a § Skattskyldighet inträder för upplagshavare som är
skattskyldig enligt 8 § första stycket 1 när varor som
flyttats under uppskovsförfarande tas emot av upplagshavaren,
om
1. varorna tas emot på en plats i direkt anslutning till det
skatteupplag som anges i det elektroniska administrativa
dokumentet eller ersättningsdokumentet, och
2. mottagande av varorna accepteras genom mottagningsrapport
enligt 21 f § eller genom pappersdokument enligt 23 §, men
3. varorna inte tas in i skatteupplaget. Lag (2013:1073).
20 § Från skattskyldighet för upplagshavare enligt 19 §
första stycket 1 undantas varor som
1. har återanvänts vid tillverkning, eller
2. uteslutande använts för provning av varornas kvalitet i
skatteupplaget. Lag (2013:1073).
Dokumenthantering vid varuflyttningar enligt
uppskovsförfarandet
Det datoriserade systemet
21 § I det datoriserade system som avses i artikel 1 i
Europaparlamentets och rådets beslut nr 1152/2003/EG av den
16 juni 2003 om datorisering av uppgifter om förflyttningar
och kontroller av punktskattepliktiga varor (det datoriserade
systemet), ska följande dokument och uppgifter hanteras:
1. elektroniska administrativa dokument enligt 21 b § första
stycket,
2. administrativa referenskoder enligt 21 b § andra
stycket,
3. uppgifter om ändrad destination enligt 21 d §,
4. mottagningsrapporter enligt 21 f § första stycket, och
5. exportrapporter enligt 21 f § andra och tredje
styckena.
Bestämmelser om behandlingen av uppgifter i det
datoriserade systemet finns i lagen (2001:181) om behandling
av uppgifter i Skatteverkets beskattningsverksamhet.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt gäller
bestämmelserna i 22 a och 23 §§.
Bestämmelserna i 21 b–21 e och 22 a §§ om avsändande av varor
gäller upplagshavare och registrerade avsändare.
Lag (2013:1073).
21 a § Den som upprättar elektroniskt administrativt
dokument, mottagningsrapport eller exportrapport via det
datoriserade systemet ska kunna verifieras genom ett tekniskt
förfarande.
Uppgifter som lämnats för en juridisk person i det
datoriserade systemet ska anses ha lämnats av denne, om det
inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknat behörighet att
företräda den juridiska personen. Lag (2009:1503).
21 b § Innan en sådan flyttning av varor som avses i 7 b §
påbörjas, ska avsändaren via det datoriserade systemet lämna
ett elektroniskt administrativt dokument till Skatteverket.
Avsändaren får återkalla dokumentet innan flyttningen av
varorna påbörjats.
Skatteverket ska göra en elektronisk kontroll av det
elektroniska administrativa dokumentet. Är uppgifterna i
dokumentet giltiga, ska Skatteverket tilldela det en
administrativ referenskod och meddela koden till avsändaren.
Är uppgifterna i dokumentet inte giltiga, ska Skatteverket
utan dröjsmål underrätta avsändaren om det. Lag (2009:1503).
21 c § Avsändaren ska lämna den person som medför varorna ett
dokument som innehåller den administrativa referenskod som
avses i 21 b § andra stycket. Koden ska på begäran kunna
uppvisas för behörig myndighet under hela varuflyttningen.
Lag (2009:1503).
21 d § Den som avsänt varor under ett uppskovsförfarande får
via det datoriserade systemet ändra flyttningens destination.
Den nya destinationen måste vara en sådan destination som avses
i 7 b § första stycket 1 a, b eller c, 7 b § fjärde stycket
eller en direkt leveransplats. Lag (2011:100).
21 e § Vid flyttning av varor till mottagare som avses i 7 b §
första stycket 1 d, ska varorna åtföljas av ett intyg om att
skattefrihet gäller för varorna i det andra EU-landet.
Lag (2011:286).
21 f § Den som på en sådan destination som avses i 7 b § tar
emot varor som flyttats under ett uppskovsförfarande, ska utan
dröjsmål och senast inom fem dagar efter mottagandet, via det
datoriserade systemet lämna en rapport till Skatteverket om
att varorna tagits emot (mottagningsrapport).
Vid flyttning enligt 7 b § första stycket 1 c ska
Skatteverket, efter det att ett intyg har erhållits från
Tullverket om att varorna har lämnat EU, via det datoriserade
systemet lämna en rapport om att varorna har exporterats
(exportrapport).
Vid flyttning enligt 7 b § fjärde stycket 2 ska Skatteverket,
efter det att ett intyg har erhållits från Tullverket om att
varorna har tagits emot på fartyget eller luftfartyget, via
det datoriserade systemet lämna en rapport om att flyttningen
har avslutats. En sådan rapport ska lämnas i form av en
exportrapport. Lag (2011:286).
22 § Mottagningsrapport och exportrapport utgör bevis på att
flyttningen avslutats på en sådan destination som avses i
7 b §.
Om det av andra skäl än de som anges i 23 § inte är möjligt
för den som tar emot varor att lämna en mottagningsrapport via
det datoriserade systemet, får det på annat sätt visas för
Skatteverket att varorna nått den angivna destinationen
(alternativt bevis).
När Skatteverket erhållit ett tillfredsställande alternativt
bevis, ska verket intyga att flyttningen avslutats.
Skatteverket ska informera den behöriga myndigheten i
avsändarmedlemsstaten om det alternativa beviset och om att
flyttningen avslutats.
Andra och tredje styckena gäller i tillämpliga delar när en
exportrapport inte kan utfärdas via det datoriserade systemet.
I sådant fall ska Tullverket till Skatteverket lämna ett intyg
enligt 21 f § andra eller tredje stycket.
När Skatteverket från en behörig myndighet i ett annat EU-land
tagit emot ett alternativt bevis som intygats på sådant sätt
som avses i tredje stycket, ska Skatteverket avsluta
flyttningen i det datoriserade systemet. Lag (2011:286).
Reservsystemet
22 a § När det datoriserade systemet inte är tillgängligt,
får en varuflyttning under uppskovsförfarande påbörjas om
1. varorna åtföljs av ett pappersdokument som innehåller
samma uppgifter som det elektroniska administrativa
dokumentet skulle ha innehållit om det kunnat upprättas
(ersättningsdokument), och
2. avsändaren genom att lämna in en kopia av
ersättningsdokumentet informerar Skatteverket om flyttningen
innan den påbörjas.
Om avsändaren är förhindrad att fullgöra
informationsskyldigheten på det sätt som föreskrivs i första
stycket 2, får Skatteverket informeras på annat sätt innan
flyttningen påbörjas. En kopia av ersättningsdokumentet ska
därefter lämnas in till Skatteverket snarast möjligt efter
det att flyttningen påbörjats.
När det datoriserade systemet inte är tillgängligt, får
avsändaren på annat sätt informera Skatteverket om en sådan
ändring av destinationen som avses i 21 d §. Informationen
ska lämnas till Skatteverket innan destinationen ändras.
Lag (2009:1503).
23 § Om mottagningsrapport inte kan lämnas inom den tidsfrist
som anges i 21 f § för att det datoriserade systemet inte är
tillgängligt, ska mottagaren i stället rapportera att varorna
tagits emot genom att lämna in ett pappersdokument till
Skatteverket. Dokumentet ska innehålla samma uppgifter som
mottagningsrapporten skulle ha innehållit om den kunnat
upprättas och ett intygande om att flyttningen avslutats.
Första stycket gäller även när den som tar emot varorna, på
grund av att det datoriserade systemet tidigare inte varit
tillgängligt, inte fått ett elektroniskt administrativt
dokument avseende den aktuella varuflyttningen.
Första och andra styckena gäller i tillämpliga delar när
exportrapport inte kan lämnas. I sådant fall ska Skatteverket,
efter det att ett intyg enligt 21 f § andra eller tredje
stycket har erhållits från Tullverket, upprätta rapporten.
Lag (2011:100).
24 § När det datoriserade systemet åter är tillgängligt ska
följande dokument och uppgifter snarast lämnas i systemet:
1. Den som avsänt varor enligt 7 b § ska lämna ett elektroniskt
administrativt dokument.
2. Den som ändrat flyttningens destination enligt 21 d § ska
lämna uppgifter om denna åtgärd.
3. Den som tagit emot varor som flyttats enligt 7 b § ska lämna
en mottagningsrapport.
4. Skatteverket ska lämna en exportrapport.
Mottagnings- eller exportrapport ska dock inte lämnas via det
datoriserade systemet förrän det elektroniska administrativa
dokumentet för den aktuella varuflyttningen tagits emot via
systemet.
Till dess det elektroniska administrativa dokumentet
kontrollerats och tilldelats en administrativ referenskod
enligt 21 b § andra stycket anses flyttningen äga rum under ett
uppskovsförfarande med stöd av ersättningsdokumentet.
Lag (2011:100).
Mottagande av varor från små vinproducenter
24 a § Den som tar emot varor som flyttats enligt 7 f § från
en vinproducent i ett annat EU-land ska underrätta
Skatteverket om mottagandet av varorna. Lag (2017:1207).
Flyttning av beskattade alkoholvaror
25 § Den som ansvarar för en flyttning av beskattade
alkoholvaror ska upprätta ett förenklat ledsagardokument när
varorna flyttas till
1. ett annat EU-land under sådana förhållanden att
skattskyldighet inträder i det andra landet, eller
2. en svensk ort via ett annat EU-land.
Förenklat ledsagardokument som avses i första stycket ska
åtfölja varorna under flyttningen i enlighet med vad
regeringen föreskriver. Sådant ledsagardokument krävs dock
inte
1. vid distansförsäljning av beskattade alkoholvaror som sänds
från Sverige, eller
2. för beskattade alkoholvaror som för yrkesmässig försäljning
ombord förvaras på ett fartyg eller luftfartyg som går mellan
Sverige och ett annat EU-land, om varorna inte är till
försäljning när fartyget eller luftfartyget befinner sig på
ett annat EU-lands territorium.
Förfarandet med ett förenklat ledsagardokument enligt första
stycket 2 får ersättas av andra förenklade förfaranden.
Lag (2011:286).
25 a § Har upphävts genom lag (1999:1328).
Beskattning vid oegentligheter
26 § Om varor, som flyttas under ett uppskovsförfarande, inte
når angiven destination på grund av en oegentlighet som
innebär att varorna släpps för konsumtion, ska varorna
beskattas här i landet om oegentligheten har
1. begåtts i Sverige, eller
2. upptäckts här, och det inte går att fastställa var
oegentligheten har begåtts.
Skatt enligt första stycket ska betalas av
1. den eller dem som ställt säkerhet för skatten under
flyttningen, eller
2. varje annan person som medverkat i den otillåtna
avvikelsen från uppskovsförfarandet och som varit medveten om
eller rimligen borde ha varit medveten om att avvikelsen var
otillåten.
Skatten ska tas ut enligt den skattesats som gällde vid den
tidpunkt då varorna släpptes för konsumtion. Lag (2009:1503).
26 a § Om varor, som flyttas under ett uppskovsförfarande,
inte når angiven destination och ingen oegentlighet som
innebär att varorna släpps för konsumtion har konstaterats
under flyttningen, ska en oegentlighet anses ha begåtts här i
landet och varorna beskattas här om
1. varorna avsänts från ett skatteupplag eller en importplats
i Sverige, och
2. det inte inom fyra månader från den tidpunkt då
flyttningen inleddes enligt 7 b § på ett tillfredsställande
sätt visas
a) att flyttningen har avslutats i enlighet med 7 d § eller
motsvarande reglering i mottagarlandets lagstiftning, eller
b) på vilken plats oegentligheten har begåtts.
Skatt enligt första stycket ska betalas av den som ställt
säkerhet för skatten under flyttningen. Skatten ska tas ut
enligt den skattesats som gällde vid den tidpunkt då
flyttningen inleddes. Lag (2017:1207).
27 § Om beskattade alkoholvaror som flyttas till eller via
Sverige inte når angiven mottagare, ska varorna beskattas här
om det beror på en oegentlighet som har
1. begåtts i Sverige, eller
2. upptäckts här och det inte går att fastställa var
oegentligheten har begåtts.
Skatt enligt första stycket ska betalas av den som ställt
säkerhet för skatten eller av varje annan person som
medverkat i oegentligheten. Skatten ska tas ut enligt den
skattesats som gällde vid den tidpunkt då oegentligheten
begicks respektive upptäcktes. Lag (2009:1503).
27 a § Har upphävts genom lag (2009:1504).
27 b § Har upphävts genom lag (2009:1504).
27 c § Har upphävts genom lag (2012:677).
Återbetalning av skatt
28 § För skatt som betalats i Sverige för skattepliktiga
varor som därefter flyttas till ett annat EU-land under
sådana förhållanden att skatt ska betalas där, kan
återbetalning ske enligt denna paragraf efter skriftlig
ansökan hos Skatteverket.
Ansökan om återbetalning av i Sverige betald skatt vid
distansförsäljning av beskattade alkoholvaror från Sverige
ska omfatta en period om ett kalenderkvartal och ges in till
Skatteverket inom tre år efter kvartalets utgång. Den som
begär återbetalning ska visa att den skatt som ansökan avser
har betalats i Sverige, samt att varorna beskattats i
mottagarlandet.
I övriga fall ska den som begär återbetalning visa att den
skatt som ansökan avser har betalats i Sverige. Återbetalning
sker sedan sökanden till Skatteverket gett in ett dokument
som visar att skatten betalats i det andra EU-landet.
Har en vara beskattats enligt 26, 26 a eller 27 §, och visar
den skattskyldige inom tre år efter det att flyttningen
påbörjades att varan beskattats i ett annat EU-land, ska den
skatt som betalats i Sverige återbetalas, om det andra
EU-landets skatteanspråk är befogat. Lag (2017:1207).
29 § Har skatt betalats i Sverige för varor som sedan
exporterats till tredje land, medges efter ansökan
återbetalning av skatten, om inte annat följer av andra
stycket.
Ansökan om återbetalning enligt första stycket görs
skriftligen hos Skatteverket. Ansökan ska omfatta en period
om ett kalenderkvartal och ges in till Skatteverket inom tre
år efter kvartalets utgång. Återbetalning medges inte för
skattebelopp som för kalenderkvartalet understiger 1 500
kronor. Lag (2009:1503).
30 § Om skattepliktiga varor använts för ändamål som avses i
32 § första stycket 4 av någon som inte är upplagshavare
eller skattebefriad förbrukare kan återbetalning av skatten
ske efter skriftlig ansökan hos Skatteverket.
Ansökan enligt första stycket ska omfatta en period om ett
kalenderkvartal och ges in till Skatteverket inom tre år
efter kvartalets utgång. Återbetalning medges inte för
skattebelopp som för kalenderkvartalet understiger
1 500 kronor. Ansökan ska åtföljas av dokumentation som styrker
användningen. Lag (2009:1503).
31 § Om skatt har betalats till Skatteverket för beskattade
alkoholvaror och Tullverket därefter har beslutat att inte
lämna ut varorna enligt 2 kap. 16 § första stycket lagen
(1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av
alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, medges efter
ansökan återbetalning av skatten. Lag (2013:1072).
31 a § En ansökan om återbetalning enligt 28–31 §§ ska vara
undertecknad av sökanden eller av den som är ombud eller
annan behörig företrädare för sökanden.
En ansökan som lämnats för en sökande som är en juridisk
person anses ha lämnats av sökanden, om det inte är uppenbart
att den som lämnade begäran saknade behörighet att företräda
sökanden. Lag (2017:1207).
31 b § Har upphävts genom lag (2002:420).
31 c § Har upphävts genom lag (2002:420).
31 d § Beskattningsmyndigheten medger efter ansökan
återbetalning av alkoholskatt på varor som har förvärvats av
1. utländsk beskickning, karriärkonsulat i Sverige eller sådan
internationell organisation, som avses i lagen (1976:661) om
immunitet och privilegier i vissa fall,
2. medlem av den diplomatiska personalen vid utländska
beskickningar i Sverige och karriärkonsul vid utländska
konsulat i Sverige, under förutsättning att denne inte är
svensk medborgare eller stadigvarande bosatt i Sverige, eller
3. väpnade styrkor som tillhör ett annat EU-land, för
styrkornas eget bruk, för civilpersonal som följer med dem
eller för mässar och marketenterier, om dessa styrkor deltar i
en försvarsinsats för att genomföra en unionsverksamhet inom
ramen för den gemensamma säkerhets- och försvarspolitiken.
Medlemsstaters ombud vid en internationell organisation med
säte i Sverige och personal hos en sådan organisation har
efter ansökan rätt till återbetalning enligt första stycket,
om Sverige har träffat överenskommelse med en annan stat eller
med en mellanfolklig organisation om detta. Lag (2022:164).
Skattebefriad förbrukare
31 e § Som skattebefriad förbrukare får godkännas den som
använder alkoholvaror för ändamål som anges i 32 § första
stycket 4 om han med hänsyn till sina ekonomiska förhållanden
och omständigheterna i övrigt är lämplig.
Ett godkännande enligt första stycket får meddelas för viss
tid eller tills vidare. Godkännande tills vidare får meddelas
den som tidigare hanterat obeskattade alkoholvaror utan
anmärkning. Ett godkännande får förenas med villkor.
Den som godkänts som skattebefriad förbrukare får från en
upplagshavare ta emot alkoholvaror utan skatt.
Lag (2009:1503).
31 f § En skattebefriad förbrukare skall löpande bokföra inköp
och förbrukning av obeskattade varor och på lämpligt sätt se
till att det finns underlag för kontroll av att varor som köpts
in utan skatt använts för det ändamål som var förutsättning för
skattefriheten. Lag (2001:517).
31 g § Godkännande av skattebefriad förbrukare får återkallas
om
1. förutsättningarna för godkännande inte längre finns,
2. alkoholvaror används för annat ändamål än som anges i
godkännandet,
3. förbrukaren inte fullgör sina skyldigheter enligt 31 f §,
4. förbrukaren inte medverkar vid revision enligt
skatteförfarandelagen (2011:1244), eller
5. förbrukaren begär det.
Beslut om återkallelse gäller omedelbart, om inte något annat
anges i beslutet. Lag (2011:1367).
31 h § Den som har ett tillstånd enligt lagen (1999:446) om
proviantering av fartyg och luftfartyg får, i enlighet med vad
som anges i tillståndet, ta emot alkoholvaror utan skatt
1. för förbrukning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa
till utländsk ort, eller
2. för försäljning ombord på fartyg eller luftfartyg på resa
till tredje land.
Första stycket gäller endast om alkoholvarorna tas emot
1. från en upplagshavare i Sverige, eller
2. under uppskovsförfarande från ett skatteupplag eller en
plats för import i ett annat EU-land. Lag (2011:286).
Avdrag
32 § En upplagshavare som avses i 9 § får göra avdrag för
skatt på varor
1. för vilka skattskyldighet enligt denna lag tidigare inträtt
och som förts in i upplagshavarens skatteupplag,
2. som har tagits emot för förbrukning ombord på fartyg eller
luftfartyg på resa till utländsk ort av någon som har
tillstånd enligt lagen (1999:446) om proviantering av fartyg
och luftfartyg,
3. som har tagits emot för försäljning ombord på fartyg eller
luftfartyg på resa till tredje land av någon som har tillstånd
enligt lagen om proviantering av fartyg och luftfartyg,
4. som har använts
a) som en del av en tillverkningsprocess för sådana produkter
som anges i 7 § första stycket 2-6 eller 9,
b) vid tillverkningen av andra produkter än de som avses i a,
under förutsättning att slutprodukten inte innehåller alkohol,
eller
c) för vetenskapligt ändamål,
5. som har levererats till
a) universitet eller högskola för vetenskapligt ändamål, eller
b) sjukhus eller apotek för medicinskt ändamål,
6. som har tagits emot av en skattebefriad förbrukare i
enlighet med vad som framgår av dennes godkännande, eller
7. som har beskattats i ett annat EU-land i sådana fall som
avses i 26 § under förutsättning att det andra EU-landets
skatteanspråk är befogat.
Alkohol anses vara använd som en del av tillverkningsprocessen
enligt första stycket 4 a dels när alkoholen har införlivats i
produkten, dels när den används för underhåll och rengöring av
tillverkningsutrustning som används i tillverkningsprocessen.
Upplagshavare, som bedriver verksamhet i exportbutik enligt
lagen (1999:445) om exportbutiker, får utöver vad som anges i
första stycket göra avdrag för skatt på varor som levererats
till resande som kan uppvisa en färdhandling för resa till
tredje land. Avdrag medges dock högst med vad som enligt 4 §
lagen om exportbutiker får säljas till varje resande.
Lag (2021:1150).
33 § En registrerad varumottagare, som har godkänts som
skattebefriad förbrukare enligt 31 e §, får göra avdrag för
skatt på alkoholvaror som använts
1. för framställning av sådana produkter som anges i 7 §
första stycket 2–6 eller 9,
2. i en tillverkningsprocess förutsatt att slutprodukten inte
innehåller alkohol, eller
3. för vetenskapligt ändamål.
Lag (2013:860).
Förfaranderegler m.m.
34 § I fråga om förfarandet vid beskattningen gäller, utom i
fall som avses i andra stycket och 34 a §, bestämmelserna i
skatteförfarandelagen (2011:1244).
För skatt som ska betalas till Tullverket gäller tullagen
(2016:253). Lag (2016:265).
34 a § Skatteverket beslutar om skatt som avses i 26, 26 a
och 27 §§. Skatten ska betalas inom den tid som Skatteverket
bestämmer.
Bestämmelserna i 37 kap. 9 och 10 §§ och 41 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) ska gälla i tillämpliga
delar vid inhämtande av uppgifter som är av betydelse för
beslut om skatt enligt 26, 26 a eller 27 § av någon annan än
den som föreläggs eller revideras.
I övrigt ska bestämmelserna i 3 kap. 4 §, 43 kap., 45–47
kap., 57 kap. 1 §, 59 kap. 11 §, 13–21 §§, 26 och 27 §§, 60
kap., 62 kap. 2 §, 63 kap. 2 §,
4–6 §§, 8–10 §§ samt 15, 16, 22 och 23 §§, 65 kap. 2–4 §§, 7,
8 och
13–15 §§ och 66–71 kap. skatteförfarandelagen gälla i
tillämpliga delar.
Om den som är skattskyldig enligt 26, 26 a eller 27 § har
betalat in skatt och den inbetalda skatten överstiger vad som
enligt beslut av Skatteverket eller domstol ska betalas, ska
det överskjutande beloppet återbetalas till den
skattskyldige.
Före utbetalning av ett överskjutande belopp enligt fjärde
stycket ska sådan skatt enligt denna lag för vilken den
skattskyldige står i skuld räknas av. Skattebelopp som den
skattskyldige har fått anstånd med att betala ska dock inte
räknas av. Lag (2017:1207).
35 § Beslut enligt denna lag får överklagas hos allmän
förvaltningsdomstol av den skattskyldige och sökanden.
En begäran om omprövning av Skatteverkets beslut om
återbetalning enligt 31 d § ska ha kommit in till Skatteverket
inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick
del av det. I övrigt gäller bestämmelserna i 66 kap.
skatteförfarandelagen (2011:1244) vid omprövning av
ett sådant beslut.
Ett överklagande av Skatteverkets beslut om återbetalning
enligt 31 d § ska ha kommit in till Skatteverket inom två
månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av
det. I övrigt gäller bestämmelserna i 67 kap.
skatteförfarandelagen vid överklagande av ett sådant beslut.
Lag (2021:1150).
36 § Skatteverket utfärdar sådana intyg som avses i artikel
23a i rådets direktiv 92/83/EEG av den 19 oktober 1992 om
harmonisering av strukturerna om harmonisering av strukturerna
för punktskatter på alkohol och alkoholdrycker, i lydelsen
enligt rådets direktiv (EU) 2020/1151.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får
meddela föreskrifter om avgifter som tas ut av en producent om
denna till Skatteverket har lämnat felaktiga uppgifter till
grund för utfärdandet av intyg eller inte till Skatteverket i
rätt tid har anmält att förhållandena som ligger till grund
för ett utfärdat intyg har ändrats.
Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer kan
med stöd av 8 kap. 7 § regeringsformen meddela föreskrifter om
1. intygens innehåll, och
2. förfarandet vid utfärdande av intygen.
Lag (2022:164).
37 § Skatteverket får förelägga den som ansökt om intyg enligt
36 § att lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att
kunna kontrollera att denne har lämnat riktiga och
fullständiga uppgifter. Skatteverket får även förelägga den
som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bok-
föringslagen (1999:1078) eller som är en annan juridisk person
än ett dödsbo, att lämna uppgifter om en rättshandling med
någon annan. Ett sådant föreläggande ska avse förhållanden som
är av betydelse för kontroll av att andra än den som föreläggs
lämnat riktiga och fullständiga uppgifter i ett ärende om
intyg enligt 36 §.
Skatteverket får besluta om revision för att kontrollera att
den som ansökt om intyg enligt 36 § lämnat riktiga och
fullständiga uppgifter. Vid revisionen gäller bestämmelserna i
41 kap. 4-14 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) i
tillämpliga delar.
Vid föreläggande och revision gäller bestämmelserna om
undantag från kontroll för uppgifter och handlingar i 47 kap.
skatteförfarandelagen i tillämpliga delar. Lag (2021:1150).
Övergångsbestämmelser
1994:1564
1. Denna lag träder i kraft samtidigt med lagen (1994:1500) med
anledning av Sveriges anslutning till Europeiska unionen. Vid
ikraftträdandet upphör lagen (1977:306) om dryckesskatt att gälla.
Den upphävda lagen tillämpas dock fortfarande i de fall då
skattskyldighet inträtt före ikraftträdandet av den nya lagen.
2. Den som är registrerad som skattskyldig enligt de äldre
bestämmelserna skall avregistreras vid ikraftträdandet. Om denne
registreras som upplagshavare enligt den nya lagen vid
ikraftträdandet, inträder dock inte skattskyldighet för lagret vid
avregistreringen.
1995:613
Denna lag träder i kraft den 1 juli 1995. Bestämmelserna i 8 §, 20 §
första stycket m och 31 a § tillämpas i fråga om leveranser som skett
till eller från Sverige dock för tid från och med den 1 januari 1995.
Bestämmelsen i 20 § första stycket k och 31 b § tillämpas dock för
tid från och med den 1 juni 1995.
1995:1528
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1996. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
1996:1223
Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
1997:358
Denna lag träder i kraft den 1 juli 1997. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande i fråga om förhållanden som hänför sig till
tiden före ikraftträdandet.
1999:448
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1999.
2. I fråga om varor som har lagts upp på tullager som inrättats
för förvaring av proviant eller levererats för försäljning i
exportbutik före ikraftträdandet gäller 32 § första stycket e
och f i sin äldre lydelse.
3. Den som har förvärvat varor utan skatt före ikraftträdandet
är skyldig att betala skatt om varorna efter ikraftträdandet
används för andra ändamål än som anges i 32 § första stycket e
och f samt andra stycket. Därvid gäller 19 § första stycket 7
och 21 § fjärde stycket.
1999:1108
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas
första gången för det räkenskapsår som inleds närmast efter den
31 december 1999. I fråga om den som är skyldig att föra
räkenskaper enligt jordbruksbokföringslagen (1979:141) skall 31 a §
även därefter tillämpas i sin äldre lydelse.
2000:481
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2000.
2. Om Skattemyndigheten i Gävle har meddelat ett beslut före
ikraftträdandet och beslutet har överklagats, skall
Riksskatteverket föra det allmännas talan i allmän
förvaltningsdomstol.
3. De nya bestämmelserna i 8 b § gäller inte för förhållanden
som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2000:1298
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för varor som dessförinnan anmälts eller
borde ha anmälts till tullförfarandet övergång till fri
omsättning.
2000:1425
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2001:517
1. Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2001.
2. Äldre föreskrifter gäller fortfarande i fråga om
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
3. Den som vid lagens ikraftträdande har sådant tillstånd från
Läkemedelsverket som anges i den äldre lydelsen av 31 e § skall
anses godkänd som skattebefriad förbrukare enligt den nya
lydelsen av paragrafen. Godkännandet skall gälla för den tid
och för det eller de ändamål som anges i Läkemedelsverkets
tillstånd.
2001:522
Denna lag träder i kraft den 1 oktober 2001. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2001:822
Denna lag träder i kraft den 1 december 2001. Äldre
föreskrifter gäller fortfarande för fall då skattskyldighet
inträtt före ikraftträdandet.
2002:420
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2003. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2003:808
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2004. Äldre föreskrifter
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2006:1507
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2007. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2007:1386
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2008. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2009:1503
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2010 och tillämpas
för tid från och med den 1 april 2010.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före den 1 april 2010.
3. Den som är godkänd som upplagshavare den 1 april 2010 ska
godkännas som registrerad avsändare.
4. En registrering som varumottagare enligt 12 § i sin äldre
lydelse ska från och med den 1 april 2010 anses vara ett
godkännande som registrerad varumottagare enligt den nya
lydelsen av paragrafen.
5. Bestämmelserna i 14 § tillämpas från och med
ikraftträdandet.
2009:1504
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2011.
2. De upphävda paragraferna gäller dock fortfarande för
varuflyttningar som har påbörjats före den 1 januari 2011.
2011:100
Denna lag träder i kraft den 1 mars 2011. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2011:1367
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
3. Bestämmelserna om ränta i 34 § andra stycket tillämpas på
ränta som hänför sig till tid från och med den 1 januari
2013. För ränta som hänför sig till tid dessförinnan gäller i
stället bestämmelserna om ränta i 19 kap.
skattebetalningslagen (1997:483).
2012:677
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.
2013:860
Denna lag träder i kraft den 1 december 2013 men tillämpas
för tid från och med den 1 oktober 2013.
2013:956
Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014. Äldre
bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför
sig till tiden före ikraftträdandet.
2013:1072
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014.
2. De nya bestämmelserna om eftergift i 19 § och
återbetalning i 31 § tilllämpas på varor som har förts in i
Sverige från och med den 1 januari 2014.
2013:1073
Denna lag träder i kraft den 1 april 2014. Äldre bestämmelser
gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden
före ikraftträdandet.
2014:1495
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2016:265
1. Denna lag träder i kraft den 1 maj 2016.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2016:1071
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2017.
2. Bestämmelserna i 34 a § i den nya lydelsen tillämpas
första gången på beslut om beskattning vid oegentlighet som
har meddelats efter lagens ikraftträdande.
3. I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före
ikraftträdandet.
2017:1207
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2018.
2. Bestämmelserna i 7 f §, 9 b § och 12 § i den nya lydelsen
och bestämmelserna i de nya 24 a och 26 a §§ tillämpas första
gången på flyttningar som påbörjas efter ikraftträdandet.
3. Bestämmelserna i den nya 31 a § tillämpas första gången på
ansökningar om återbetalning efter ikraftträdandet.
4. För skatteupplag som har godkänts före ikraftträdandet
gäller 9 § i den äldre lydelsen.
2021:1150
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2022.
2. Bestämmelserna i 35 § andra och tredje styckena tillämpas
första gången på ansökningar om återbetalning som inkommit
efter ikraftträdandet.
3. Bestämmelsen i 36 § första stycket tillämpas första gången
på ansökningar om intyg som prövas efter ikraftträdandet.
4. Bestämmelserna i 37 § tillämpas första gången på
förelägganden och revision med anledning av sådana ansökningar
som avses i punkt 3.
5. I övrigt gäller äldre bestämmelser fortfarande för
förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:164
1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2022.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
2022:1786
1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2023.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som
hänför sig till tiden före ikraftträdandet.